Структурное построение бухгалтерского финансового учета.
|
|
ТЕМА 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
2.1. Движение денежных средств на счетах в банках. Порядок открытия и закрытия счетов в учреждениях банков.
2.2. Оформление расчетных документов и прием их учреждениями банков
2.3 Учет операций на текущем счете
2.4. Учет операций на прочих счетах в банках
Движение денежных средств на счетах в банках.
Порядок открытия и закрытия счетов в учреждениях банков.
Открытие счетов
В целях обеспечения хранения денежных средств, а также осуществления банковских расчетов как с юридическими, так и физическими лицами, предприятия открывают счета в учреждениях банков. Основными нормативно-правовыми документами, которые регулируют данный вопрос, является Закон Украины "О банках и банковской деятельности" от 20.03.1991 г. № 872-ХП, а также нормативный акт НБУ "Инструкция о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах" от 12.11.2003 г. № 492.
Инструкция регулирует правоотношения, которые возникают при открытии клиентам банков текущих, депозитных (вкладных) счетов в национальной и иностранной валюте, а также текущих бюджетных счетов в национальной валюте Украины.
Банки открывают счета зарегистрированным в установленном действующим законодательством порядке юридическим лицам и физическим лицам — субъектам предпринимательской деятельности (далее — предприятия), филиалам, представительствам, отделениям и другим отдельным подразделениям предприятий, в том числе структурным подразделением, выделенным в процессе приватизации (далее — отдельные подразделения), избирательным фондам (политических партий, избирательных блоков партий и кандидатов в депутаты), представительствам юридических лиц- . нерезидентов, иностранным инвесторам, физическим лицам на условиях, изложенных в договоре между учреждением банка и владельцем счета. Счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов банковских операций открываются в любых банках Украины по выбору клиента и по согласию этих банков.
|
|
|
Текущие счета открываются предприятиям всех видов и форм собственности, их отдельным подразделениям, а также физическим лицам — субъектам предпринимательской деятельности для хранения денежных средств и осуществления всех видов операций по этим счетам в соответствии с действующим законодательством Украины.
Текущие бюджетные счета открываются предприятиям, учреждениям, организациям, которые содержатся за счет бюджетов. Для открытия текущих счетов и текущих бюджетных счетов предприятия представляют в учреждения банков такие документы:
|
|
|
а) заявление на открытие счета установленного образца, которое представлено на рис. 2.1.
ЗАЯВЛЕНИЕ НА ОТКРЫТИЕ СЧЕТА
|
Акционерный коммерческий банк
Приоритет»____________
Наименование предприятия
Акционерное общество_________
(полное и точное название)
Росток»_______________
______________________________
Просим открыть
________________________текущий__________________________________
(текущий, бюджетный и др. счета)
счет на основании Инструкции Национального банка Украины об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте, которая имеет для нас обязательную силу, с содержанием этой Инструкции ознакомлены. В других учреждениях банков счета
_________________________не имеем_________________________________
не имеем, имеем (указать номера счетов и в каких учреждениях банков открыты)
Руководитель Директор = Иваненко _Иваненко В.М.__
(должность) (подпись) (фамилия, инициалы)
Главный бухгалтер = Петренко _Петренко М.П._
|
|
|
(должность) (подпись) (фамилия, инициалы)
«5» января 20 10г
М.П.
Отметки банка
Открыть Документы на оформление, открытие
____________________________ счет счета и осуществление операций
(текущий, бюджетный и др. счета) по счетам проверил:
Разрешаю
Руководитель ___________
(подпись)
Дата открытия счета
«____» _________ 20 г.
| № бал. счета | № личн. счета |
Главный бухгалтер _____________
(подпись)
Рис. 2.1 - Заявление на открытие счета
Заявление подписывает руководитель и главный бухгалтер предприятия. Если в штате нет должности главного бухгалтера или другого служебного лица, на которое возложена функция ведения бухгалтерского учета и отчетности, то заявление подписывает только руководитель;
б) копию свидетельства о государственной регистрации в органе
исполнительной власти, другом органе, уполномоченном осуществлять
государственную регистрацию, удостоверенную нотариально или органом,
который выдал свидетельство о государственной регистрации (кроме
бюджетных учреждений и организаций);
|
|
|
в) копию надлежащим образом зарегистрированного устава (положения),
заверенную нотариально или органом, который регистрирует. Положения,
которые утверждаются постановлениями Кабинета Министров Украины или
указами Президента Украины, нотариального заверения не требуют.
Учреждения и организации, которые действуют на основании законов,
уставы (положения) не подают;
г) копию документа, который подтверждает взятие предприятия на
налоговый учет, удостоверенную налоговым органом, нотариально или
уполномоченным работником банка;
д) карточку с образцами подписей лиц, которым в соответствии с
действующим законодательством или учредительными документами
предприятия предоставлено право распоряжения счетом и подписания
расчетных документов, заверенную нотариально или вышестоящей
организацией в установленном порядке. В карточку включается также
образец отпечатка печати предприятия;
е) справку о регистрации в органах Пенсионного фонда Украины. В
обязательном порядке в указанной справке должно быть указано учреждение
банка. Уполномоченный работник банка, который принимает документы на
открытие счета, обязан соответствующим образом оформить отрывную часть
справки и возвратить ее клиенту для предоставления в органы Пенсионного
фонда Украины.
ж) копию справки о внесении предприятия в Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины, удостоверенную нотариально или органом, который выдал справку;
з) копию страхового свидетельства, которое подтверждает регистрацию предприятия в Фонде социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины как плательщика социальных страховых взносов, удостоверенную нотариально или органом, который его выдал, или уполномоченным работником банка.
Если в этом учреждении банка открыт текущий счет клиента, то бюджетный счет открывается на основании заявления на открытие бюджетного счета. Предоставление вышеупомянутых документов в этом случае не требуется. В случае непоступления средств из бюджета на протяжении года указанные счета закрываются в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
Все юридические лица независимо от форм собственности и их отдельные подразделения подают карточку с образцами подписей и оттиском печати. В карточку включаются образцы подписей лиц, которым в соответствии с действующим законодательством и учредительными документами предприятия предоставлено право распоряжения счетом и подписания расчетных документов.
Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия, которому открывается счет, а также соответствующим служебным лицам, уполномоченным руководителем.
Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру, а в случае отсутствия такой должности — лицу, которое пользуется правами главного бухгалтера, или служебному лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета и отчетности, и соответствующим служебным лицам, уполномоченным руководителем.
Право первой подписи не может быть предоставлено главному бухгалтеру и другим лицам, которые имеют право второй подписи. Право второй подписи не может быть предоставлено лицам, которые пользуются правом первой подписи.
По счетам юридических лиц, которые обслуживаются централизованными бухгалтериями, право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру централизованной бухгалтерии и лицам, им уполномоченным. По счетам юридических лиц и их отдельных подразделений, в штате которых отсутствуют лица, которым может быть предоставлено право второй подписи, а также предпринимателей без создания юридического лица, в учреждение банка подается заверенная в соответствии с требованиями карточка с образцами подписей лиц, которым принадлежит право первой подписи. В случае открытия текущего счета бюджетной организации, в штате которой нет счетовода или другого работника, на которого можно возложить ведение бухгалтерского учета, в карточку с образцами подписей и оттиском печати включается только образец подписи руководителя. В этом случае вышестоящий орган, удостоверяя карточку, делает отметку в графе, которая предназначена для указания должности, фамилии, подписей лиц, имеющих право второй подписи, об отсутствии в штате работников, которым может быть предоставлено право второй подписи.
В карточку с образцами подписей и оттиском печати обязательно включается образец оттиска предоставленной предприятиям и их обособленным подразделениям печати. Печати предприятий — субъектов предпринимательской деятельности и их отдельных подразделений должны содержать их идентификационные коды. Использование печатей, предназначенных для специальных целей, например, "для пакетов", "для пропусков", недопустимо.
Карточка с образцами подписей и оттиском печати может быть заверена подписью руководителя или заместителя руководителя вышестоящего органа и печатью вышестоящего органа или нотариально, а в населенных пунктах, где нет нотариальных контор или частных нотариусов, — сельским, поселковым, районным, городским советами. В случае замены или дополнения хотя бы одной из подписей подается новая карточка с образцами подписей всех лиц, которые имеют право первой или второй подписи.
В случае временного предоставления лицу права первой или второй подписи, а также в случае временной замены одного из лиц, уполномоченных руководителем или главным бухгалтером соответственно, новая карточка не составляется, а дополнительно подается карточка только с образцом подписи временно уполномоченного лица с указанием срока его действия и копия соответствующего документа (протокола, приказа и пр.), который подтверждает эти полномочия. Эта временная карточка подписывается руководителем и главным бухгалтером, подтверждается оттиском печати и дополнительного заверения не требует.
Карточка с образцами подписей и отпечатком печати предоставляется в учреждение банка в двух экземплярах. Дополнительные экземпляры могут быть затребованы у владельцев счетов, которые имеют в этом учреждении банка больше одного счета, если это необходим по условиям размещения операционных подразделений учреждений банка. При этом дополнительные экземпляры удостоверяются главным бухгалтером учреждения банка или его заместителем после сверки с основным экземпляром карточки. Такие дополнительные экземпляры карточек заверения вышестоящим органом или нотариусом не требуют.
Карточка с образцами подписей и оттиском печати нерезидента может быть заверена нотариусом иностранного государства и легализована в консульском учреждении Украины, при этом применяется форма заверяющей надписи нотариуса иностранного государства. При открытии счета для формирования уставного фонда хозяйственного общества предоставляется: решение учредителей об определении лица, которому предоставляется право распорядительной подписи при проведении денежных операций по счету, которое оформляется в виде доверенности, заверенной нотариально (если хотя бы одним из учредителей есть физическое лицо); копия учредительного договора, заверенная нотариально (если учредителем есть физическое лицо); заявление об открытии счета, подписанное уполномоченным учредителями лицом; карточка с образцом подписи лица, которому учредителями предоставлено право распорядительной подписи, заверенная уполномоченным работником банка. Средства на этот счет перечисляются учредителями, участниками для формирования уставного фонда хозяйственного общества до его регистрации как юридического лица. Этот счет начинает функционировать как текущий только после получения банком документов относительно регистрации хозяйственного общества в установленном порядке. В случае отказа в регистрации хозяйственного общества или в других случаях, предусмотренных действующим законодательством Украины, средства возвращаются учредителям, участникам, а счет закрывается.
Для открытия текущего счета в иностранной валюте предприятие-резидент представляет уполномоченному банку документы, которые предусмотрены при открытии текущего счета в национальной валюте. Если текущий счет в иностранной валюте открывается в том же банке, где открыт текущий счет в национальной валюте, то предоставление пакета документов не обязательно (кроме заявления об открытии счета и карточки с образцами подписей и оттиском печати).
Закрытие счетов
Во время реорганизации предприятия (слияния, присоединения, деления, преобразования), а также в случае проведения перерегистрации субъекта предпринимательской деятельности, вызванной изменением его названия, организационно-правовой формы, формы собственности, счет закрывается.
В случае ликвидации предприятия для проведения ликвидационной процедуры используется один текущий счет предприятия, которое ликвидируется, определенный ликвидатором (ликвидационной комиссией). Для этого в банк предоставляются решение о ликвидации предприятия и нотариально удостоверенная карточка с образцами подписей ликвидатора (уполномоченных членов ликвидационной комиссии) и оттиском печати предприятия, которое ликвидируется. Другие счета, выявленные при проведении ликвидационной процедуры, подлежат закрытию ликвидатором (ликвидационной комиссией).
Текущие счета закрываются в учреждениях банка:
а) на основании заявления владельца счета (рис. 2.2.);
б) на основании решения органа, на который законом возложены функции по ликвидации или реорганизации предприятия;
в) на основании соответствующего решения суда или хозяйственного суда о ликвидации предприятия;
г) на других основаниях, предусмотренных действующим законодательством Украины или договором между учреждением банка и владельцем счета. Закрытие текущего счета по желанию владельца осуществляется на основании его заявления. При наличии средств на счете банк осуществляет завершающие операции по счету (по выполнению платежных требований на принудительное списание (взыскание) средств, выплаты средств денежной наличностью, перечисления остатка средств на основании платежного
поручения на другой счет предприятия, указанный в заявлении и т.п.). При этом датой закрытия счета считается следующий после проведения
последней операции по этому счету день.
Если на счете владельца нет остатка средств, а заявление предоставлено в операционное время банка, то датой закрытия счета является день получения банком этого заявления.
В день закрытия счета банк обязан выдать клиенту справку о закрытии счета. Дело по юридическому оформлению счета остается в учреждении банка. Операции на счетах в учреждениях банков могут быть временно прекращены на основании решения государственных налоговых, судебных, правоохранительных и других органов, если это предусмотрено законодательными актами Украины. В случае временного прекращения операций на счетах такие счета не закрываются до получения сообщения соответствующего органа об отмене решений о прекращении операций на счетах. В случае закрытия текущего или депозитного счета субъекта предпринимательской деятельности учреждение банка на протяжении трех рабочих дней сообщает об этом налоговый орган. Сообщение о закрытии счета присылается по электронной почте Национального банка Украины с использованием средств защиты информации Национального банка Украины.
ЗАЯВЛЕНИЕ О ЗАКРЫТИИ СЧЕТА
Наименование учреждения банка _______АКБ «Приоритет»____
Наименование предприятия «Акционерное общество «Росток»
Просим закрыть счет _текущий № __26003404705507_____
(вид счета) (номер счета)
Остаток средств перечислить на счет № ___26008250347112____
(номер счета)
Открытый в ___АКБ «Элит-Инвест» МФО 630027_____
(наименование учреждения банка)
Руководитель Директор = Иваненко Иваненко В.М.___
(должность) (подпись) (фамилия, инициалы)
Главный бухгалтер = Петренко Петренко М.П._
(подпись) (фамилия, инициалы)
Дата заполнения заявления
«15» апреля 2010г
М.П.
Отметки банка
1. Дата, время получения банком заявления «15»04 2010г. В 10.00 ч.
2. Остаток средств на счете по состоянию
на дату получения банком заявления 257000 грн. 00 коп.
3. Дата перечисления остатка «15» апреля 2010г.
4. Дата закрытия счета «16» апреля 2010 г.
Главный бухгалтер = Лемчук (подпись)
Рис. 2.2 - Заявление о закрытии счета
Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 254; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!