Уплата и подача отчетности по упрощенному налогу



Плательщики упрощенного налога I – III групп подают налоговую декларацию плательщика упрощенного налога по форме, утвержденной Министерством доходов и сборов ДНР, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Плательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налога в течение 10 календарных дней после установленного граничного срока подачи декларации.

Налоговая декларация составляется нарастающим итогом и подается в соответствующий орган доходов и сборов, в котором состоит на учете налогоплательщик.

Сумма превышения предельного размера дохода отражается в налоговой декларации за отчетный период, в котором произошло такое превышение.

Физические лица-предприниматели, являющиеся плательщиками упрощенного налога, не использующие труд наемных работников, освобождаются от уплаты упрощенного налога в течение календарного месяца один раз в календарный год на время отпуска, а также на период болезни, подтвержденной соответствующим документом медицинского характера, если длительность такой болезни равна или превышает 30 календарных дней.

В обобщенном виде механизм функционирования упрощенного налога представлен в таблице 8.1.

Более подробно информация об упрощенном налоге представлена в учебнике Сердюк В.Н. «Налоговый учет и отчетность» [17, с. 299-310].

 

 

ПЛАТА ЗА ПАТЕНТ

Плата за патент – это сбор, уплаченный физическим лицом или субъектом хозяйственной деятельности для приобретения патента на соответствующий вид деятельности. Патент – документ, удостоверяющий право субъекта хозяйственной деятельности на осуществление одного из видов деятельности, в отношении которого законодательством введена патентная система налогообложения. Порядок выдачи, форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики. Патентная система налогообложения может применяться налогоплательщиками по их выбору.

Налогоплательщики, которые получали в отчетном периоде, доход только от деятельности, для осуществления которой ими был приобретен патент, освобождаются от уплаты других видов налогов (сборов). Налогоплательщики не освобождаются от уплаты единого взноса на общеобязательное государственное страхование.

Плательщики, избравшие патентную систему налогообложения и использующие труд наемных работников, уплачивают ставку патента за каждого наемного работника в установленных размерах, при этом такие плательщики освобождаются от уплаты подоходного налога с дохода, уплачиваемого наемным работникам.

Налогоплательщиками признаются физические лица-предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в установленном порядке и получившие право на проведение деятельности на основании приобретенного патента, годовой объем валового дохода у которых не превышает 1 000 000 российских рублей.

Зарегистрированные в установленном порядке физические лица-предприниматели, которые до окончания месяца, в котором состоялась государственная регистрация, подали заявление на получение патента, считаются плательщиками патентной системы со дня получения органом доходов и сборов такого заявления, либо с первого числа следующего месяца (по выбору налогоплательщика).

 


Таблица 8.1

Механизм функционирования упрощенного налога

Группа Плательщики Объект налогообложения Ставка Срок подачи декларации и срок уплаты налога
I Юридические и физические лица-субъекты хозяйствования (кроме субъектов хозяйствования, которые оказывают автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом), которые соответствуют совокупности следующих критериев: - численность работников, состоящих в трудовых отношениях – не более 10 человек; - годовой объем валового дохода не превышает 1 500 000 российских рублей доход, полученный на протяжении отчетного периода в денежной (наличной или безналичной) форме 2,5%от суммы дохода ежемесячно подают декларацию по упрощенному налогу ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, и уплачивают сумму рассчитанного налога в течение 10 календарных дней после установленного граничного срока подачи декларации
II Юридические и физические лица-субъекты хозяйствования, годовой объем валового дохода которых составляет не более 60 000 000 российских рублей доход, полученный на протяжении отчетного периода в денежной (наличной или безналичной) форме 6%от суммы дохода ежемесячно подают декларацию по упрощенному налогу ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, и уплачивают сумму рассчитанного налога в течение 10 календарных дней после установленного граничного срока подачи декларации
III Юридические и физические лица-субъекты хозяйствования, осуществляющие добычу, переработку и реализацию угля и угольной продукции, годовой объем валового дохода которых составляет не более 240 000 000 российских рублей. Для юридических лиц и физических лиц-предпринимателей, осуществляющих: 1) добычу угля и угольной продукции, численность работников, состоящих в трудовых отношениях должна быть не менее 12 человек, но не превышать 25 человек; 2) переработку и реализацию угля и угольной продукции, численность работников, состоящих в трудовых отношениях не должна превышать 25 человек. доход, полученный на протяжении отчетного периода в денежной (наличной или безналичной) форме 3%от суммы дохода ежемесячно подают декларацию по упрощенному налогу ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, и уплачивают сумму рассчитанного налога в течение 10 календарных дней после установленного граничного срока подачи декларации

Патентная система может применяться при осуществлении следующих видов деятельности:

1) оказание автотранспортных услуг по внутренним перевозкам пассажиров автомобильным транспортом с использованием легкового автомобиля (такси) или малотоннажных автомобилей (маршрутное такси, пассажировместимостью до 20 посадочных мест);

2) торговля товарами на рынках;

3) ремонт, чистка и покраска обуви;

4) индивидуальные парикмахерские услуги;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов;

7) ремонт и техническое обслуживание часов;

8) услуги фотоателье;

9) услуги по репетиторству на дому;

10) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

11) изготовление изделий народных художественных промыслов;

12) услуги по уборке жилых помещений гражданам и ведению домашнего хозяйства на дому у граждан;

13) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

14) индивидуальное пчеловодство;

15) услуги ксерокопирования;

16) продажа вне территории рынка, а именно в киосках и с лотков газет, журналов других периодических изданий, открыток, конвертов, знаков почтовой оплаты, при условии, если доля продажи такой продукции в их товарообороте составляет не менее 80 процентов общего товарооборота;

17) торговля овощами и фруктами в местах выращивания;

18) продажа булочных, кондитерских и порционных кулинарных изделий, мороженого, безалкогольных напитков, сувениров, игрушек и надувных шариков с разносок и ручных возков в театрально-зрелищных и спортивных учреждениях;

19) организация видов отдыха и развлечений связанных с предоставлением услуг тамады (ведущих), музыкальным оформлением праздников и юбилеев;

20) торговля цветами и цветочной продукцией и оформление букетов вне территории рынка;

21) услуги по ремонту одежды и прочих текстильных изделий;

22) услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий;

23) услуги по ремонту кожаных галантерейных и дорожных изделий;

24) услуги по ремонту, реставрации и восстановлению мебели;

25) услуги по ремонту ювелирных изделий;

26) изготовление и вязание трикотажных изделий по индивидуальным заказам;

27) деятельность в сфере развлечений в виде игры в бильярд, участие в которой не предполагает получение ее участниками денежных или имущественных призов (выигрышей) без оказания сопутствующих услуг;

28) оказание автотранспортных услуг по внутренним перевозкам грузов автомобильным транспортом.

Патенты для всех видов деятельности (кроме торговли товарами на рынках) могут приобретать физические лица-предприниматели, не имеющие наемных работников.

Патент для торговли товарами на рынках вправе приобрести физические лица-предприниматели, с привлечением наемных работников не более 3 человек, которые осуществляют продажу товаров (продукции), стоимость которых не превышает 6 000 российских рублей за одну единицу товара (продукции). При осуществлении торговли товарами (продукцией) на рынках наличие ценников на товаре или прейскуранта является обязательным. Деятельностью по торговле товарами на рынках признается торговая деятельность, осуществляемая на рынках (рыночных площадях) с контейнеров, лотков, прилавков, тележек, возков и в стационарных магазинах на территории рынков, площадь которых не превышает 20 кв. метров. При подаче заявления обязательно нужно предоставлять справку с рынка, на котором осуществляет деятельность, с указанием торгового места и его площади.

Право на занятие места осуществления деятельности, в том числе на автомобиль, должно быть подтверждено договором аренды или документом о праве собственности (исключение осуществляющим торговлю на рынке).

Физическое лицо-предприниматель, избравшее патентную систему налогообложения, которое указало для внесения в патент определенный вид деятельности, не имеет право осуществлять другие виды деятельности, не указанные в патенте. В случае невыполнения этого условия физическое лицо-предприниматель лишается права пребывать на патентной системе налогообложения.

Субъектам, избравшим патентную систему налогообложения, запрещается осуществлять следующие виды деятельности:

а) торговлю горюче-смазочными материалами (кроме розничной продажи моторных, трансмиссионных и специальных масел, пластичных смазок и специальных тормозных и охлаждающих жидкостей в емкостях до 20 литров);

б) торговлю алкогольной продукцией и слабоалкогольными напитками, а также пивом;

в) торговлю табачными изделиями;

г) торговлю фармацевтической группой товаров, биологическими пищевыми добавками;

д) деятельность в сфере общественного питания.

Не могут быть налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения субъекты хозяйствования, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется плательщиками добровольно в установленном порядке.


Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 517; Мы поможем в написании вашей работы!






Мы поможем в написании ваших работ!