Учет операций на текущем счете
Для учета наличия и движения денежных средств на текущем счете, которые находятся в банке и могут быть использованы для текущих операций, предназначен счет 31 "Счета в банках", конкретно в разрезе субсчетов:
311 "Текущие счета в национальной валюте";
312 "Текущие счета в иностранной валюте".
По дебету субсчетов отображается поступление денежных средств, по кредиту — их использование.
Для осуществления операций на текущем счете предприятием в уполномоченный банк представляются оформленные надлежащим образом соответствующие первичные документы. Осуществление такого рода операций требует от бухгалтера, в свою очередь, не только знание, с помощью какого документа можно осуществить ту или другую операцию, а также умения их правильно заполнять и обрабатывать.
Исходя из этого, документы, с помощью которых осуществляются операции на текущем счете в банке, можно разделить на три группы:
1) документы, с помощью которых субъект хозяйствования обеспечивает взаимосвязь между текущим счетом и кассой предприятия (заявление на получение чековых книжек, денежная чековая книжка, объявление о внесении денежной наличности);
2) документы, с помощью которых субъект хозяйствования осуществляет расчеты с другими субъектами хозяйствования в обоих направлениях (платежное поручение, платежное требование-поручение);
3) документы, с помощью которых осуществляется списание сумм недоимок в бюджет по налогам и которые взимаются в бесспорном порядке (платежное требование, инкассовое поручение-распоряжение).
|
|
|
Учитывая деление документов на три группы, рассмотрим сначала документы, с помощью которых субъект хозяйствования обеспечивает взаимосвязь между текущим счетом в банке и кассой предприятия.
Для получения надлежащих наличных денежных средств из банка в кассу предприятия используют чек денежной чековой книжки. В свою очередь, для получения как денежной, так и расчетной чековой книжки в учреждение банка подается "Заявление на получение чековых книжек". Заявление на получение чековых книжек может быть оформлено как рукописно, так и с использованием технических средств. Для придания юридической силы на заявлении ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера, а также печать предприятия, чем удостоверяется фамилия и подпись лица, которое направляют для выполнения данной операции в банк. На всех чеках, которые входят в чековую книжку (денежной или расчетной) учреждением банка проставляется соответствующая нумерация и название того предприятия, которому она выдается.
Получая указанные чековые книжки, кассир предприятия собственноручно подписывается на представленном им в банк заявлении, чем удостоверяет принадлежность ему утвержденной на предприятии подписи на получение чековых книжек.
|
|
|
Заметим, что по денежной чековой книжке установление разного рода денежного лимита не предусмотрено, поскольку она используется лишь с целью получения предприятием денежной наличности из банка в кассу предприятия.
Для получения денежной наличности из банка в кассу предприятия главный
бухгалтер оформляет вручную чек денежной чековой книжки, которая
кассиром передается в банк. Полученные деньги оприходуются в кассе
приходным кассовым ордером, в котором отмечают, что основанием для
осуществления поступлений в кассу стал чек №_ (рис.2.3).
По факту окончания чеков денежной чековой книжки в банк подается новое заявление на получение чековых книжек, к которой прилагаются корешки предыдущей.
Для передачи денежной наличности из кассы в банк кассиром предприятия оформляется вручную "Объявление о внесении денежной наличности" (рис. 2.4). Отметим, что на объявлении о внесение денежной наличности:
1) подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия не ставятся;
|
|
|
2) кассир предприятия подписывается только один раз на первой (верхней) части объявления о внесении денежной наличности;
3) нумерацию объявления о внесении денежной наличности (номера
объявления, квитанции и ордера) проставляют все под одним номером в
банке по факту поступления, несмотря на то, что само объявление является
исходящим документом с предприятия.
Сразу после сдачи денег в банк кассиру предприятия выдается на руки средняя часть объявления о внесении денежной наличности (квитанция), которая содержит отметки банка о зачислении внесенных средств на текущий счет. Представление на предприятии квитанции от объявления о внесении денежной наличности является непосредственным свидетельством сдачи денег в банк, на основании чего в бухгалтерии оформляется расходный кассовый ордер, в котором отмечают, что основанием для осуществления операции стала квитанция №
Документы, с помощью которых предприятие осуществляет расчеты с другими субъектами предпринимательской деятельности (или с помощью которых субъекты предпринимательской деятельности осуществляют расчеты с предприятием), является "Платежное поручение" и "Платежное требование-поручение" (рис.2.5).
|
|
|
|
_____________________________________
наименование предприятия
КОРЕШОК ЧЕКА ЧЕК КД 0578050 26003404705507________
КД 0578050 № счета предъявителя чека
На 1433,35 на 1433,35
«14» января 20 10 г. цифрами
ЧЕК ВЫДАН __________ «14» января 2010г
Сидоренко М.К. место выдачи число месяц прописью Место
Кому для наклейки
Подписи: _________________________ контрольной марки
= Иваненко наименование учреждения банка
первый
=Петренко
второй ЗАПЛАТИТЕ Сидоренко Николаю Карповичу
ЧЕК ПОЛУЧИЛ Место кому
«14» января 2010 г. печати
предъявителя
=Сидоренко чека Одну тысячу четыреста тридцать три грн. 35 коп.
Подпись сумма прописью
ПОДПИСЬ =Иванеко =Петренко
Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 240; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!