Классификация активов по степени их ликвидности

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 5Следующая ⇒

Группа	Степень ликвидности	Состав	Расчет по балансу
А1	Наиболее ликвидные активыс минимальным сроком превращения в деньги	Наличные деньги в кассе и средства на расчетных счетах, краткосрочные финансовые вложения	А1= стр.1250+стр.1240
А2	Быстрореализуемые активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время	Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, и прочие оборотные активы	А2=стр.1230+стр.1260
А3	Медленно реализуемые активы	Запасы, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, НДС по приобретенным ценностям	А3=стр.1210+стр.1220
А4	Труднореализуемые активы	Внеоборотные активы	А4=стр.1100

Классификация пассивов по степени срочности их оплаты

Группа	Степень ликвидности	Состав	Расчет по балансу
П1	Наиболее срочные обязательства(пассивы)	Кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, а также ссуды, не погашенные в срок	П1=стр.1520+стр.1540
П2	Краткосрочные пассивы	Краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, прочие краткосрочные обязательства	П2=стр.1510 +стр.1550
П3	Долгосрочные пассивы	Долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы	П3=стр.1400
П4	Постоянные пассивы	Капитал и резервы, а также доходы будущих периодов	П4= тр.1300+стр.1530

Предварительный анализ ликвидности баланса предприятия удобнее проводить с помощью таблицы покрытия. В графы этой таблицы записываются данные на начало и конец отчетного периода по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих групп, определяют абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода.

Расчет абсолютных величин платежных излишков или недостатков

Группы	Покрытие (актив)		Обязательства (пассив)		Разность (+ излишек, - недостаток)
Группы	на начало года	на отчетную дату	на начало года	на отчетную дату	на начало года	на отчетную дату
А1 П1
А2 П2
А3 П3
А4 П4

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:

А1 ≥ П1А2 ≥ П2А3 ≥ П3А4 ≤ П4

Однако следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Финансовые коэффициенты платежеспособности

Коэффициент	Характеристика	Формула	Значение
Коэффициент текущей ликвидности	Показывает, достаточно ли у предприятия средств для погашения краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия	К_ТЛ = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)	Обычно нормальное значение от 1 до 2. Если К_ТЛ<1, предприятие неплатежеспособно. Если К_ТЛ>2, возможно нерациональное использование средств
Коэффициент быстрой ликвидности	Показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам	К_БЛ = (А1 + А2) / (П1 + П2)	Рекомендуемое значение от 0,7-0,8 до 1,5
Коэффициент абсолютной ликвидности	Показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно	К_АЛ = А1 / (П1 + П2)	Значение не должно опускаться ниже 0,2
Общий показатель ликвидности баланса предприятия	Показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств	К_ОЛ = (А1 + 0,5А2 + 0,3А3) / (П1 + 0,5П2 + 0,3П3)	Значение должно быть больше или равно 1

Определение характера финансовой устойчивости организации

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования.

На практике следует соблюдать следующее простое соотношение:

Оборотные активы < Собственный капитал х 2 - Внеоборотные активы

Это самый простой и приближенный способ оценки финансовой устойчивости.

Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.

1.Наличие собственных оборотных средств:

СОС = Капитал и резервы – Внеоборотные активы

СОС = (с.1300 – с. 1100)

2. Функционирующий капитал (наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов):

К_Ф = (Капитал и резервы + Долгосрочные обязательства) –Внеоборотные активы

К_Ф = ([с.1300 + с.1400] – с.1100)

3. Общая величина основных источников формирования запасов:

И_ФЗ = [Капитал и резервы + Долгосрочные обязательства + Краткосрочные заёмные средства]- – Внеоборотные активы

И_ФЗ = ([с.1300 + с.1400 + с.1510] – с.1100)

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источников формирования.

1. Излишек ( + ) или недостаток ( – ) собственных оборотных средств:

Ф^С = СОС – Зп

Ф^С = с.1300 – с.1100 – с.1210

2. Излишек ( + ) или недостаток ( – ) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов:

Ф^Т = К_Ф – Зп

Ф^Т = (с.1300 + с.1400) – с.1100 – с.1210

3. Излишек ( + ) или недостаток ( – ) общей величины основных источников для формирования запасов:

Ф^О = И_ФЗ – Зп

Ф^О = (с.1300 + с.1400 + с.1510) – с.1100 – с.1210

С помощью этих показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:

Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций

Показатели	Тип финансовой ситуации
Показатели	Абсолютная устойчивость (независимость)	Нормальная устойчивость	Неустойчивое финансовое состояние	Кризисное финансовое состояние
Ф^С = СОС – Зп	Ф^С ≥ 0	Ф^С< 0	Ф^С< 0	Ф^С< 0
Ф^Т = К_Ф – Зп	Ф^Т ≥ 0	Ф^Т ≥ 0	Ф^Т< 0	Ф^Т< 0
Ф^О = И_ФЗ – Зп	Ф^О ≥ 0	Ф^О ≥ 0	Ф^О ≥ 0	Ф^О< 0

Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 4592; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 123 4 5 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!