Задачи по инвестиционному анализу
Задачи по налогам
1. Рассчитайте среднегодовую стоимость имущества ООО «Бетта» расположенного в г. Перми и причитающуюся к уплате годовую сумму налога на имущество организаций.
По данным бухучета остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектами обложения налогом на имущество, у ООО «Альфа» составляет:
на 1 января – 6000 тыс.руб.;
на 1 февраля – 5950 тыс.руб.;
на 1 марта – 5800 тыс.руб.;
на 1 апреля – 5750 тыс.руб.;
на 1 мая – 5700 тыс.руб.;
на 1 июня – 5650 тыс.руб.;
на 1 июля – 5500 тыс.руб.;
на 1 августа – 5450 тыс.руб.;
на 1 сентября – 5400 тыс.руб.;
на 1 октября – 5350 тыс.руб.;
на 1 ноября – 5200тыс.руб.;
на 1 декабря – 5150 тыс.руб.;
на 31 декабря (с учетом операций, отраженных в бухучете в течение 31 декабря) – 5100 тыс.руб.
Решение задачи 1.
Среднегодовая стоимость имущества за год составила:
(6000 + 5950 + 5800 + 5750 + 5700 + 5650 + 5500 + 5450+ 5400 + 5350 + 5200 + 5150 + 5100) : (12 + 1) = 5538,462 тыс.руб.
Сумма налога на имущество, которая должна быть начислена к уплате по итогам года, равна:
5538,462 тыс.руб. × 2,2% = 121,846 тыс.руб.
2. ООО «Бетта» расположено в г.Перми. Недвижимости в других регионах у организации нет. Вычислите суммы квартальных авансовых платежей налога на имущество организации и сумму налога на имущество организации, которая должна быть начислена по итогам года.
Средняя стоимость основных средств, признаваемых объектами обложения налогом на имущество, по итогам отчетных периодов равна:
|
|
|
за I квартал – 205000 руб.;
за полугодие – 190000 руб.;
за девять месяцев – 113500 руб.
Среднегодовая стоимость имущества – 160000 руб.
Решение задачи 2.
Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:
– за I квартал:
205000 руб. × 2,2% : 4 = 1128 руб.;
– за полугодие:
190000 руб. × 2,2%: 4 = 1045 руб.;
– за девять месяцев:
113500 руб. × 2,2% : 4 = 624 руб.
Сумма налога на имущество, которая должна быть начислена к уплате по итогам года, равна:
160000 руб. × 2,2% – 1128 руб. – 1045 руб. – 624 руб. = 3520 –(1128+1045+624) = 723 руб.
3. Петрова Т.С. работает в организации, ее оклад – 80000 руб. В январе Ивановой Т.С. дополнительно к окладу выплатили премию – 100000 руб., а в феврале – материальную помощь в размере 23000 руб. У Ивановой есть единственная дочь, которой в апреле исполнилось 18 лет. Дочь Ивановой не учится. Рассчитайте причитающийся к уплате налог на доходы физических лиц за январь, февраль и март, учитывая необлагаемые стандартные вычеты на ребенка.
Решение задачи 3.
На ребенка Ивановой вычет – 1400 руб. положен ежемесячно до конца года.
В январе совокупный доход Ивановой составил 180000 руб. (80000 руб. + 100000 руб.). Эта величина меньше 350000 руб., поэтому вычет на ребенка сотруднице предоставляется.
|
|
|
Сумма НДФЛ за январь: (180000 руб. – 1400) х 0,13 = 178600 х 0,13 = 23218 руб.
В феврале совокупный доход Ивановой нарастающим итогом с начала года составил 279000 руб. (180000 руб. + 80000 руб. + (23000 руб. – 4000 руб.)). Эта величина меньше 350000 руб., поэтому вычет сотруднице предоставляется.
Сумма НДФЛ за февраль: (80000 руб. + (23000 руб. – 4000 руб.) – 1400) х 0,13 = 97600 х 0,13 = 12688руб.
В марте совокупный доход Ивановой нарастающим итогом с начала года составил 359000 руб. (279000 руб. + 80000 руб.). Эта величина больше 350000 руб., поэтому, несмотря на то, что дочь Ивановой еще не достигла 18-летнего возраста, начиная с марта вычет сотруднице больше не предоставляли.
Сумма НДФЛ за март: 80000 руб. х 0,13 = 10400руб.
4. Сотруднику организации в январе 2017 года были начислены:
Зарплата – 28000 руб.;
материальная помощь – 3000 руб.;
материальная помощь, связанная с рождением ребенка, – 8000 руб.
При выплате указанных доходов организация по отношению к сотруднику является налоговым агентом. Рассчитайте общую сумму дохода работника в январе, сумму необлагаемых доходов и причитающуюся к уплате сумму НДФЛ. Права на стандартные налоговые вычеты у сотрудника нет.
|
|
|
Решение задачи 4.
Все доходы, полученные сотрудником, облагаются по ставке 13 процентов.
Общий доход сотрудника за январь 2017 года равен:
28000 руб. + 3000 руб. + 8000 руб. = 39000 руб.
От НДФЛ освобождаются доходы:
· в виде материальной помощи, связанной с рождением ребенка, – 8000 руб. (т.к. они меньше необлагаемых в данном случае 50000 руб.)
· в виде материальной помощи – 3000 руб. (т.к. сумма меньше необлагаемой суммы 4000 руб.)
Общая сумма необлагаемых доходов составила 11000руб. (8000 руб. + 3000 руб.).
Налоговая база по НДФЛ за январь 2017 года равна:
39000 руб. – 11000 руб. = 28000 руб.
Сумма налога, которую бухгалтер должен удержать с доходов сотрудника за январь 2017 года, составила:
28000 руб. × 0,13 = 3640 руб.
6. Рассчитайте сумму причитающегося к уплате налога на прибыль.
Организация в течение 2017 года получила следующие доходы и расходы:
- выручка от реализации продукции собственного производства 650000 руб.;
- выручка от реализации покупных товаров 540000 руб.;
- доходы от сдачи имущества в аренду 60000 руб.;
- получены штрафы за нарушение условий договора поставки 30000 руб.;
- поступили средства в уставный капитал организации 350000 руб.;
- материальные затраты составили 500000 руб.;
- расходы на оплату труда 220000 руб.;
|
|
|
- амортизационные отчисления 250000 руб.;
- прочие расходы составили 90000 руб., из них пени и штрафы в бюджет 10000 руб.
Решение задачи 6.
Средства поступившие в Уставный капитал не включаются в налогооблагаемую базу (это не доход).
Не учитываются в составе расходов для налогообложения налогом на прибыль штрафы, уплаченные в бюджет.
Налогооблагаемые доходы составили:
650000 руб. + 540000 руб. + 60000 руб. + 30000 руб. = 1280000 руб.
Средства поступившие в УК не включаются в налогооблагаемую базу.
Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли:
500000 руб. + 220000 руб. + 250000 руб. + (90000 – 10000) = 1050000 руб.
Не учитываются штрафы, уплаченные в бюджет
Налогооблагаемая база:
1280000 – 1050000 = 230000 руб.
Сумма налога подлежащая уплате в бюджет:
230000 руб. х 0,2 = 46000 руб.
7. Рассчитайте сумму транспортного налога причитающегося к уплате за грузовой автомобиль при условии владения им в течение всего календарного года.
Рассчитайте сумму транспортного налога причитающегося к уплате за грузовой автомобиль при условии владения им с 01.09 2016г. до конца 2016 года.
На балансе организации (г. Пермь) числится грузовой автомобиль с мощностью двигателя 200 л.с. Отчетные периоды по налогу не установлены.
Справочно: Пермский край - для грузового автомобиля с двигателем мощностью 200 л.с. ставка 50 руб.\л.с.
Решение задачи 7.
Налог считается за фактическое время владения автомобилем в течение года.
50руб.\лс х 200 лс х 12 мес\ 12 мес. = 10000 руб. – при владении в течение полного года
50руб.\лс х 200 лс х 4 мес\ 12 мес. = 2500 руб. - при владении в течение 4 месяцев
Задачи по инвестиционному анализу
1.В результате инвестирования 150 млн. руб. (IC) образовался денежный поток 30, 70, 70, 30 млн. руб. Необходимо проанализировать данный инвестиционный проект на основе показателя чистого приведенного дохода (NPV) и принять решение имеет ли для организации смысл инвестировать в данный проект при условии, что требуемая норма доходности для инвестора (r) составляет 12%.
Решение задачи 1.
NPV = 30/(1+0,12) + 70/(1+1,12)^2 + 70/(1+1,12)^3 + 30/(1+1,12)^4 – 150 = 0,93 млн. руб. ≥ 0
Поскольку чистый приведенный доход (NPV) положителен (составляет 930 тыс. руб.), то проект можно принять для реализации так как он является прибыльным.
2.Необходимо выбрать лучший вариант инвестирования средств из двух инвестиционных проектов А и Б. Анализ показал, что чистый приведенный доход (NPV) проекта А составляет 30 млн. руб., а NPV проекта Б составляет 50 млн. руб. Для реализации инвестиционного проекта А требуется 20 млн. руб., а для реализации проекта Б требуется вложить 300 млн. руб.
Решение задачи 2.
Для выбора оптимального проекта для инвестирования недостаточно пользоваться только показателем NPV. Необходимо также принимать во внимание какой доход будет приносить инвестиция относительно инвестиционных затрат.
Так, по показателю NPV организации следовало бы выбрать для реализации проект Б так как величина его чистого приведенного дохода выше. Но при сравнении дохода с величиной затрат получается, что выгоднее принять к реализации проект А т.к. он приносит больше дохода в расчете на рубль вложений:
Проект А: 30 млн. руб./ 20 млн. руб. = 1,5
Проект Б: 50 млн. руб. / 300 млн. руб. = 0,16
________________________________________________________________________
Налогообложение предпринимательской деятельности. Специальные налоговые режимы.
Специальные налоговые режимы представляют собой особый, установленный Налоговым кодексом порядок определения элементов налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях. Эти налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции.
К специальным налоговым режимам относятся (Глава 26 НК РФ):
1) упрощенная система налогообложения (УСН);
2) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ЕНВД);
3) патентная система налогообложения (ПСН);
4) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
5) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Для предпринимательства предусмотрены режимы 1-4
1. Упрощённая система налогообложения (УСН) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта. Переход к упрощенной системе или возврат к общей системе налогообложения осуществляется налогоплательщиком добровольно в порядке, определенном кодексом.
Применение «упрощенки» организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций уплатой единого налога. Дня индивидуальных предпринимателей, перешедших на «упрошенку», предусмотрена замена уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество уплатой единого налога.Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрошенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, уплачиваемого на таможне.
Однако налогоплательщики, применяющие «упрощенку», производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном кодексом.
Использовать упрощенную систему могут как организации, так и индивидуальные предприниматели. У них должно выполняться пять условий, указанных в ст. 34б НК РФ, а именно:
§ доход от реализации за девять месяцев предыдущего года не превышает 112,5 млн руб. (с 2018 года) и за весь 2017 год не превышает 150 млн.руб.;
§ средняя численность работников не превышает 100 человек (среднюю численность рассчитывают также за девять месяцев);
§ Предельная остаточная стоимость основных средств на 01 октября 2017 года – 150 млн рублей (для перехода с 2018 года);
§ наибольшая доля иных компаний в уставном капитале упрощенца – 25%;
§ нет филиалов и представительств.
Вновь созданные организации могут сразу уведомить ФНС о переходе на УСН. Только что созданные фирмы и ИП могут рассчитывать на переход на УСН с 2018 года, если успеют подать уведомление в течение 30 календарных дней с дня постановки на налоговый учет, который указан в свидетельстве об этом (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Даже если эти условия соблюдены, не вправе перейти на упрощенную систему лица, занимающиеся определенными видами деятельности:
§ банки;
§ страховые компании;
§ негосударственные пенсионные фонды;
§ инвестиционные фонды;
§ профессиональные участники рынка ценных бумаг;
§ производители подакцизных товаров;
§ лица, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, и др.
Организация должна вернуться к общему режиму, если:
§ выручка за отчетный или налоговый период, рассчитанная нарастающим итогом, превысит 150 млн руб.;
§ стоимость амортизируемого имущества за отчетный или налоговый период превысит 150 млн руб.
О том, что произошло превышение лимита выручки или стоимости амортизируемого имущества, налогоплательщик должен уведомить налоговую инспекцию в течение 15 дней по окончании того квартала, в котором произошло превышение. Переходить на общий режим налогообложения нужно с начала того квартала, в котором произошло превышение лимитов.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Налогоплательщик должен выбрать объект налогообложения:
- доходы
- или доходы минус расходы.
Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу:
· 6%, если объектом налогообложения являются «доходы»,
· 15%, если объектом налогообложения являются «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Обратите внимание, что выручка от деятельности, попадающей под ЕНВД, при расчете лимита не учитывается. А вот ограничения по численности работников и стоимости ОС и НМА определяются исходя из всех осуществляемых видов деятельности (ст.346.12 п.4 НК)
Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов (Закон о бухгалтерском учете 402-ФЗ). Список расходов, на которые можно уменьшить доходы, приведен в ст.346.16 Налогового кодекса. В настоящее время действует книга Доходов и расходов, утвержденная Приказом Минфина 135н от 22.10.12.
Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно.
По итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за тот же период, но не более чем на 50%. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
.
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 1025; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!