Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (ЕНВД) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, при условии, что в указанных административно-территориальных образованиях этот налог введен.
Налоговым кодексом РФ установлен перечень видов предпринимательской деятельности(п.2 ст.346.26), в отношении которых может применяться система налогообложенияв виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:
Такой возможностью могут пользоваться налогоплательщики, которые работают в розничной торговле, сфере бытовых и транспортных услуг, ветеринарные клиники, предприятия общепита, рекламщики и арендодатели.
§ оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
§ оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
§ оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
§ розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны общей площадью не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли;
|
|
|
§ оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания;
§ оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
§ распространения наружной рекламы;
§ размещения рекламы на транспортных средствах;
§ оказания услуг по временному размещению и проживанию, если общая площадь помещений составляет не более 500 кв. м.);
§ оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей;
§ оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Исключение из плательщиков составляют мебельные производства, ломбарды, предприниматели, которые реализуют товары собственного изготовления, а также интернет-торговля.
|
|
|
Еще одной инновацией стали изменения требований для предприятий розничной торговли – теперь их площадь не должна превышать 50 м2, а число наемных работников составлять не более 15 человек.
Единый налог на вмененный доход не применяется в отношении выше указанных видов предпринимательской деятельности в случае:
§ осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
§ осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших;
§ если доля участия других организаций в организации, претендующей на применение единого налога на вмененный доход, превышает 25%;
§ если среднесписочная численность работающих превышает 100 человек;
§ если они осуществляются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения на основе патента;
§ учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если это является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений.
|
|
|
Объект налогообложения
Объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика, — потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога (ЕНВД) признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, скорректированной на величину коэффициентов, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Налоговая база = БД * К1 * К2 * ФП,
§ БД— базовая доходность. Базовая доходность представляет собой потенциальную сумму дохода, а именно ту величину денежных средств, которую может получить компания в результате работы за месяц. То есть это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (кв.м., количество работников, автотранспортных средств и т. д.), характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода
|
|
|
§ K1, К2— корректирующие коэффициенты;Корректирующие коэффициенты базовой доходности— коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (ЕНВД). К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливается практически ежегодно,определяется Минэкономразвития РФ, в2018 году нужно перемножать на К1, который составляет 1,868 (до этого в течение нескольких лет был 1,798) . Что касается К2, то этот показатель для всех ИП разный и должен быть установлен на уровне муниципалитета.Значения К2 могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1включительно (в зависимости от места расположения торговой точки)
§ ФП — физический показатель. Физические показатели для каждого вида предпринимательской деятельности разные. Например, для грузоперевозок учитывается количество автомобильного транспорта, а для перевозки пассажиров — число посадочных мест. Базовая доходность определяется в рублях и устанавливается на единицу физического показателя в месяц по каждому виду предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Ставка единого налога (ЕНВД) устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода. Ставка сбора по ЕНВД равна 15% от значения вмененного налога, причем по решению муниципальных властей в некоторых случаях она может быть снижена до 7,5%.
Приведем пример расчета
ООО «Гуру» имеет собственный розничный магазин с площадью торгового зала 100 кв. м. В городе, где общество ведёт торговлю, действует ЕНВД. Ставка налога для розничной торговли – 15%. ООО «Гуру» вело вмененную деятельность в январе, феврале и марте 2018 года. Для расчета возьмём следующие показатели:
· в 2018 году новое значение коэффициента-дефлятора К1 – 1,868;
· значение корректирующего коэффициента К2 местные власти установили в размере 0,8.
· базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 руб./кв. м (таблица из п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
В итоге, вмененный доход за январь – март 2018 года (т. е. за I квартал) составит:
1800 руб./кв. м Ч (100 кв. м + 100 кв. м + 100 кв. м) Ч 0,8 Ч 1,868 = 806 976 рублей.
Сам вменённый налог за первые три месяца 2018 года при новом значении коэффициента К1 составит:
806 976 руб.Ч 15% = 121 046,4 руб.
В соответствии с п.2 ст.346.32 НК РФ сумма единого налога (ЕНВД), исчисленная за налоговый период, уменьшаетсяналогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхованиена случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхованиеот несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с российским законодательством при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
3. Патентная система налогообложения (ПСН) введена с 2013 года (Федеральный закон 94-ФЗ от 26.06.2012 года). Ей посвящена глава26.5Налогового кодекса.
ИП, которые хотят максимально уменьшить отчетность для ФНС, как правило, выбирают патентную систему налогообложения. Действительно, отчетность для ИП на ПСН минимальна, по сравнению с другими системами налогообложения.А также эта система наиболее понятна для начинающих предпринимателей.
Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. Далеко не при любом виде деятельности возможно выбрать ПСН. Этот список видов деятельности довольно куцый и на данный момент состоит из 63 видов деятельности
При этом, если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права. Доход в течение календарного года не должен превышать 60 миллионов рублей.
ПСН не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамкахдоговора товарищества, (договора о совместной деятельности) илидоговора доверительного управления имуществом. Можно совмещать УСН + ПСН.
Сущность ПСН состоит в получении патента на определенный срок (от 1 месяца догода), заменяющего собой уплату некоторых налогов (тех же что и у ЕНВД). Получение патента, например, по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом" заменяет собой уплату налога с доходов, получаемых ИП, именно по этому виду деятельности. Если у ИП есть еще какая-либо деятельность, по которой патент не получался, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД).
Пример: ИП находится на Общей Системе Налогообложения Организаций (ОСНО), занимается оптовой торговлей и грузоперевозками. По грузоперевозкам получен патент. Выручка по оптовой торговле облагается НДФЛ и НДС, выручка по грузоперевозкам этими налогами не облагается, поскольку на неё получен патент
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 337; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!