Порядок учета процентов за кредит



СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3
1Теоретические бухгалтерского учета , погашения кредитов начисление процентов. 4
1.1 выдачи и кредитов 4
1.2 Учет и использования на возможные по ссудам 7
1.3 учета процентов кредит 11
2 Технико- характеристика ПАО «» г. Тольятти 14
2.1 характеристика филиала «ВТБ» г. 14
2.2. Организационная структура ПАО «ВТБ» . Тольятти 18
2.3 Анализ деятельности 21
3 Учет погашения кредитов начисление процентов ВТБ г. 25
3.1 Нормативно-правовое банка ПАО г. Тольятти 25
3.2 определения кредитоспособности 26
3.3 Бухгалтерские записи выдаче и кредита для банка ПАО «» 30
Заключение 33
Список источников 35
 Приложения  

 

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет в кредитных организациях представляет со­бой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения инфор­мации в денежном выражении об имуществе, обязательствах кредит­ных организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех финансовых и хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета служат имущество кредитных орга­низаций, их обязательства и требования, финансово-хозяйственные операции, осуществляемые кредитными организациями в процессе их деятельности.

Актуальность исследования обусловлена тем, в данное время невозможно без привлечения кредитов вести предпринимательскую деятельность.

По кредитному договору коммерческий банк (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в
размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты за нее. Кредитные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета, сгруппированных по видам кредитов и размещенных средств банка.

Получение кредита или займа очень важный и ответственный шаг, ответственность заключается в появлении новых обязательств, состоящих не только в своевременном и полном погашении кредита (займа), но и уплате процентов за пользование заемными средствами.

Целью курсовой работы является проанализировать учет предоставления, погашения кредитов, начисления процентов в ПАО ВТБ г. Тольятти

Исходя из актуальности и цели исследования, поставлены следующие задачи:

1) Раскрыть теоретические аспекты бухгалтерского учета предоставления, погашения кредитов, начисления процентов.

2) Дать общую характеристика филиала ПАО «ВТБ» г. Тольятти.

3)  Рассмотреть учет предоставления, погашения кредитов, начисления процентов в ПАО «ВТБ» г. Тольятти

Объектом исследования является: ПАО «ВТБ» г. Тольятти

Предметом исследования: предоставления, погашения кредитов, начисления процентов. Информационной базой исследования является нормативная документация, литература по бухгалтерскому учету, регистры синтетического и аналитического учета кредитов и займов.

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ, ПОГАШЕНИЯ КРЕДИТОВ, НАЧИСЛЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ

Учет выдачи и погашения кредитов

Предоставление банком денежных средств клиенту-заемщику производится на основании распоряжения,составляемого специалистами кредитного отдела, подписанного уполномоченным должностным лицом банка.

Предоставление банком денежных средств осуществляется в следующем порядке:

· юридическим лицам – только в безналичном порядке путем зачисления на расчетный, текущий или корреспондентский счет;

· физическим лицам – в безналичном порядке путем зачисления на счет физического лица в банке или наличными денежными средствами через кассу банка.

В распоряжении указывается номер и дата договора, сумма предоставляемых средств, срок уплаты процентов и размер процентной ставки, срок возврата средств, обозначение группы кредитного риска, стоимость залога. Указанное распоряжение передается в бухгалтерию банка для помещения в документы дня.

В Плане счетов для учета ссудных операцийвведено несколько счетов первого порядка 441–457.

Счета первого порядка выделены по принципу принадлежности средств: Минфин, субъекты РФ и местные органы власти, государственные внебюджетные фонды РФ, финансовые, коммерческие, некоммерческие, в федеральной, государственной собственности, негосударственные, физические лица, резиденты и нерезиденты.

Счета второго порядка открыты по срокам погашения ссуд. Так, кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям, будут учитываться на счете 452 в разрезе счетов второго порядка:

· 45201 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете «овердрафт»,

· 45203 на срок до 30 дней,

· 45204 на срок от 31 до 90 дней,

· 45205 на срок от 91 до 180 дней,

· 45206 на срок от 181 дня до 1 года,

· 45207 на срок от 1 года до 3 лет,

· 45208 на срок свыше 3 лет,

· 45209 до востребования.

Счета по учету ссудной задолженности активные. По дебету счета отражается сумма предоставленного кредита в корреспонденции с расчетным счетом, счетом кассы, корреспондентским счетом. По кредиту счетов отражаются: суммы погашенной задолженности, суммы, списанные на счета по учету просроченной задолженности.

Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Выдача кредита оформляется проводками:

1) юридическому лицу – клиенту банка: Дт 45203 Кт 40702;

2) юридическому лицу, расчетный счет которого открыт в другом банке: Дт 45203 Кт 30102;

3) физическому лицу наличными: Дт 45502 Кт 20202.
При кредитовании банком расчетного счета предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».

По кредиту счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами: Дт 99998 Кт 91317.

При списании средств с расчетного счета клиента сверх имеющихся средств образовавшееся в конце дня дебетовое сальдо закрывается проводкой: Дт 45201 Кт 40702. И одновременно происходит уменьшение суммы неиспользованного лимита кредитования, установленного договором, на сумму предоставленного кредита: Дт 91317 Кт 99998.

Погашение ссуды происходит на основании платежного поручения клиента или, если оговорено в договоре, на основании без акцептного требования банка: Дт 40702 Кт 45203.

Погашение овердрафтного кредита отражается в учете следующим образом: Дт 40702 Кт 45201, и одновременно восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования: Дт 99998 Кт 91317.

По истечении срока действия договора внебалансовый счет 91317 закрывается: Дт 91317 Кт 99998.

Просроченная задолженность учитывается на балансовом счете первого порядка 458, в разрезе счетов второго порядка по видам собственности и деятельности заемщиков.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого заемщика. Счета активные. Так, для учета просроченной ссуды, выданной негосударственному коммерческому предприятию, будет открыт счет 45812810000000000001.

 При неисполнении заемщиком своих обязательств по кредитному договору в установленный договором день (являющийся датой погашения основного долга) работник бухгалтерии, ответственный за ведение счета клиента-заемщика, на основании соответствующего распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, производит перенос задолженности по основному долгу на счет по учету просроченной задолженности: Дт 45812 Кт 45203.

В кредитном договоре оговаривается случай непогашения ссуды, тогда заемщик уплачивает банку штрафные санкции в размере процентов годовых на сумму просроченной задолженности и процентов, не уплаченных в срок.

1.2 Учет формирования и использования резервов
на возможные потери по ссудам

Выданные банком кредиты различаются по кредитному риску. Согласно принципу осторожности банк должен создавать резервы на возможные потери по ссудам.

Основные правила формирования резервов состоят в следующем.

1) Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды, то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения).

2) Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, то есть остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки. Оценка справедливой стоимости ссуды осуществляется на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды.

 3) Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд, то есть по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска, и обособленных в целях формирования резерва в связи с кредитным риском, обусловленным деятельностью конкретного заемщика либо группы заемщиков, предоставленные которым ссуды включены в портфель однородных ссуд.

4) При формировании резерва кредитные организации определяют размер расчетного резерва, то есть резерва, отражающего величину потерь кредитной организации по ссуде, которые должны быть признаны при соблюдении порядка оценки факторов кредитного риска без учета факта наличия и качества обеспечения по ссуде.

5) В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:

I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) – отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

II категория качества (нестандартные ссуды) исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);

III категория качества (сомнительные ссуды) – значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);

IV категория качества (проблемные ссуды) – высокий кредитный риск исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);

V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) – отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды. Ссуды, отнесенные ко II–V категориям качества, являются обесцененными.

6) Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды) в валюте РФ независимо от валюты ссуды.

7) Оценка кредитного риска, классификация и оценка ссуды, определение размера расчетного резерва не реже одного раза в месяц на отчетную дату.

 8) Определение категории качества ссуды в отсутствие иных существенных факторов, принимаемых во внимание при классификации ссуды, осуществляется с применением профессионального суждения на основе комбинации двух классификационных критериев (финансовое положение заемщика и качество обслуживания им долга).

 Согласно Плану счетов резерв на возможные потери по ссудам отражается на балансовых счетах второго порядка, открытых в разрезе счетов первого порядка по учету выданных кредитов.

Счета по учету резервов пассивные. Если ссуда учитывается на счетах второго порядка счета 452, резерв в этом случае будет учитываться на счете 45215 – П.

Формирование резерва осуществляется отдельно по каждой выданной ссуде. При этом делается проводка, которая оформляется мемориальным ордером: Дт 70606 – А – Расходы по статье 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери». Кт 45215. Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия не погашенной клиентами банка ссудной задолженности по основному долгу, если задолженность признается безнадежной и/или нереальной для взыскания.

 Списание нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней является обоснованным при наличии следующих документов:

 – документов, подтверждающих факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании ссуды;

– актов уполномоченных государственных органов: судебных актов, актов судебных приставов-исполнителей и иных лиц, обладающих равными полномочиями, актов органов государственной регистрации, а также иных актов, доказывающих невозможность взыскания ссуды.

Ссудная задолженность безнадежная и/или признанная нереальной для взыскания по решению Совета директоров или Наблюдательного совета банка списывается с баланса банка за счет резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке списывается на убытки отчетного года – с отнесением на балансовый счет № 70606.

 Списание основного долга оформляется проводками: Дт 45215 Кт 45812.

Учет списанной с баланса ссуды переносится на внебалансовый счет 91802 – Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери: Дт 91802 Кт 99999.

Списанная с баланса банка задолженность отражается за балансом в течение не менее 5 лет для наблюдения за возможностью взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Суммы неиспользованных резервов при полном погашении ссудной задолженности восстанавливаются на доходы банка: Дт 45215 Кт 70601 – по статье 16305 – «От восстановления сумм резервов на возможные потери».

Порядок учета процентов за кредит

Бухгалтерские операции по получению процентов по ссуде осуществляются на основании распоряжения кредитного отдела, подписанного уполномоченным лицом банка. Получение процентов производится следующим способом и на основании следующих документов:

1) путем списания денежных средств с расчетного счета на основании платежного поручения клиента;

2) путем списания средств в порядке очередности, с расчетного счета на основании платежного требования банка без акцепта, если такая форма предусмотрена в договоре банковского счета или кредитном договоре. Проценты по ссуде начисляются на остаток задолженности по основному долгу, сложившийся на начало дня. Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня месяца.

Метод начисленийсостоит в следующем: все проценты, начисленные в текущем месяце, не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на доходы банка. Начисление процентов может осуществляться одним из четырех способов: по формулам простых процентов, сложных процентов, с использованием фиксированной или плавающей ставки.

Если в договоре не указывается способ начисления процентов, то начисление осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной ставки. При начислении процентов в расчет принимается фактическое количество дней, за базу берется действительное количество дней в году – 365 или 366. Доходы, полученные в виде процентов по предоставленным кредитам, относятся к процентным доходам, учитываются на счете 70601 – «Доходы», и отражаются в Отчете о прибылях и убытках по соответствующим символам подразделов 1–4 раздела 1 «Процентные доходы» главы I «Доходы».

Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

 а) право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;

б) сумма дохода может быть определена;

 в) отсутствует неопределенность в получении дохода;

г) в результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от кредитной организации к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

По ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой). В отношении ссуд III категории качества кредитная организация вправе определить наличие или отсутствие неопределенности получения доходов самостоятельно, утвердив принцип в учетной политике. При этом утвержденный принцип применяется ко всем ссудам, активам (требованиям) III категории качества без исключения. По ссудам, отнесенным кредитной организацией к IV и V категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным). В случае понижения качества ссуды и ее переклассификации в категорию качества, доходы по которой определяются как проблемные или безнадежные, суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат. Требования на получение указанных доходов (срочные и (или) просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах. В случае повышения качества ссуды и ее переклассификации в категорию качества, по которой неопределенность в получении доходов отсутствует, кредитная организация обязана начислить и отнести на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации включительно.

Процентные доходы от операций по размещению денежных средств, начисленные в период до их выплаты отражаются в бухгалтерском учете с учетом следующего:

 1) начисленные проценты, получение которых признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком);

 2) в последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием), либо доначисленные с указанной выше даты;

 3) проценты, признанные проблемными, отражаются на счетах по учету доходов по факту их получения. Учет требований банка по получению процентов по ссудам, доход по которым признается определенным, осуществляется на балансовом счете 47427 «Требования по получению процентов». Это активный счет, на котором ведется учет начисленных(накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств.

При неисполнении заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный срок просроченная задолженность по процентам в конце рабочего дня переносится банком на балансовые счета по учету просроченных процентов, открытые в разрезе счета 519. Учет начисленных процентов по ссудам, доход по которым признается неопределенным, ведется на внебалансовом счете 91604 – «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам»


Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 1642; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:






Мы поможем в написании ваших работ!