Взаимосвязь синтетического и аналитического учета
По итогу месяца необходимо сверить данные синтетического учета и аналитического учета:
1) общая сумма сальдо аналитического счетам по счету равна сальдо синтетического счета
2) по синтетическому счету
3) на синтетическом счете операции проводят общими суммами, на аналит частными суммами дающими общий итог
4) обороты по Д и К равны оборотам итога аналит счетов.
На рядку со сложными счетами гюе обязательно ведение аналитического учета есть счета на которых аналит учета нет, эти счета называются простыми. Относятся к кассам расчетный счет
Оценка хозяйственных средств в бухгалтерском учете
Понятие и виды прямых и косвенных расходов предприятия
Учет процесса производства продукции, работ, услуг в бухгалтерском учете
Производственный процесс учитывается:
-20 -процесс производства продукции средств услуг
-23-вспомогательноетпроизводство,учитываются расходы по обслуживанию основного производства
-25- учитываются общепроизводственные расходы по управлению производственной !!
-26-учитываются расходы по управлению государства
Затраты на производство учитываются !!
Производственных процесс учитывается в соответствии с учетом пр-ва,наличие норм расхода по каждому показателю и объема производств.
Учет процесса реализации продукции, работ, услуг и выявления результата в бухгалтерском учете
В соответствии со статьей 2 гкрф коммерческая организация создается с целью получения прибыли
Процесс реализации продукции работ услуг осуществляется на счете 90 Но учет ведется на субсчетам за исключением субсчета 9
Формир фин результат прибыли или убытки
|
|
|
По итогам каждого месяца 90 91 не имеют остатков, так как Д=К, а субсчета в течение года не закрываются, а ведутся в течении года
Понятие, виды и порядок проведения инвентаризации
Инвентаризация - это проверка хоз. средств путем свлечения фактических остатков, имущественных обязательств данного БУ Для обеспечения контроля за сохранностью ТМЦ и достоверности данный учета
В соответствии с фед.законом о БУ (402 ФЗ) инвентаризацию провожят нац предприятии по решению руководителей
Главные причины проведения инвентаризации:
1) контроль за сохранностью материальных ценностью и ответственность материально - ответственных лиц за обеспечение сохранности
2) выявление ошибок в учете в результате искажения данных
3) изменение физических свойств в материальных ценностей
Виды инвентаризации:
1. По объему
1) полная- проводится по проверке наличии имущества и обязательств (должна проводится не реже 1 раза в год)
2) частичная - проверка состояния имущества и обязательств по направлениям учета
|
|
|
2. По назначению
1) плановая- устанавливаются сроки проведения издается приказ и предупреждаются материально - ответственные лица
- перед составлением годового отчета
- по итогам каждого месяца (проверяется касса)
- по итогам каждого квартала (проверяются обязательства)
- проверка ОС (не реже 1 раза в 3 года)
- библиотечный фонд (не реже 1 раза в 5 лет
2) внезапная- проводится неожиданно, при возникновении экстремального случая
- при выявлении кражи, порчи имущества, хищении никого не предупреждаем сразу проверяем
- при смене материально-ответственного лица
- чрезвычайные обстоятельства
Порядок, сроки, направления, объем проведения инвентаризации определяется руководителем
2. Порядок проведения и составления документов по инвентаризации
Для проведения И на предприятии создаются постоянно действующие комиссии. Они выполняют:
1) проведение И
2) проверка и списание имущества испорченного и по окончании срока годности
В состав комиссии утверждается руководителем.
Членами комиссии яв-ся : администрации, председатели, работник бухгалтерии, работники предприятия.
Количество членов должно быть нечетное и не менее 3.
Состав комиссии не включаются представители материально-ответственных лиц
|
|
|
Перед проведением инвентаризации осуществляются подготовительные мероприятия:
1) если И плановая, то о дате предупреждают МОЛ (мат.ответств.лицо)
- все мат.ценности должны быть разложены по наименованию, размерам, местам хранения
- все документы по приходу и расходу должны быть обработаны и записаны в регистры учета
- с МОЛ берется расписка, что все мат. ценности находятся на его хранении и не оприходованы и списаны
Если при проведении И отсутствует хотя бы 1 члена, она считается недействительной
Инвентаризация проводится в присутствии МОЛ, либо же при понятых
Процесс проведения И осуществляется в спец документе – инвентаризационная опись
опись подписывается членами комиссии
а МОЛ подписывается под записью "Все ценности понаименнованые в настоящей подписи комиссией проверены в натуре в моем присутствии и внесены подписи, в связи с чем претензии к И не имею, ценности перечисленные в офисе находятся на моем ответственном хранении."
По итогам Инв офисы сдаются в бухгалтерию и на их основе составляется сличительная ведомость
Сличительная ведомость подписывают члены комиисси, она подтверждается руководителем.
Если есть излишки или недостача комиссия должна.., для этого доверительное лицо должно указать причину
|
|
|
Руководитель должен определить меры по ликвидации выявленных причин.
Меры:
1) излишки приходуются по аналогичной цене на такие же ТМЦ
2) излишки по МЦ которых нет в учете приходуются на даут проведения инвентаризации
3) недостачи в пределах убыли списываются на расходы по учетной цене
4) недостачи в сверхъестественной убыли возмещаются виновником по рыночной цене
5) недостачи по которым виновник не установлен списываются на пред расходы по учетной цене
По итогам каждого квартала предприятие должно сверить задолженности с контр агентами и оформить эту сверку акта
3. В соответствии с возмещением недостачи может осуществляется и с начисленной зарплаты с не более 20% ежемесячно по срокампогашения
Назначение и виды отчетности
Отчетность по видам подразделяется:
1) социальный - по итогам каждого квартала нарастающим итогом с начала года такая отчетность дается в фонды:
- ФСС - до 15 числа 1 мнсяца следующего квартола
- ПРФ и ФОМС - до 30 числа со 2 месяца следующего квартола
2) статистическая представляется в управлении статистики по итогам года в течении 3 месяцев
- отчетный баланс и отчет о прибыли и убытках
Если предприятие попадает в выборку то обязана сдавать отчеты по направлениям в соответствии с датами установленным органами статистики.
3) финансовая отчетность - представляется в двух вариантах
- сокращенный вариант- это отчетный баланс о прибылях и убытках
Составляется с нарастающим итогом с начала года за каждый квартал 3 м-ца, 6 м-цев, 9 м-цев
- полный комплект отчетности - по итогам года. Такая отчетность представляется в налоговые органы
4) налоговая отчетность- представление налоговых декларации по каждому виду налогов в налоговые органы
Сроки сдачи и периодичность составления отчета зависит от вида налога
ex:
- НДС гл. 21 НК РФ сдаются данные за каждый квартал отдельно сдаются до 20 числа кажого месяца за квартал
-Налог на прибыль гл. 25 НК РФ в декларации сдаются ежеквартально с нарастающим итогом начала года
Назначения отчетности:
1) контроль за использование фин. средств
2) отчетность является средством управления предприятия
3) обоснованность начисления налогов
4) анализ деятельности предприятия с целью выявления преимуществ и недостатков
5) отчетность является базой для разработки стратегических и тактических фин. производственных планов
Учетная политика предприятия
Учетная политика- принятая совокупность приемов методов принятия БУ:первичного наблюдения,стоимостного изменения,текущей группировки и тд
Способы БУ:
-способ группировки и оценки факторов организации
-способы погашения стоимости активов
-способы организаций документа оборота и ментаризаций
-способы применения счетов БУ
-регистры и способы обработки инф-ии
Особенности учетной политики:в части формирования она обязательна для экономических субъектов любой организационно правовой формы.
В средствах массовой информации
По филиалу и представительства иностранных организаций учетная политика должна определяться своей страны,но она не должна противоречить законодательству РФ
УП
Организационно правовая форма
-ОАО,одо,МУП,сп,кп,
Отраслевая принадлежность и вид деятельности
-размер предприятия: объем производства,объем продаж,численность работников,стоимость активов,стоимость амортизированного имущества
-организационно управленческая структура
-финансовая стратегия предприятия
-материальная база
Уровень квалификации
Учетная политика разрабатывается
Формы первичных документов разработанны на предприятии
Порядок осуществления контроля
Требования УП:
-полноты
-своевременности
-приоритета содержания над формами
-не противоречивости
-рациональности
При формировании учетной политики
Способы и методы ведения БУ
Оценка производственных запасов
Оценка не производственного производства
Оценка готовой продукции
Порядок признания:выручки,расходов и прибыли
Если есть условные факты то она должны быти по порядку учета и условности
Отчетность обязаны публиковать ОАО,фонды :
Выручка за год
Изменения в учетной политике
Причины изменений
Разрабатывается по разделах ололоолпгнпитлсньдпг
Основные средства способ амортизации затраты на ремонт оценка основных средств учет рондо ванных
По нематериальных нам активам
Способ начисления амортизации
Методы оценки материальных запасов,необходимо доказать выборный метод способ группировки и списания дам на произвол пире
Оценка готовой продукции
Метод определения выручки
Метод распределения косвенных расходов
Резервы
Выбор формы и организации их учета
Рабочий план счетов
Налоговая политика глава 25 налог на прибыль
Метод начисления расходов и доходов
Налоговый чет 313-325
Налоговая система РФ
ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
За период с начала формирования основ современной налоговой системы Российской Федерации в 1991 г. по сегодняшний день налоговая система претерпела значительные изменения.
С 1 января 1999 г. вступила в действие часть первая Налогового кодекса РФ, в которой заложены общие принципы, определены правила и процедуры, которыми должны руководствоваться участники налоговых правоотношений. К настоящему времени вступили в силу большинство разделов части второй Налогового кодекса РФ.
В частности, главы о налоге на добавленную стоимость, акцизах, налоге на доходы физических лиц и едином социальном налоге вступили в действие 1 января 2001 г.
Главы о налоге на прибыль и налоге на добычу полезных ископаемых вступили в действие 1 января 2002 г.
C 1 января 2003 г. вступил в силу раздел Налогового кодекса РФ, регулирующий налогообложение в рамках специальных налоговых режимов, в частности, главы об упрощенной системе налогообложения, налогообложении в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, о едином сельскохозяйственном налоге, о налогообложении при выполнении соглашения о разделе продукции, а также глава, регулирующая процедуру налогообложения региональными налогами.
С 1 января 2004 г. Налоговый кодекс РФ был дополнен главой о налогообложении пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, а также в новой редакции была принята глава о едином сельскохозяйственном налоге.
С 1 января 2005 г. вступили в силу главы, посвященные взиманию государственной пошлины, земельного и водного налогов.
С 1 января 2006 года прекращено взимание налога на доходы полученные в порядке наследования или дарения.
Так же с 1 января 2001 г. по 1 января 2010 г. взимался единый социальный налог замененный взносами на конкретные виды страхования.
Положительным результатом развития налоговой системы также является признание международных налоговых обязательств российскими налоговыми органами и расширение числа соглашений об избежании двойного налогообложения. В настоящий момент с учетом соглашений, заключенных бывшим СССР и признаваемых Российской Федерацией, действуют 68 таких соглашений, а более 15 находятся на различных стадиях переговоров или ратификации.
В 2003-2005 гг. Государственная Дума Российской Федерации приняла целый ряд законов, направленных на дальнейшее совершенствование налоговой системы РФ и общее снижение налогового бремени, включая либерализацию налогового режима для малого бизнеса, снижение ставок налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, единого социального налога, совершенствование упрощенной системы налогообложения.
Кроме того, в 2004 г. закончилось противостояние Министерства РФ по налогам и сборам и Министерства финансов РФ в части регулирования налоговых правоотношений и ведения налогового учета. Указом Президента РФ от 09.03.2004 № 314 Министерство РФ по налогам и сборам было преобразовано в Федеральную налоговую службу (ФНС) (в введении Министерства финансов РФ) с передачей функции по принятию нормативных правовых актов и ведению разъяснительной работы по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах Министерству финансов РФ.
СТРУКТУРА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Структура российской налоговой системы предполагает поступление налогов и сборов в бюджеты трех уровней: федеральный, региональные и местные. Законодательные акты, регулирующие введение, изменение или отмену налогов, порядок их расчета, а также налоговые льготы, принимаются на федеральном уровне. В отношении региональных и местных налогов региональные и местные органы власти обладают полномочиями по установлению налоговых ставок в пределах, утвержденных федеральным законодательством, порядка и сроков уплаты налогов, форм отчетности, а также налоговых льгот для определенных категорий налогоплательщиков. Ниже приводится перечень налогов и сборов, уплачиваемых юридическими и физическими лицами на территории Российской Федерации.
Федеральные налоги:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц;
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- государственная пошлина.
Региональные налоги:
• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.
Местные налоги:
• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц.
В отличие от налогов сборы могут быть только федеральные.
НЕКОТОРЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
С введением в действие части первой Налогового кодекса РФ значительно снизилось количество законодательных актов, регулирующих область налоговых правоотношений. Утратили силу большинство статей закона РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации». После введения в действие части второй Налогового кодекса РФ утратили силу ряд федеральных законов, инструкции Министерства РФ по налогам и сборам, регулирующие налогообложение, в части соответствующих налогов.
По состоянию на 1 сентября 2005 г. закон РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации» полностью утратил силу, и в настоящее время законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит только из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных и региональных законов, а также из нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований в части регулирования местных налогов и сборов. Отдельные аспекты налоговых правоотношений разъясняются Методическими рекомендациями и письмами Министерства финансов РФ.
ПОЛОЖЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, ОГРАНИЧИВАЮЩИЕ УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ И ЗАНИЖЕНИЕ НАЛОГОВ
Основными положениями законодательства, ограничивающими уклонение от уплаты или занижение налогов, являются правила трансфертного ценообразования, вступившие в действие с 1 января 1999 г. с введением части первой Налогового кодекса РФ. В соответствии с этими правилами налоговые органы имеют право контролировать цены сделок: между взаимозависимыми лицами; по товарообменным операциям; при совершении внешнеторговых сделок. Кроме того, налоговые органы могут контролировать правильность применения цен при совершении операций по реализации товаров, если отклонение цены в ту или иную сторону превысило 20% от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам за непродолжительный период времени. Во всех перечисленных случаях налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога (и пени) исходя из рыночных цен.
СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ
Субъектами налоговых правоотношений являются, с одной стороны, - налогоплательщики и плательщики сборов, а также налоговые агенты, с другой стороны – налоговые органы и иные органы, уполномоченные осуществлять налоговый контроль в пределах своей компетенции (таможенные и финансовые органы).
ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ
Налоговым органом в Российской Федерации является Федеральная налоговая служба (в введении Министерства финансов РФ) и ее территориальные органы. В некоторых случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы (Федеральная таможенная служба (в введении Министерства экономического развития и торговли РФ). Федеральная служба налоговой полиции, учрежденная в 1993 г., упразднена с 1 июля 2003 г., и ее функции переданы органам внутренних дел. Органы внутренних дел могут участвовать в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках. Кроме того, при выявлении налоговыми органами нарушений законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки преступления, налоговые органы обязаны сообщать о фактах правонарушений в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
не могут быть удержаны.
Налоговая декларация
В соответствии с действующим законодательством указанные ниже категории налогоплательщиков обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, подавать налоговую декларацию и самостоятельно уплачивать налог на доходы физических лиц, а именно:
· физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и занимающиеся частной практикой;
· физические лица, получающие вознаграждение от физических лиц, не относящихся к категории налоговых агентов;
· физические лица - резиденты Российской Федерации, получающие доход не из источников в Российской Федерации;
· физические лица, получающие доход, налог с которого не был удержан у источника выплаты. Рассчитанная по декларации сумма налога может быть уменьшена на сумму налога, удержанную налоговым агентом.
ДОХОДЫ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
· Государственные пенсии.
· Стипендии.
· Гранты, предоставленные для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации.
· Международные, иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации.
· Гуманитарная помощь, оказываемая зарегистрированными российскими и иностранными благотворительными организациями.
· Компенсации за травмы на рабочем месте в пределах определенных нормативов.
· Выплаты, предусмотренные законодательством в связи с увольнением по сокращению штатов.
· Пособия по безработице.
· Пособия по беременности и родам.
· Алименты.
· Выплаты и компенсации за лечение и санаторно-курортное обслуживание за счет средств социального страхования или чистой прибыли предприятия. ·
· Некоторые другие виды доходов.
Расчет сумм налога на доход, полученный в иностранной валюте. При расчете налога на доход физических лиц сумма дохода, полученного в иностранной валюте, должна быть конвертирована в рубли по курсу на дату выплаты дохода.
Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 300; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!