Вопрос 29. УСНО: исчисление и уплата единого налога при использовании налогоплательщиком объекта налогообложения — Доходы.
Организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. Индивидуальные предприниматели учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности. При определении налоговой базы доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Ставка при данном объекте налогообложения равна 6 %. Налогоплательщик, выбравший в качестве налоговой базы доходы, исчисляет следующим образом сумму единого налога, которую он должен уплатить в бюджет:
- определяем налоговую базу (денежное выражение доходов),
-находим сумму исчисленного единого налога (умножаем величину налоговой базы на ставку налога),
-определяем сумму страхового взноса в пенсионный фонд,
-если в данном периоде были оплаты больничных листов, то определяем сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности,
- определяем сумму единого налога к уплате в бюджет (разница между суммой исчисленного единого налога и вычетом - страховыми взносами в Пенсионный фонд и выплаченными работникам пособиями по временной нетрудоспособности, при этом вычет не может быть больше 50% от исчисленного единого налога. Расчеты необходимо производить нарастающим итогом.
|
|
|
Вопрос 30. УСНО: исчисление и уплата единого налога при использовании налогоплательщиком объекта налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии со статьей 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы на приобретение основных средств отражаются в последний день отчетного (налогового) периода. Согласно статье 346.16 НК РФ НК РФ «Порядок определения расходов» при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на перечисленные ниже расходы.
1. Расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.
2. Расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком:
3. Расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных).
4. Арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.
5. Материальные расходы.
6. Расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
|
|
|
7. Расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
8. Суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам и услугам), приобретенным налогоплательщиком и др.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Ставка при данном объекте налогообложения равна 15 %. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Определение налоговых платежей:
- определяем сумму доходов,
- определяем величину расходов,
- находим величину налогооблагаемой базы (разница между суммой доходов и расходов),
- исчисляем сумму единого налога (авансовых платежей).
В данном налоговом режиме (упрощенная система налогообложения) введено понятие: «минимальный налог» - это тот суммовой порог, ниже которого размер единого налога, подлежащего уплате в бюджет за истекший налоговый период, не может опускаться. Сумма минимального налога исчисляется как 1 процент от налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.
|
|
|
Вопрос 36: Земельный налог: элементы налогообложения, порядок исчисления и уплаты налогоплательщиками;
Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли выступают земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
Земельный налог с 1 января 2005 г. устанавливается НК (разд. 9 «Местные налоги» гл. 31 «Земельный налог») и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
|
|
|
Налогоплательщик, являющихся физическими лицами, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами:
– осуществляющими ведение государственного земельного кадастра;
– осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
– муниципальных образований.
Налоговым периодом признается календарный год.
Порядок исчисления и уплаты налога. По общему правилу сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.
Вопрос 37: Транспортный налог: классификационные характеристики, элементы налогообложения;
Транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта РФ, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта РФ.
Транспортный налог с 1 января 2003 г. устанавливается НК (разд. 9 «Региональные налоги и сборы» гл. 28 «Транспортный налог») и законами субъектов РФ о налоге.
При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения транспортным налогом.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования гл. 28 НК, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.
Налоговым периодом признается календарный год.
Вопрос 38: Транспортный налог: особенности исчисления налога в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение года, а также предоставления льгот по налогу отдельным категориям граждан;
Транспортный налог - это налог с лиц, на которых зарегистрировано транспортное средство (автомобиль, мотоцикл, автобус, самолет, яхта, катер, снегоход,и другие транспортные средства).
Налог с транспортных средств является региональным - это означает, что он начисляется и уплачивается на основании главы 28 Налогового кодекса РФ и законов субъектов РФ транспортном налоге.
Региональные законодательные органы определяют ставки налога в пределах, которые установлены Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки его уплаты, а также могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования.
На основании данных, полученных из ГИБДД, налоговая инспекция сама делает расчет.
Размер налога зависит от типа транспортного средства и мощности его двигателя. Обычно мощность двигателя измеряется в лошадиных силах. Она указана в технической документации. Если же мощность указана только в киловаттах, то их надо перевести в лошадиные силы исходя из следующего расчета: один киловатт = 1,35962 лошадиной силы.
Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для физических лиц, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим календарным годом. Т.е. транспортный налог за 2011 год владелец транспортного средства обязан уплатить не ранее 01 ноября 2012 года.
Если автомобиль появился у вас не в январе или продали его до декабря, то полученную сумму нужно умножить на количество полных месяцев, которые транспортное средство на вас числилось, и разделить на 12 (календарных месяцев). Вы получите именно ту сумму, которую должны заплатить в региональный бюджет.
Один из самых сложных моментов с уплатой этого налога, если вы куда-то переехали, сменили место регистрации. По новым правилам регистрации транспортных средств (вступившем в действие с 3 апреля 2011 года) вы должны обратиться в МРЭО по новому месту жительства и поставить на новый учет там, тогда налоговая инспекция по новому месту жительства получит соответствующие данные, пересчитает налог, и направит вам налоговое уведомление на уплату транспортного налога.
По мнению налоговых органов в том случае, когда вы (до 3 апреля 2011 года) сняли автомобиль с учета и поставили на новый учет в один день, вам придется платить как за полный месяц ее эксплуатации.
Так как налог является региональным, каждый регион (субъект федерации) устанавливает свой круг лиц - льготников. При этом льготы физическим лицам:
устанавливаются в отношении одного транспортного средства
предоставляются с момента представления налогоплательщиком в налоговый орган подтверждающих документов.
Так как транспортный налог является региональным налогом, то органы законодательной власти субъектов РФ могут устанавливать льготы по транспортному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков.
Вопрос 39: Особенности налогообложения организаций: выбор режима налогообложения, перечень уплачиваемых налогов;
Действующее налоговое законодательство позволяет налогоплательщику в некоторых случаях значительно уменьшить сумму уплачиваемых налогов путем выбора системы налогообложения (режима налогообложения).
Выделяют:
1. общий режим налогообложения
2. специальный режим налогообложения (следует отличать от льготных режимов)
В соответствии с частью первой НК РФ общепринятая система налогообложения в нашей стране представлена тремя уровнями:
· федеральные налоги и сборы;
· региональные налоги и сборы;
· местные налоги и сборы.
К федеральным налогам и сборам относятся:
· налог на добавленную стоимость;
· акцизы;
· налог на прибыль организаций;
· налог на доходы физических лиц;
· единый социальный налог;
· государственная пошлина;
· сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
· налог на добычу полезных ископаемых;
· водный налог.
К региональным налогам и сборам относятся:
· налог на имущество организаций
· транспортный налог
К местным налогам и сборам относятся:
· земельный налог
· налог на имущество физических лиц
При применении общего режима налогообложения налоги уплачиваются в общем порядке:
- налог на добавленную стоимость 18%
- налог на прибыть юридических лиц 24%
- налог на доходы физических лиц 13%
- единый социальный налог 26%
- налог на имущество предприятий – не более 2,2%
- транспортный налог - рассчитывается.
Использование специальных режимов заменяет уплату нескольких основных налогов уплатой единого налога, размер которого рассчитывается в упрощенном порядке.
В соответствии со ст.18 Налогового кодекса могут быть установлены следующие специальные налоговые режимы:
1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее - ЕСХН)-специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей (организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих сельскохозяйственную продукцию или выращивающих рыбу, осуществляющих ее первичную обработку или последующую переработку).
2. Упрощенная система налогообложения(далее-УСН). Налогоплательщик имеет возможность выбора данного режима налогообложения и объекта налогообложения. Объектом налогообложения могут быть:
- доходы (облагаются по ставке 6%) или
- доходы, уменьшенные на величину расходов (облагаются по ставке 15%)
3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее-ЕНВД) - специальный налоговый режим в отношении следующих видов деятельности:
- бытовых услуг
-ветеринарных услуг
-услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
-розничной и оптовой торговли
-услуг общественного питания
-услуг платных автостоянок
-автотранспортных услуг
-распространения или размещения наружной рекламы
Налогоплательщики ЕНВД освобождаются от уплаты большинства налогов, взимаемых при применении общего режима налогообложения:
Не применяются:
- Налог на прибыль, налог на доходы физических лиц
- НДС (кроме НДС при ввозе товаров)
- ЕСН
- Налог на имущество организаций (физических лиц)
Сохраняются:
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- Другие федеральные, региональные и местные налоги.
Вопрос 40: Виды налоговых правонарушений и ответственность за них;
Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.
Среди видов налоговых правонарушений:
– нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК);
– уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст. 117 НК);
– непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК);
– грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК);
– неуплату или неполную уплату сумм налога (ст. 122 НК);
– невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК);
– непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК);
– неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК);
– нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (ст. 133 НК);
– неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пеней (ст. 135 НК);
– непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков – клиентов банка (ст. 135.1 НК).
Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:
– никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК;
– никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.
Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица.
Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.
Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.
Вопрос 41: Камеральная налоговая проверка, порядок ее проведения;
Камеральный налоговый контроль в России осуществляется посредством проведения камеральных налоговых проверок.
Проведение камеральной налоговой проверки позволяет:
– выявить арифметические ошибки в поступившей от проверяемого отчетности;
– осуществить сверку данных в документах, поступивших из различных источников.
Функции камеральной налоговой проверки:
– контроля за правильностью и достоверностью составления налоговых деклараций;
– отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок.
Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки, об этом сообщается налогоплательщику. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов налоговый орган установит факт правонарушения должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки.
После подписания один из экземпляров акта остается в налоговом органе, а другой вручается руководителю организации либо индивидуальному предпринимателю.
Вопрос 42: Выездная налоговая проверка, порядок проведения и оформления результатов;
Выездной налоговый контроль в России осуществляется посредством проведения выездных налоговых проверок.
Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит руководитель налогового органа:
– осуществивший постановку подлежащей проверке организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика;
– по месту нахождения организации;
– по месту жительства физического лица.
Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика:
– более двух выездных налоговых проверок в течение календарного;
– две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.
Указанные ограничения не распространяются на:
– выездные налоговые проверки, осуществляемые в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика;
– повторные выездные налоговые проверки.
Срок проведения выездной проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. Выездная проверка не может продолжаться более 2 месяцев. срок может быть продлен до 4 месяцев, а в исключительных случаях – до 6 месяцев.
Общий перечень налогово-проверочных действий:
– инвентаризацию имущества налогоплательщика;
– осмотр (обследование) помещений и территорий;
– истребование документов;
– выемку документов;
– проведение опроса;
– проведение экспертизы;
– осуществление перевода.
По итогам любой выездной налоговой проверки в срок не позднее 2 месяцев с момента оформления справки о ее проведении должен быть составлен акт налоговой проверки. В содержании акта должны быть указаны:
– даты начала и окончания налоговой проверки;
– период, за который проведена проверка;
– наименование налога, в отношении которого проводилась налоговая проверка;
– адрес места нахождения организации или места жительства физического лица;
– сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки;
– перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки;
– документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых;
– выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений.
После подписания 1 из экземпляров акта остается на хранении в налоговом органе, а другой вручается руководителю проверяемой организации либо индивидуальному предпринимателю или их представителям.
Дата добавления: 2018-05-02; просмотров: 512; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!