Порядок разрешения этических конфликтов
Кодекс этики также определяет порядок разрешения этических конфликтов. Расхождение мнений аудитора и другого лица само по себе не является этической проблемой. Однако в каждом конкретном случае заинтересованным сторонам следует анализировать все факты и обстоятельства.
К конфликту обязанностей аудитора с различными внешними или внутренними требованиями может привести целый ряд конкретных факторов. Например:
- может возникнуть опасность давления со стороны непосредственного руководителя, менеджера или члена Совета директоров. Давление может оказываться и в рамках семейных или личных отношений. Безусловно, не следует развивать отношения или интересы, способные отрицательно влиять или ставить под угрозу честность аудитора;
- к аудитору могут обратиться с просьбой действовать вразрез с правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
- может возникнуть ситуация, в которой аудитору придется принимать решение в отношении того, должен ли он ориентироваться на интересы руководства или соблюдать установленные правила профессионального поведения;
- конфликт может возникнуть в случае опубликования вводящей в заблуждение информации, выгодной работодателю или аудируемой организации, но не соответствующей мнению аудитора.
В случае возникновения серьезных этических вопросов аудитору следует руководствоваться политикой разрешения конфликтов, существующей в организации-работодателе. Если это не способствует разрешению конкретного конфликта, то необходимо рассмотреть следующие возможные меры:
|
|
|
■ обсуждение спорного вопроса с непосредственным начальником. Если с ним не удается решить проблему и аудитор принимает решение обратиться к руководителю на следующем, более высоком уровне, то об этом следует уведомить непосредственного начальника. Если создается впечатление о вовлеченности начальника в конфликтную ситуацию, то аудитору следует поднять этот вопрос на следующем, еще более высоком руководящем уровне. Если непосредственный начальник является главным исполнительным лицом (или занимает аналогичную должность), то вопрос на более высоком уровне могут рассматривать исполнительный орган, совет директоров, члены совета директоров, не наделенные исполнительными функциями, или акционеры;
■ обращение на конфиденциальной основе к независимому консультанту, аккредитованным профессиональным аудиторским объединениям или в Совет по аудиторской деятельности при Минфине России с целью получения разъяснений в отношении возможных направлений действий;
■ если, несмотря на рассмотрение на всех уровнях внутри организации, конфликт не разрешен, то, когда речь идет о существенных вопросах (например, мошенничестве), в качестве крайней меры у аудитора может не остаться никакого иного выбора, кроме отказа от проведения аудита, а при необходимости доведение информации до сведения уполномоченных внешних организаций, таких, как правоохранительные или контролирующие органы.
|
|
|
Тема 3. «Планирование внешних аудиторских проверок»
Лекция 19. Подготовка к аудиторской проверке
Мероприятия на подготовительной стадии аудита
Выделяют следующие этапы внешнего аудита:
1. Подготовительный
2. Планирование
3. Проведение контрольных мероприятий
4. Обобщение результатов, выдача заключений.
Перед началом аудита необходимо собрать информацию об аудируемом предприятии и изучить его деятельность. На этой стадии аудитор:
1. Знакомится с должностными лицами;
2. Изучает основные документы, регламентирующие деятельность предприятия (учредительные документы, учетную политику организации, устав, лицензии). Большую помощь при этом могут оказать беседы с руководителем и специалистами организации, проведение экспресс-аудита путем устного тестирования.
|
|
|
3. Изучает организационные и технологические особенности предприятия (наличие производственных ресурсов, организацию снабжения и т.д.); Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.
4. Подготавливает текст договора на проверку, заключает договор с клиентом.
19.2 Сбор информации о клиенте
На этом этапе аудитор должен ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта и иметь информацию:
1) о внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, отражающих экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и ее отраслевые особенности;
2) о внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, связанных с его индивидуальными особенностями. Аудитору также следует ознакомиться:
- с организационно-управленческой структурой экономического субъекта;
- видами производственной деятельности и номенклатурой выпускаемой продукции;
- структурой капитала и курсом акций;
- технологическими особенностями производства продукции;
- уровнем рентабельности;
- порядком распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации;
|
|
|
- существованием дочерних и зависимых организаций;
- организованной экономическим субъектом системой внутреннего контроля. Получение информации о деятельности аудируемого лица является важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.
Источниками получения информации об организации для аудитора должны являться:
- устав экономического субъекта;
- документы, регламентирующие учетную политику экономического субъекта и внесение изменений в нее;
- бухгалтерская отчетность;
- статистическая отчетность;
- контракты, договоры;
- соглашения экономического субъекта;
- внутренние отчеты аудиторов, консультантов;
- отчеты внутренних аудиторов;
-материалы налоговых проверок и др.
Аудит может проводиться на основании:
- договора;
- письма-обязательства;
- договора и письма-обязательства.
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 532; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!