Действие во времени законов о налогах
| Налоговые законы | Действие во времени |
| Акты законодательства о налогах ( сборах, страховых взносов): - устанавливающие новые налоги (сборы, страховые взносы); - повышающие налоговые ставки, размеры сборов, страховых взносов; - устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах, сборах, страховых взносах; - устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налого-плательщиков или плательщиков сборов, страховых взносов | Обратной силы не имеют |
| Акты законодательства о налогах (сборах, страховых взносов): - устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах (сборах, страховых взносах); -устанавливающие дополни-тельные гарантии защиты прав налогоплательщиков, платель-щиков сборов, страховых вхносов, налоговых агентов, их представителей | Имеют обратную силу. Могут вступать в силу со дня их официального опубли-кования, если это будет прямо предусмотрено в акте |
| Акты законодательства о налогах (сборах, страховых взносах): - отменяющие налоги (сборы, страховые взносы) снижающие размеры ставок налогов (сборов, страховых взносов); - устраняющие обязанности налогоплательщиков, платель-щиков сборов, стоаховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение | Могут иметь обратную силу, если это прямо преду-сматривается в акте Могут вступать в силу со дня их официального опубли-кования, если это будет прямо предусмотрено в акте |
Элементы налогообложения
|
|
|
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения (ст. 17 НК РФ), а именно:
• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.
В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.
Объектами налогообложения (ст. 38 НК РФ) могут являться реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в НК РФ.
|
|
|
Под имуществом для целей налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.
Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем (ст. 39 НК РФ) признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, — на безвозмездной основе.
Место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с правилами, установленными в НК РФ.
|
|
|
Не признается реализацией товаров, работ или услуг
· осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
· передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
· передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
· передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы и паевые фонды кооперативов);
· передача имущества (имущественных прав) по концессионному соглашению в соответствии с законодательством РФ;
· передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
|
|
|
· передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;
· передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
· изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации;
· иные операции в случаях, предусмотренных НК РФ.
Для целей налогообложения при реализации товаров, работ, услуг цены, применяемые в сделках, признаются рыночными, если сторонами данных сделок являются лица, не признаваемые взаимозависимыми (ст. 105.3 НК РФ).
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки.
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 321; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!