Система контроля качества оказываемых аудиторами услуг
Одним из принципов осуществления аудиторской деятельности является контроль качества оказываемых услуг. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества проводимых ими аудиторских проверок.
Организация и проведение контроля качества должны осуществляться аудиторами в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Внутренний контроль качества аудита», утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 4.07.2003 № 405; с соблюдением принципов международного стандарта аудиторской деятельности № 420 и Кодекса профессиональной этики аудиторов.
Контроль качества обязателен для всех аудиторских организаций.
Контроль качества осуществляется на трех уровнях: государственном, профессиональном, внутрифирменном.
Государственный контроль осуществляется уполномоченным федеральным органом, осуществляющим регулирование аудиторской деятельности. Законом определено, что такие проверки могут проводиться как силами федерального органа, так и путем делегирования права аккредитованным профессиональным аудиторским объединениям проведения таких проверок в отношении членов этих объединений.
Профессиональный контроль осуществляется аккредитованными профессиональными объединениями аудиторов.
|
|
|
Аудиторы обязаны разработать внутреннюю систему контроля качества как деятельности в целом, так и отдельных аудиторских проверок. Система внутрифирменного контроля должна отвечать следующим требованиям:
• сотрудники придерживаются принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения;
• сотрудники владеют надлежащими навыками и применяют их, а также обладают профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения обязанностей с должной тщательностью;
• проведение аудита поручается сотрудникам, имеющим специальную подготовку и опыт, необходимые в данных условиях;
• работа сотрудников направляется в необходимой и достаточной мере, текущий контроль осуществляется на всех уровнях и обеспечивает разумную уверенность в том, что выполненная работа соответствует надлежащему уровню качества;
• в случае необходимости проводятся консультации со специалистами, обладающими необходимыми знаниями;
• работа с потенциальными и с существующими клиентами проводится при соблюдении независимости как при решении вопроса о заключении договора, так и при продолжении сотрудничества;
|
|
|
• наблюдение за адекватностью и эффективностью принципов и конкретных процедур внутреннего контроля качества аудита проводится регулярно.
Лекция 14. Профессиональная этика аудитора: российский опыт
14.1 Кодекс профессиональной этики аудиторов России
В силу специфики своей профессии аудитор имеет доступ к конфиденциальной информации клиента. Соблазн воспользоваться такой информацией в корыстных целях для непорядочного человека очень велик. Поэтому к профессии предъявляется ряд этических требований. Некоторые нормы этики для аудитора так важны, что закреплены в ФЗ № 307. (Аудиторская тайна, Независимость аудиторов).
В августе 2003 г. Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ принят Кодекс этики аудиторов России.
Этика – это система норм нравственного поведения человека или какой-либо общественной или профессиональной организации.
Для достижения профессиональных целей аудитор обязан соблюдать ряд фундаментальных принципов, которые установлены Кодексом профессиональной этики аудиторов России. Основными из них являются следующие:
• аудитор обязан действовать в интересах всех пользователей бухгалтерской отчетности, а не только заказчика аудиторских услуг (клиента);
|
|
|
• оказывая любые профессиональные услуги, аудитор обязан объективно рассматривать все возникающие ситуации и реальные факты, не допускать, чтобы личная предвзятость, предрассудки либо давление со стороны могли сказаться на объективности его суждений и заключений;
• аудитор обязан отказываться от оказания профессиональных услуг, если имеются обоснованные сомнения в их независимости от предприятия клиента и его должностных лиц во всех отношениях;
• аудитор обязан воздерживаться от оказания профессиональных услуг, выходящих за пределы его профессиональной компетенции, а также не соответствующих его квалификационному аттестату;
• аудитор обязан сохранять в тайне конфиденциальную информацию о делах клиентов, полученную при оказании профессиональных услуг, без ограничения во времени и независимо от продолжения или прекращения непосредственных отношений с ними;
Рекомендации и советы в области налогообложения аудитор обязан представлять клиенту только в письменной форме. При этом он стремится не обнадеживать клиента в том, что его рекомендации исключают любые проблемы с налоговыми органами, а также должен предупредить клиента, что ответственность за составление и содержание налоговых деклараций и иной налоговой отчетности лежит на самом клиенте.
Аудитор не должен одновременно с основной профессиональной практикой заниматься деятельностью, которая влияет или может повлиять на его объективность и независимость, соблюдение приоритета общественных интересов либо на репутацию профессии в целом и потому несовместимой с оказанием профессиональных аудиторских услуг.
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 379; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!