Тема: Определение налоговой базы и расчет суммы налога на прибыль организаций
Цель работы:закрепить теоретические знания практическими навыками по расчёту налога на прибыль организаций, научиться рассчитывать сумму налога на прибыль организаций и распределять в федеральный и региональный бюджеты.
Оборудование, аппаратура, материалы: электронный калькулятор, Налоговый Кодекс Российской Федерации Части 1 и 2.
Методические указания к выполнению практической работы по расчету налога на прибыль организаций:
- Рассчитываем налоговую базу налога на прибыль организаций, т.е. прибыль до налогообложения:
Налоговая база Н прибыль = Доходы – Расходы (3.7)
П до налогообложения = Доходы – Расходы (3.8)
1.1. Рассчитываем сумму доходов:
а) сумма доходов от реализации, получаемых в отчетном периоде:
- выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг), без учета НДС;
- выручка от реализации движимого и недвижимого имущества, без учета НДС;
Выручка без НДС = Выручка с НДС (3.9)
1,18
б) сумма внереализационных доходов:
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;
- полученные штрафы за нарушение договорных обязательств.
Итого: Сумма доходов.
1.2. Рассчитываем сумму расходов:
а) сумма расходов на производство и реализацию
1-й способ расчета полной себестоимости – по бухгалтерской отчетности форме №2 «Отчет о прибылях и убытках»:
Полная с/сть = С/ст проданных товаров (производств. с/сть) + ком. расх. + упр. расх. (3.10)
|
|
|
Коммерческие расходы = % от производственной себестоимости
Управленческие расходы = % от производственной себестоимости
2-й способ расчета полной себестоимости – по элементам затрат (налоговый учет):
- материальные затраты без учета НДС;
- расходы на оплату труда;
- страховые взносы;
- амортизация = Первоначальная с/сть обор. ´ Н а
- прочие расходы.
б) С/сть остаточная (оборудования) = С/сть первонач. (оборудования) – Износ (оборудования) (3.11)
Износ оборудования = % от первоначальной стоимости
в) сумма внереализационных расходов:
- уплаченные штрафы за нарушение договорных обязательств;
- установленные налоги и сборы (налог на имущество организаций);
- убытки от пожара;
- убытки от хищения, виновный не установлен.
Итого: Сумма расходов
1.3. Рассчитываем сумму прибыли до налогообложения
П до налогообложения = Сумма доходов – Сумма расходов (3.12)
1.4. Рассчитываем сумму налога на прибыль:
Налог на прибыль = П до налогообложения ´ 20% (3.13)
|
|
|
Федеральный бюджет РФ – по ставке 2%.
Региональный бюджет РФ – по ставке 18%.
Пример
Рассчитать сумму налога на прибыль организаций, в том числе сумму, перечисляемую в федеральный и региональный бюджет при условии:
За отчетный период реализована продукция на сумму 3980500 руб. и оказаны транспортные услуги на сумму 234780 руб., а также реализованы компьютерные устройства на 89000 руб. Получена арендная плата 100000 руб.
Производственная себестоимость реализованной продукции 2471600 руб., коммерческие расходы 126700 руб.
Первоначальная стоимость компьютеров 120000 руб. износ – 50 %.
Уплачены проценты за пользование кредитом банка 21090 руб., начислен налог на имущество организаций 3467 руб., уплачены штрафные санкции налогового органа 15000 руб.
Решение:
А. Рассчитываем сумму доходов:
1. Рассчитываем сумма доходов от реализации, получаемых в отчетном периоде
а) Выручка от реализации продукции без НДС = 3980500 = 3373305 руб. 1,18
б) Выручка от оказания транспортных услуг без НДС = 234780 = 198966 руб.
1,18
|
|
|
в) Выручка от реализации компьютеров без НДС = 89000 = 75424 руб.
1,18
Итого доходов от реализации = 3648032 руб.
2. Рассчитываем сумму внереализационных доходов:
аренда без НДС 100000 = 84745 руб.
1,18
Итого внереализационные доходы – 84745 руб.
Сумма доходов = 3648032 +84745 = 3732777 руб.
Б. Рассчитываем сумму расходов:
1. Рассчитываем сумму расходов на производство и реализацию:
а) полная с/сть = 2471600 + 126700 = 2598300 руб.
б) остаточная стоимость компьютеров = 120000- (120000´50 %) = 60000 руб.
Итого расходов на производство и реализацию = 2658300 руб.
2. Рассчитываем сумму внереализационных расходов
а) уплачены проценты за пользование кредитом банка 21090 руб.
б) начислен налог на имущество организаций 3467 руб.
Итого внереализационных расходов = 24557 руб.
Сумма расходов = = 2658300 + 24557 = 2682857 руб.
В. Рассчитываем сумму прибыли до налогообложения:
3732777 – 2682857 = 1049920 руб.
Г. Рассчитываем сумму налога на прибыль
1049920 ´ 0,20 = 209984 руб.
Федеральный бюджет РФ – 1049920´ 3% = 31497.6 руб.
Региональный бюджет РФ – 1049920´ 17% = 178486.4 руб.
Задание
Дата добавления: 2018-05-02; просмотров: 901; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!