Единый налог на вменный доход для отдельных видов деятельности
ЕНВД называют местным налогом.
Система единого налогообложения в виде налога на вмененный доход может применяться по решению представительных органов муниципальных районов, городских округов, в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1. Оказание бытовых услуг
2. Оказание ветеринарных услуг
3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойки автотранспортных средств.
4. Оказание услуг по предоставлению во временное владение мест для автостоянки.
5. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и предпринимателями, использующими не более 20 транспортных средств.
6. Розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, по каждому объекту торговли.
7. Розничной торговле осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торгового зала.
8. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров.
И другие виды деятельности, перечисленные в статье 346.26 НК РФ.
На уплату на ЕНВД не переводятся:
1. организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек.
2. организации, в которых доля участия других организации составляет более 25%.
|
|
|
3. предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.2 на УСН на основе патента.
4. учреждения образования, здравоохранения, и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если эта деятельность является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений.
Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организации и налога на имущество организации.
Основные понятия:
Вмененный доход (ВД) – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий влияющих на получение указанного дохода.
Базовая доходность (БД) - условная месячная доходность, в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности.
Корректирующие коэффициенты БД – коэффициенты показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности.
К1 – устанавливаемый на календарный год, коэффициент дефлятор учитывающий изменения потребительских цен, на товары услуг РФ. Подлежит официальной публикаций, устанавливается каждый год министерством экономического развития. На 2011 год этот коэффициент составил 1,372.
|
|
|
К2 - корректирующий коэффициент БД учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величины доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, и другие факторы.
Налогоплательщиками являются организации и ИП осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в котором введен единый налог в предпринимательскую деятельность.
Объект налогообложения при ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базойдля исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода рассчитываемые как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности исчисленный за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (П).
ВД = БД*П*К1*К2
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:
|
|
|
┌───────────────────────────────┬──────────────────────────────┬──────────┐
│ Виды предпринимательской │ Физические показатели │ Базовая │
│ деятельности │ │доходность│
│ │ │ в месяц │
│ │ │(рублей) │
├───────────────────────────────┼──────────────────────────────┼──────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │
└───────────────────────────────┴──────────────────────────────┴──────────┘
|
|
|
Оказание бытовых услуг Количество работников, включая 7 500
индивидуального
предпринимателя
Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая 7 500
индивидуального
предпринимателя
Оказание услуг по ремонту, Количество работников, включая 12 000
техническому обслуживанию и индивидуального
мойке автотранспортных средств предпринимателя
Розничная торговля, Площадь торгового зала 1 800
осуществляемая через объекты (в квадратных метрах)
стационарной торговой сети,
имеющие торговые залы
Розничная торговля, Торговое место 9 000
осуществляемая через объекты
стационарной торговой сети, не
имеющие торговых залов, а также
через объекты нестационарной
торговой сети, площадь
торгового места в которых не
превышает 5 квадратных метров
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Налоговым периодом признается квартал.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
Уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода, не позднее 25 числа 1 месяца следующего налогового периода.
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа 1 месяца следующего налогового периода.
Решение задач по ЕНВД
С учетом коэффициента К1 1,372.
1. ООО «Меркурий» оказывает услуги по ремонту бытовой техники, уплачивает ЕНВД. Базовая доходность данного вида деятельности 7500 руб. в месяц на одного работника. На фирме работают 20 человек. За 1-й квартал отчетного года организация перечислила взносы на обязательные пенсионные страхования 25 000 руб. для услуг по ремонту бытовой техники в регионе установлен коэффициент К2 = 0,5.
Определить:
1. Размер ежемесячного вмененного дохода
2. Размер вмененного дохода за 1-й квартал
3. Сумму ЕНВД за 1-й квартал
4. Сумму, на которую можно уменьшить единый налог
5. Сумму налога, которую организация заплатила за 1-й квартал
1. ВД = 7500*20*1,372*0,5= 102900
2. ВД = 102 900*3= 308 700
3. ЕНВД = 308 700 * 15%= 46 305
4. 46 305 – 25 000 = 21 305 >50% от суммы единого налога.
5. 46 305/2= 23 152
2. Начислить ЕНВД за услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автомашин за 1 квартал текущего года. В организации работают 10 человек в том числе: 5 человек с окладом 15 000 руб. в месяц, один с окладом 10 000 руб., и 4 человека с окладом 8 000 руб. БД 12 000 руб. на 1 работника в месяц, К2 = 0,5.
БД= 12 000*3= 36 000
ВД = 36 000*10*1,372*0,5 = 246 960
ЕНВД = 246 960 *15% = 37 044
(15 000*5+10 000 + 8 000*4)*3*34%= 119 340
37 044 – 119 340= -82 296
37 044 / 2 = 18 522
3. Рассчитайте сумму ЕНВД по торговому предприятию за 1 квартал отчетного года.
1. БД = 1 800
2. К1= 1,372
3. К2= 0,6
4. Размер торговой площади 100 кв. м.
Определите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, если сумма зарплаты, начисленная работникам за 1 квартал, составила 65 000 руб.
ВД = 1 800*1,372*0,6*100 = 148 176
148 176*15%= 22 226
22 226*3= 66 679
65 000*34%= 22 100
66 679-22 100= 44 579
66 679 / 2 = 33 339
4. ООО «Марс» оказывает бытовые услуги.
БД для бытовых услуг установлена в размере 7 500 руб. в месяц на одного работника.
В течении III квартала численность работников «Марс» составила:
- в июле – 5 человек
- в августе – 9 ч.
- в сентябре – 8 ч.
Кроме того, в III квартале фирма оплатила своим сотрудникам больничные в размере 5 000 руб., из них:
- за счет ФСС – 1000 руб.;
- - за счет собственных средств – 4000 руб.
Рассчитайте сумму ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет. Заполните налоговую декларацию.
ВД = 7 500 * 1,372*0,5*22= 113 190
113 190 * 15% = 16 978
16 978 – 4000 = 12 978
ДЗ
5. организация осуществляет бытовые услуги населению и является плательщиком ЕНВД. Рассчитайте единый налог за квартал на основании следующих данных:
Химическую чистку осуществляет 4 человека.
Прачечные услуги – 2 человека
Крашение одежды – 2 человека
Начислены страховые взносы в ПФ на обязательное страхование 38 800
К2= 0,7
Дата добавления: 2018-05-02; просмотров: 189; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!