По характеру налогового изъятия
Экономическая сущность налогов и основы налогообложения
Роль налогов в формировании финансов государства.
Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджетных и внебюджетных фондов) необходимых ему для выполнения соответствующих функции (социальной, обороной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и другие).
Как составная часть экономических отношений, налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, потребностями поступательного развития общества.
Необходимость налогов вытекает из функции и задач государства. У государства, нет других приемлемых методов, обеспечить себе доход в условиях рынка.
В общем производстве учитывают хозяйственные объекты (организации, предприятия, фирмы) наемные работники, государства. Годовая валовая стоимость всех товаров и услуг, созданных на территории страны, и составляет стоимость созданного в стране ВВП. Таким образом, ВВП является суммой конечной продукции всех производителей и включает в себя оплату труда и социальные отчисления, валовую прибыль, включая предпринимательский доход и амортизационные отчисления, налоги и сборы.
Налогообложение имеет свои пределы. Под налоговым пределом обычно понимают достижение такой доли ВВП, перераспределяемой через государственный бюджет, при которой ее дальнейшее увеличение влечет за собой резкое обострение экономических и социальных противоречий. Оно может проявляться в открытых политических конфликтах и волнениях, вызванных налоговой реформой, неподчинении налоговым властям, в бегстве от уплаты налоговых обязательств и т.п. В условиях чрезвычайных обстоятельств (войны) уровень налогового предела значительно повышается.
|
|
|
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Источник налога - национальный доход, новая стоимость, созданная в производстве трудом, капиталом, природными ресурсами. Налоги служат инструментом аккумулирования части новой стоимости, которая становится собственностью государства.
Особенности налогов вытекающие из определения:
1. Тесная связь налогов с государственной властью
2. Принудительный характер платежей, осуществляемых на основе законодательства.
|
|
|
3. Участие в экономических процессах общества.
Налоги и сборы являются одним из источников формирования федерального, регионального и местного бюджетов и внебюджетных фондов. Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.
№1 Функции налогов
Развитие налоговых систем исторически определили 4 основные функции:
1. Фискальная (бюджетная)
2. Контрольная
3. Распределительная
4. Социальная
Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для оборонных, социальных, природоохранных и других функций. Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и централизованного государства превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.
Контрольная функция состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря этой функции оценивается эффективность, обеспечивается контроль финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.
|
|
|
В распределительной функции выделяют 2 вида подфункции:
- стимулирующая подфункция, (реализуется через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объекта). Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки в целях поощрения процессов, которые необходимы и выгодны обществу, и в «душении налогами» деятельности в нежелательных сферах.
- Подфункцию воспроизводственного назначения (её несут в себе платежи за пользование природными ресурсами, отчисления в дорожные фонды, на воспроизводство минерально-сырьевой базы и лесной доход, эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность).
Социальная функция налогов проявляется в поддержании социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.
№2 Классификация налогов
В зависимости от уровня взимания и расположения налогов:
- федеральные - НДС, НДФЛ, акцизы, налог на прибыль организации и на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина;
|
|
|
- региональные - транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес;
- местные - земельный налог, налог на имущество физических лиц.
По характеру налогового изъятия
Прямые – налоги на доходы и имущество, владения и пользование которыми служит основанием для обложений, они взимаются с физического или юридического лица, налог на прибыль организации, НДФЛ, налог на имущество организации, физических лиц
Косвенные – налог на товары и условия, включаемые в цену продукции. Они не зависят от величины доходов и размера имущества и включаются в цену товара, которая оплачивается в конечном итоге потребителями: НДС, акцизы, таможенная пошлина.
№3 Принципы налогообложения
1) принципы налогообложения принципы справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам.
2) принцип определенности, требующий чтобы сумма, способ, время платежа были точно заранее известны плательщику.
3) принцип удобства, предполагающий, что налог должен взиматься в точное время и такими способами, которые предоставляют наибольшие удобства для плательщика.
4) принцип экономии, заключается в сокращении издержек взимании налога и рационализации системы налогообложения.
№4 Понятие налоговой системы. Элементы налоговой системы
Налоговая система — совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, в числе которых:
Элементы – объект налогообложения, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.
– объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную, или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
– налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;
– налоговый период – срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы и окончательно определяется размер налогового обязательства;
– налоговая ставка – размер налога, установленный за единицу измерения налоговой базы;
– порядок исчисления налога – налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление;
– срок уплаты налога – это определенный в налоговом законодательстве период времени, в течение которого налогоплательщик должен исполнить обязанность по уплате налога;
– налоговые льготы – бывают полные или частичные.
№ 5, 7, 9, 10 Налоговая система РФ. Налоговая политика государства. Субъекты налогообложения.
1. Система налогов и сборов РФ
2. Принципы построения налоговой системы
3. Налоговая политика государства
4. Права налогоплательщиков
5. Обязанности налогоплательщиков
6. Ответственность налогоплательщиков за неисполнения налогового законодательства
Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке на территории страны. Все налоги, сборы и пошлины «питают» бюджетную систему РФ.
Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с настоящим Кодексом.
Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.
Основополагающими документами законодательства РФ о налогах и сборах является Налоговый Кодекс РФ.
Налоговый кодекс – законодательный акт прямого действия.
Налоговый кодекс состоит из двух частей:
1. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5) формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
2. Во второй части Налогового кодекса определяется порядок исчисления и уплаты конкретных налогов в частности налогов на НДС, акцизы, НДФЛ, и на прибыль организации и т.д.
Задачи налоговой системы:
- обеспечение государства финансовыми ресурсами с помощью перераспределения дохода, противодействуя спаду производства; создание благоприятных условий для развития предпринимательства для развития и реализации социальных программ.
Главная функция налоговой системы – фискальная (формирование доходной части государства).
Прочие функции рассматривают общество по доходному воздействию на структуру и объем производства через механизм спроса и предложения, регулирующие эффективность налоговой системы, опираясь на два фактора:
1) полнота выявления источников дохода в целях обложения их налогами
2) минимизация расходов по взиманию налогов. Эффективность определяется как чистый доход государства от налогов.
Дата добавления: 2018-05-02; просмотров: 549; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!