Различные формы учета полуфабрикатов
Существуют цепочечный и сборочный виды производств.
1) Цепочечный – полуфабрикат передается из одного цикла в другой и подвергается дополнительной обработке, из последнего цикла выпускается готовая продукция.
2) Сборочный – одновременно несколько циклов производят полуфабрикаты, которые все вместе попадают в один сборочный цикл, из которого выпускается готовая продукция.
В обоих случаях полуфабрикаты хранятся на межцеховых складах предприятия по общей сумме затрат на их изготовление.
В случае необходимости продажи полуфабрикатов на сторону производится калькуляция их себестоимости.
*Незавершенное производство (НЗП) – это изделие, которое не прошло все стадии производственного процесса, не получило потребительски значимый вид и не может соответствовать нормам, стандартам и др.
*Полуфабрикат – изделие, которое не прошло все стадии производственного процесса, но приобрело потребительски значимый вид и может быть проверено на соответствие нормам, стандартам и др.
*Готовая продукция (ГП) – изделие, которое прошло все стадии производственного процесса, получило потребительски значимый вид и соответствует всем нормам, стандартам и др.
| Могут считаться полуфабрикатами |
I Агрегат (двигатель)
Зап.часть
Агрегат – та часть, которая может работать только вцелом, не может распадаться на запасные часть.
|
|
|
II Производство автомобиля: 1) Получен листовой металл для штамповки деталей по форме
2) n-ое количество станков, каждый из которых вырубает свою часть.
3) за один интервал времени сделаем разное количество разных деталей
4) далее собирается каркас
5) Детали, которые не были использованы для каркаса – незавершенное производство, так как не обрели потребительски значимую форму и невозможно проверить на нормы, стандарты, на качество, на эффективность, на прочность и др.).
III 6) Автомобиль – готовая продукция. Если не отвечает каким-то нормам и стандартам – брак.
Товар не может быть браком. Товар подвергается сертификации и должен соответствовать стандартам, поэтому мы не может получить брак, так как товар априори сертифицирован. Товар может быть испорчен – то есть подвергается порче, а готовая продукция может быть браком. Браком также может быть – НЗП, полуфабрикаты, работы, услуги, готовая продукция.
Например(рассматривали йогурт).
Йогурт:1) если стаканчик помялся, то нужно снизить категорию на более дешевую. 2) если была нарушена упаковка из-за неаккуратности грузчика и йогурт в упаковке пострадал, то уничтожить за средства грузчика, так как он – виновное лицо.
|
|
|
Банка с компотом: 1) Трещина, но из которой не потекла жидкость сразу.
2) После было замечено на полке сухое пятнышко. 3) Значит попал кислород в банку. 4) В банку обычно добавляют консервант. 5) При взаимодействии с О2 из любой косточки образуется синильная кислота, употребление которой ведет к летальному исходу.
При калькулировании полуфабрикатов определяется сумма затрат на его производство и хранение в межцеховых складах.
Производство полуфабрикатов возникает только у предприятия, в технологическом процессе которого есть несоответствие по времени обработки одного цикла от других.
На предприятиях помимо расходов в цехах несутся общехозяйственные (ОХР) и общепроизводственные расходы (ОПР)
| Общепроизводственные расходы | Общехозяйственные расходы |
| 1) расходы по содержанию ремонтных цехов и цехов обслуживания 2) расходы по обустройству и облагораживанию предприятия в целом. | 1) затраты по содержанию аппарата управления (офиса) 2) постовые, телеграфные, канцелярские, хозяйственные расходы 3) расходы на содержание территории предприятия 4) расходы, связанные с судебными издержками и передачей сообщений любым способом |
|
|
|
ОПР и ОХР собираются в течение месяца и по окончании месяца распределяются по видам производств, а внутри каждого производства по видам готовой продукции.
Распределение ОПР и ОХР в зависимости от вида производства можно поводить одним из следующих способов:
1) пропорционально стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов
2) пропорционально з/п производственным рабочим
3) пропорционально накладных расходов
| Производство |
| Трудоемкое |
| Фондоемкое |
| Материалоемкое |
| Пропорционально з/п производственным рабочим |
| Пропорционально стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов |
| Пропорционально накладных расходов |
Цель создания юр.лица – удовлетворение существующих потребностей.
Если в себестоимости превалирует з/п, то пропорционально з/п производственных рабочих.
Если в себестоимости превалирует амортизация, то пропорционально накладных расходов.
Если в себестоимости превалируют материалы, то пропорционально стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.
ОПР и ОХР могут не перераспределяться по окончании месяца, если на предприятии используется система учета «директ костинг» (лекция по упр. Учету).
|
|
|
В этом случае ОХР списывается по каждому факту отгрузки пропорционально отгруженной продукции в счета финансовых результатов (90).
Помимо самих расходов на производственный процесс могут возникать затраты на брак.
| БРАК |
| Исправимый |
| Неисправимый |
| ЯВНЫЙ (в производстве) |
| Исправимый |
| Неисправимый |
| НЕЯВНЫ (обнаруженный потребителями продукции) |
| Возмещаемый за счет средств виновных лиц |
| за счет собственных средств |
| за счет средств виновных лиц |
| за счет собственных средств |
| за счет собственных средств |
| за счет средств виновных лиц |
| за счет собственных средств |
| за счет средств виновных лиц |
Неисправимым браком является брак, который технически нельзя и экономически невыгодно исправлять.
При исправлении брака к стоимости брака добавляются затраты на исправление, а после исправления взыскиваются с виновных лиц (или списываются за счет собственных средств), а исправленное изделие признается готовой продукцией.
При неисправимом браке стоимость брака также взыскивается с виновных лиц (списывается за счет собственных средств) либо брак может быть обменен на новую единицу готовой продукции.
Невидимый брак поступает на предприятие как чужая стоимость, поэтому его учет ведется на 002 счете. По окончании работ ценность передается собственнику.
Также у предприятий могут быть организованы обслуживающие производства и хозяйства. Стоимость этих объектов определяется как себестоимость готовой продукции, но эти затраты возмещаются сотруднику предприятия либо 100%, либо в процентном соотношении по решению юр.лица.
Данные продукты не реализуются на сторону, а предназначены для удовлетворения потребности сотрудника в этом продукте. Если реализация на сторону неизбежна, то цена должна быть обязательно выше себестоимости. Себестоимость этих продуктов (работ, услуг) должна определяться до предоставления продуктов, работ, услуг и т.д.
Учет готовой продукции
Учет ГП может вестись в 2-х формах: 1) фактическая себестоимость;
2) нормативная себестоимость.
При использовании фактической себестоимости работает только 40 счет. При нормативной работают 40 и 43 счета.
На 40 счете в 1-ой версии оценки учитывается фактическая себестоимость выпущенных и признанных таковыми продуктов, а также реализованной готовой продукции к покупателям.
При работе 2-ой формы оценки на 43 счете отражается нормативная себестоимость по поступившим и отгруженным со склада ценностям, а на 40 счете – разница между фактической и нормативной себестоимостью. 40 счет в этой версии работает аналогично счету 16. Но разницей между себестоимостями будет экономия или перерасход.
Для учета товарных ценностей используются 41 и 42 счета. При этом товарные ценности могут отражаться в учете либо по цене приобретения, либо по цене реализации.
На 41 счете отражаются товары либо в той, либо в другой форме оценки.
На счете 42 учитываются торговые скидки и скидки от поставщика.
ПРАВИЛА РАБОТЫ СЧЕТА 42
Тн – торговая наценка
Тс – торговая скидка
Сп – скидка от поставщика
Тн, Тс, Сп по поступившим товарным ценностям приходуются в кредите 42 счета, при этом Сп и Тн приходуются обычной записью, а Тс – «красным сторно».
Сп по возвращенным поставщику товарам восстанавливается в дебете 42 счета, при этом используется обычная запись.
Тн и Тс по возвращенным поставщику товарам восстанавливается в кредите 42 счета, при этом Тн – «красным сторно, а Тс – обычной записью».
Тн, Тс и Сп по реализуемым товарам списывается в кредите 42 счета при этом Тн, Сп – «красным сторно», Тс – обычной записью
Тн, Тс и Сп учитываются на счете накопительно независимо от того к какому типу товаров относится.
Тн, Тс и Сп списываются (восстанавливаются) со счета пропорционально стоимости списанных (отгруженных) товарных ценностей
Для учета коммерческих расходов (издержек обращения) используется счет 44.
Коммерческие расходы – предприятия производственной сферы.
Издержки обращения – предприятия непроизводственной сферы.
| Коммерческие расходы | Издержки обращения |
| 1) расходы на подготовку … ?? 2) расходы по содержанию складских помещений, территории предприятия 3) расходы на рекламу, менеджмент, маркетинг, представительские расходы и другие аналоги | Все затраты, понесенные торговым предприятием по реализации товарной продукции |
Коммерческие расходы определяются юр.лицом в учетной политике компании и определяются компанией те расходы, которые к ним могут быть приравнены.
Оприходование коммерческих расходов ведется накопительно, а списание коммерческих расходов проводится пропорционально отгрузке материалов к покупателям. При этом коммерческие расходы списываются в полную себестоимость готовой продукции, а значит на 90 счет.
Для учета готовой продукции, которая была отгружена к покупателям без перехода права собственности, учитывается на счете 45. Учет ее ведется по общей сумме затрат на ее отгрузку, поэтому продукция отражается на этом счете с учетом ОПР, ОХР И коммерческих расходов.
При переходе права собственности с 45 счета производится перевод соответствующей стоимости в счет 90. Проводка делается одна и дополнительно к ней никакие затраты больше не списываются.
Для учета этапа выполненных работ предприятие в соответствии с коммерческим планом или сметой расходов использует 46 счет. Коммерческий план и смета расходов предполагают деление всего процесса работ (услуг) на целый ряд этапов, связанных с технологией изготовления.
В соответствии с выполненными этапами юр.лицо может проверить качество их исполнения и либо согласиться с оплатой этого этапа работ, либо выставить претензии. В случае завершения этапа выполненных работ на предприятии формируется акт, который подписывается заказчиком и на основании этого акта стоимость этого этапа списывается со счета основного производства в 46 счет, что дает возможность на эту сумму выставить счет на оплату заказчиков (подрядчиков).
Суммы, отражаемые на счете 46, могут накапливаться при выставлении счета на оплату в конце всех работ, либо являться транзитниками, если по каждому этапу производится выставление счета.
Учет денежных средств
Денежные средства принято делить на 3 вида: 1) наличные; 2) безналичные; 3) приращенные.
Для учета наличных используется 50 и 57 счета; безналичных – 51, 52, 55 счета; приращенных – 58 счет.
Учет наличных денежных средств ведется либо в кассе организации, либо в контрольно-кассовых машинах.
Касса организации – помещение, в котором имеются 2 вида сигнализации: сохранность денежных средств и сохранность кассира.
1-ая работает, когда кассира нет в помещении; 2-ая – когда кассир в помещении.
Также в кассе есть металлический сейф для хранения ценностей, стол и стул для работы кассира, чемодан для транспортировки денежных средств и металлическая урна.
В соответствии с условиями хранения личные вещи кассира не должны храниться в кассовом помещении.
В кассовом помещении могут присутствовать только кассир и руководитель компании, поэтому ключи от этого помещения хранятся только у кассира, руководителя и на вневедомственной охране.
Мусор из кассового помещения подлежит полному уничтожению (то есть сжиганию). Кассир самостоятельно занимается сжиганием и несет за это ответственность (специальное место или помещение для сжигания – крематорий).
Кассир имеет двоякое подчинение: по графику работы подчиняется главному бухгалтеру, по движению наличных денежных средств – только руководителю. В связи с этим любое изменение наличности в кассе должно иметь полное одобрение руководителя.
Отсутствие кассира на работе возможно только в случае его стационарного лечения, в остальных случаях он обязан пребывать на рабочее место и комиссионно передавать назначенному руководителем лицу ценности кассового помещения.
Учет денежных средств на счетах в банке полностью соответствует формам расчетов этих направлений.
Денежные средства в банке меняются только в случае получения подтверждения выписки на соответствующие операции.
На 50, 51, 52, 55, 57 счетах по дебету отражается поступление денежных средств, по кредиту – расход.
57 счет отражает передачу денежных средств на инкассацию или оформление почтового перевода.
При инкассации основанием признания средств на этом счете является инкассационный акт, а списание с этого счета – выписка по счету в банке.
При почтовом переводе основанием зачисления является почтовый чек, а основанием списания – извещение о получении адресатом соответствующих ценностей.
Операции по финансовые вложения делаются в случае наличия у компании абсолютно свободных денежных средств, которые компания хочет «заставить работать». Если таковых средств нет, то финансовые вложения не делаются.
В качестве финансовых сложения признаются: а) ценные бумаги других компаний; б) вклады, паи, доли в других организациях; в) выдача займов компании другими организациями.
Все виды финансовых вложений подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. При этом краткосрочные, сделанные в виде ценных бумаг на РЦБ, могут подлежать обесценению.
Для списания расходов, связанных с обесценением, предприятиям разрешено формировать и использовать резерв, который учитывается на счете 59, учет его ведется аналогично 14 счету, исключением является только цель, на которую он может быть потрачен. Резерв под снижение стоимости ценных бумаг формируется на предприятии и используется только в том случае, если ценные бумаги подешевели на РЦБ. Ценные бумаги могут не только приобретаться юр.лицами для целей вложения, но и для получения выгоды.
Доходы и дивиденды по ценным бумагам, вкладам, паям или долям, сделанным в виде вложения, начисляются на счете 76 на специализированных субсчетах с контролем за исполнением.
Резерв под обесценение ценных бумаг может формироваться на предприятии только 1 раз в течение календарного года, поэтому если ценные бумаги приобретены в течение года и соответствуют категории, попадающей под обесценение, списание соответствующих сумм может проводится через резервирование, но данные суммы могут превысить резерв…??
Учет расчетов
Для учета различных видов расчетов со всеми контрагентами…??
Основные контрагенты – поставщики, покупатели.
На 60 и 62 счетах учет ведется в зеркальном отражении счетов. При этом на счетах отражаются задолженности за поступившие, то еще не оплаченные ценности.
А также коммерческое кредитование по соответствующим поставкам и различного рода финансовые векселя или векселя тратта (соло).
Коммерческое кредитование, отражаемое в этих счетах – отсрочка или рассрочка платежа компании за соответствующий период и представляет собой необходимый обязательный объем обязанностей и прав сторон по выполнению расчетов.
60 и 62 счета могут иметь задолженности, которые относят к сомнительным долгам. Такие задолженности, по результатам инвентаризации обязательств могут быть списаны в счет резервирования. Резерв создается и работает аналогично 14и 59 счетам.
Задолженности, списанные через резерв, могут быть восстановлены через него же в случае получения этих долгов и в периоде, в котором долг был получен, должны быть признаны финансовым результатом этого периода и подлагаться под н/о этого периода.
Резерв по сомнительным долгам может иметь восстановительные проводки за истекший период и, в отличие от 14 и 59, может работать в периоды, на которые не был сформирован.
Резерв по сомнительным долгам формируется на основании приказа руководителя, отражающего результаты инвентаризации обязательств.
Для учета кредитов/займов/ссуд от банков и кредитных компаний используется 60 и 68 счета. На них отражается сумма основного долга и сумма процентов.
Процента начисляются в корреспонденции со счетами цели затрат, на которые были получены заемные средства.
ГОВОРИЛА НА ЛЕКЦИИ: ***Отличие кредита и займа
Кредиттолько в деньгах.
Займи в деньгах и в натуральном виде. Объекты возвращаются в соответствии с оговоренными в договоре свойствами и качествами. При выдаче зйцма требуются доп.условия обеспеченности возвратности. Займ может быть без процентов, но в таком случае в договоре должна быть оговорка о том, что займ без процентов. Если в договоре нет оговорки с процентами займ или без, то судом он будет признан процентным, и проценты будут взиматься по ключевой ставке ЦБ России.
Формы обеспеченности возвратности кредита: 1) залог, 2) банковская гарантия – заключается дополнительный гарантийный договор, в котором оговариваются в каких случаях и в каком объеме и в каких случаях берутся обязательства по возврату кредита (то есть обязательства берутся частично, определяется степень обязательств), 3) поручительство – лицо, оговоренное в договоре, и берущее на себя ответственность по возврату кредита.
***3 условия залогового права:
1) Кредитодатель имеет право на получение в собственность соответствующего имущества (выгодно в том случае, если общая сумма кредита = стоимости имущества).
2) Кредитодатель имеет право на реализацию залогового имущества и получение части суммы, вырученной от его продажи (выгодно, когда стоимость имущества по стоимость больше, чем сумма кредита).
3) Соуправление (частью имущества кредитодатель может управлять: или продать, или потребовать коммерческую стоимость с учетом %)***
Все кредиты и займы могут быть краткосрочными и долгосрочными.
После перечисления ежемесячных платежей на счетах остаются задолженности предприятия по основному долгу.
Для учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами используются 68 и 69 счета.
68 счет отражает задолженности перед бюджетом, 69 – перед внебюджетными фондами.
На 68 счете могут возникать только задолженности не перечисленные в бюджет своевременно, а на 69 – как реальный долг, так и оставшийся долг предприятия после использования части, предназначенной для перечисления во внебюджетные фонды, на предприятии.
***Пособия:
1) По временной нетрудоспособности (на основании больничного листа и стажа работы).
2) по беременности и родам (140 календарных дней; выплачивается и тем, у кого родится мертвый ребенок).
3) по постановке на учет на ранних сроках беременности (встать на учет ранее, чем 3 недели).
4) по рождению (на основании свидетельства о рождении; может получать мама или папа ребенка)
5) по уходу за ребенком до 1,5 лет (папе/маме/бабушке/дедушке написать заявление на работе. Выплачивается только 1,5 года, начинает выплачиваться только после окончания больничного по беременности и родам).
6) на погребение (на основании свидетельства о смерти; выплачивается кому угодно, только нужна справка о том, что этот человек взял на себя обязательства по захоронению – является региональным пособием).***
Суммы, которые предназначены к перечислению во внебюджетные фонды, определяются юр.лицом в соответствии с законодательными нормативами.
В случае неправильного оформления и расчета соответствующих платежей ответственность за них несет юр.лицо (сотрудник, который совершил ошибку.)
Суммы перечислений не могут меняться, но при этом суммы, которые компанией определяются, подлежат обязательной проверке со стороны как соответствующего фонда, так и со стороны контролеров бюджета.
Для учета расчетов с персоналом используются 70, 71, 73, 75 счета. При этом расчеты могут вестись параллельно по всем направлениям. Расчеты по оплате труда отражаются на счете 70; по оплате подотчетных сумм – на счете 71; займы и кредиты – на счете 73 (а также взыскания с виновных лиц).
Расчеты с учредителями, которые являются сотрудниками – на счете 75.
Расчеты ведутся в двух направлениях:
1) по взносам в уставный капитал
2) по выплате доходов и дивидендов
Задолженности по взносам в УК не могут превышать 1 календарного года. В соответствии с этим остатки на 75 счете всегда носят краткосрочный характер.
Для начисления задолженности по взносам используется запись в уставе организации, где определены суммы обязательств, подлежащих взносу в УК.
Для начисления доходов или дивидендов используется решение Совета директоров по установлению доли выплаты, подлежащей учредителю за каждую ценную бумагу.
Начисленные суммы доходов или дивидендов снижают полученную по итогам работы за год прибыль до налогообложения.
Для учета расчетов с прочими кредиторами и дебиторами используется 76 счет. Каждый из субсчетов 76 счета имеет свою структуру. Поэтому общая структура 76 счета имеет вид активно-пассивного. На счете отражаются операции, совершаемые предприятием не в соответствии с лицензионным видом деятельности (то есть не по основному виду деятельности).
Учитываемые на 76 счете долги могут носить как краткосрочный, так и долгосрочный характер.
Оприходование задолженности на данном счете ведется в корреспонденции либо со счетами денежных средств, либо со счетами ценностей (услуг/работ), получаемых предприятием.
Особенности имеет субсчет 2-ой «Расчеты по претензиям», на котором отражается стоимость не только ценностей, но и налогообложения по ним.
При этом задолженность на этом счете может представляться в корреспонденции со счетом 60 в случае, если задолженность ведется по транспортным компаниям.
Задолженности транспортников могут рассчитываться не только со стоимости потерянных товаров/работ/услуг, но и с учетом стоимости ущерба, понесенного компанией. При этом стоимость ущерба устанавливается постановлением/решением суда.
Также особенность имеет субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам». Депонирование предполагает перенос долга из одного вида в другой. Поэтому сумма депонента может быть передана сотруднику только по его письменному заявлению и только в сроки ближайшей выплаты.
Для учета расчетов с филиалами, представительствами и обособленными подразделениями используется счет 79.
Расчеты ведутся в 2-х направлениях:
1) по передаче имущества из головной организации
2) получение ГП/товаров/услуг головной организацией от филиалов, представительств, обособленный подразделений.
Филиалы, представительства, обособленные подразделения представляют собой часть головной компании, поэтому не формируют отдельно отчетность и не имеют самостоятельных счетов в банке.
Расчеты на счете проводятся в пределах стоимости головной организации.
Также эти взаимоотношения предполагают отчетность филиалов, представительств и обособленных подразделений перед головной организацией об использовании или возврате ценностей. Также филиал, представительство, обособленное подразделение могут являться базой для заключения договоров.
Учет капиталов
Учет УК по фактической стоимости вкладов/паев/долей либо по номинальной стоимости ценных бумаг отражается на 80 счете.
Финансовые результаты от эмиссии или купле-продаже вкладов/паев/долей учитывается на 91 счете (не на 80!!!).
Если юридическим лицом принято решение о сокращении участников или о расширении их, то вносятся изменения в устав компании и это отражается на 80 счете.
В случае изменения статуса юр.лица меняются все учредительные документы и на основании новых документов формируется устав, данные которого заносятся в 80 счет.
Ценные бумаги/вклады/паи/доли выкупленные юр.лицом и являющиеся его собственностью приходуются сначала на 81 счет, а затем на основании Совета аннулируются путем списания их стоимости со счета 80.
Учет резервного капиталаведется на 82 счете и при этом он объявляется в доле от уставного капитала, а формируется в доле от чистой прибыли путем ежегодных отчислений.
До момента пока резерв не будет создан, использовать егонельзя(то есть, если резерв создается на 100 рублей, то пока на нем не будет 100 рублей, его использовать нельзя).
Направлять резервный капитал можно:
1) на покрытие убытков текущего года
2) на покрытие убытков прошлых лет
В обоих случаях при отсутствии других источников на покрытие.
Резервный капитал формируется из чистой прибыли не предназначенной на другие цели (свободная чистая прибыль).
Добавочный капиталимеет три направления по формирования и 3 направления использования, не взаимосвязанных между собой.
Добавочный капитал формируется из:
1) эмиссии ценных бумаг
2) из стоимости переоценки ОФ
3) из стоимости безвозмездных поступлений
Добавочный капитал может использоваться на:
1) на покрытие убытков текущего года
2) на покрытие убытков прошлых лет
3) на распределение между учредителями
Направление формирования и использования предприятие выбирает самостоятельно.
Для учета нераспределенной прибыли (свободной прибыли) или непокрытого убытка используется 84 счет.
Так как на счете из части прибыли могут быть сформированы фонды специального назначения (ФСН), СЧЕТ ИМЕЕТ ОСОБЕННОСТЬ: НА ОПРЕДЕЛЕННУЮ ДАТУ ОН МОЖЕТ ИМЕТЬ ОДНОВРЕМЕННО ОБА ВИДА ОСТАТКА (по дебету и по кредиту).
Фонды специального назначения состоят из 3-х видов:
1) Фонд накопления
2) Фонд потребления
3) Фонд социальной сферы
Разница фондов состоит в их использовании. Все они являются целевыми. Занимать из фонда в фонд запрещено.
Фонд накопления может расходоваться на организацию и проведение соревнований, олимпиад, выставок, форумов и др. варианты.
Фонд потребления: на выплату многодетным, малообеспеченным, нуждающимся, специальные пособия (на погребение), ввиду чрезвычайных ситуаций, военных действий и др.
Фонды социальной сферы: (именно социальная сфера, на предотвращение проф. Заболеваний) на создание и функционирование мини-поликлиник на предприятии, мини зимние сады, бассейны, диет-столовые (обычная столовая на 29 счете); организация и функционирование уголка по технике безопасности, уголка по проф. Ориентации, уголка стажера и др. аналоги.
Если юр.лицом в предшествующие периоды сформированы ФСН, которые полностью не израсходованы и в текущем периоде получен убыток, на покрытие которого нет средств, то на соответствующую дату на 84 счете появится убыток и прибыль в виде ФСН, которые были созданы, но не израсходованы.
Для учета целевых средств, получаемых из любого источника, используется 86 счет. При этом сначала на счет поступают целевые средства, а после этого происходит их расход.
Целевое финансирование может быть рассмотрено если имеется обоснование (постановление) и подписано решение о его расширении.
Нужно придерживаться суммы условного финансирования.
Н а 86 счете собираются суммы целевых платежей, которые в дальнейшем могут быть направлены на покрытие расходов юр.лица со счетов 46 или 29, никогда с 20,21, 23 или 25, только 46 и 29.
Учет финансовых результатов
Финансовые результаты от основного вида деятельности учитываются на 90 счете.
Финансовый результат от нелицензионных и иных видов деятельности – на 91 счете.
Структура 90 и 91 счетов идентичны.
Каждый из субсчетов этого счета формируются самостоятельно.
Итоги субсчетов с 1 по 8 в конце отчетного периода списываются в 9 субсчет, в котором и формируется итоговый финансовый результат.
Для учета особых финансовых результатов используется 94, 96, 97, 98 счета.
Недостачи/порчи/потери по фактической (балансовой) стоимости их учитывается на 94 счете. Они находятся на счете до момента принятия решения за счет каких средств они будут покрыты (за счет собственных средств или за счет виновных лиц).
Для учета недостач/порч/потерь к счету открываются отдельные субсчета.
***Недостача – когда поставленные на учет ценности не обнаружены.
Порча – ценности найдены, но их качество не соответствует тому, что должно быть.
Потери – теряешь что-то для (из-за) обязательного выполнения чего-то (ввели на прогулку поросят, но один из них пропал). ***
Учитываемые в этом счете (94) недостачи/порчи/потери имеют фактическое подтверждение (внешнее, внутреннее).
| Внутреннее подтверждение | Внешнее подтверждение | |
| Недостача | Счет-фактура | Комиссия |
| Порча | Акт | Установленные нормы хранения |
| Потеря | Акт-принята часть стада | Акт – едем на место потери и обнаруживаем остаток стада (после нападения животного). То есть произошло какое-то событие, которое привело к потере. |
Для учета финансовых результатов, полученных в последующем периоде, но относящиеся к периодам, которые еще не наступили, используется 97 и 98 счета.
Финансовый результат отражается на этих счетах по сумме фактически полученных доходов/понесенных расходов.
***Например, арендные платежи – в соответствии с договором. Если переводят меньшую сумму, то это не может быть признано доходом будущего периода.
У 98 счета есть особенность:
1) на нем отражаются стоимости безвозмездных поступлений
2) отражаются стоимости кратные стоимости возмещения
***кратная стоимость – во сколько раз будет увеличена стоимость.***
Все резервы, сформированные предприятием за счет издержек производства и издержек обращения, учитываются на 96 счете.
Резервы, создаваемые за счет издержек производства и издержек обращения, не формируются и не покрываются за счет прибыли, а входят в себестоимость ГП/работ/услуг, выпускаемых на предприятии.
Соответственно эти резервы формируются за счет потребителей ГП/работ/услуг.
К ним относятся:
1) резерв под ремонт ОФ
2) резерв под выплату отпускных
3) резерв под выплату компенсационных выплат
4) резерв под выплату ЕДВ (единовременных денежных вознаграждений: 13-я з/п и т.д).
5) резерв под выплату премий
6) резерв под выплату надбавок (за особые условия работ, за работу сверхурочно, за выход в выходные и праздничные дни и др. аналоги).
7) резерв под выплату надбавок (напряженность и сложность; бонусы; проценты).
8) резерв под выплату социальных пособий сверх государством установленных
9) резерв под покрытие потерь в пределах норм естественной убыли (усушка, утряска и т.д., если условия хранения соблюдены).
10) резерв на покрытие товарных потерь торговой компанией.
Данные резервы не являются целевыми и поэтому можно из одного резерва в другие перевести средства
Резервы формируются путем ежемесячных отчислений, а используется только в период наступления права (например, если отпуск, то через месяцев).
Итоговые результаты от финансово-хозяйственной деятельности юр.лица, подлежащие налогообложению учитываются на счете 99. Из прибыли после налогообложения могут с этого счета быть произведены направления по использованию.
А нераспределенная прибыль, оставшаяся после использования, переводится на счет 84. Если убыток, то покрывает на 99 счете (в текущем года).
А если убыток прошлых лет, то на 84 счете.
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 243; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!