Методика проведения факторного анализа безубыточного объёма продаж и зоны безопасности предприятия
Проведем анализ безубыточного объёма продаж по данным таблицы 8.4, используя следующую модель:
ВКР = = .
Таблица 9.6-Анализ факторов безубыточного объёма продаж и зоны безопасности предприятия | ||||||
Показатель | Т1 | Т0 | ± | % | ||
Выручка, тыс. руб. | 140710 | 112820 | 27890 | 24,7 | ||
Издержки, тыс. руб. | 142906 | 111721 | 31185 | 27,9 | ||
в том числе: | 0 | |||||
а) постоянные, тыс. руб. | 62478 | 48459 | 14019 | 28,9 | ||
б) переменные: | 0 | |||||
сумма, тыс. руб. | 80428 | 63262 | 17166 | 27,1 | ||
уровень, % | 57,2 | 56,1 | 1,1 | |||
Маржинальный доход, тыс. руб. | 60282 | 49558 | 10724 | 21,6 | ||
Доля маржи покрытия | 0,4 | 0,4 | 0,0 | |||
Безубыточный объём продаж, тыс. руб. | 145836 | 110318 | 35518 | 32,2 | ||
Зона безопасности, тыс. руб. | -5126 | 2502 | -7628 | -304,9 | ||
Запас финансовой прочности, % | -3,6 | 2,2 | -5,9 | |||
Данные для факторного анализа изменения безубыточного объёма продаж: | ||||||
Вкр0 | 110318 | |||||
Вкр.усл.1 | 142233 | |||||
Вкр.усл.2 | 113512 | |||||
В кр.1 | 145836 | |||||
Влияние факторов на изменение безубыточного объёма продаж: |
| |||||
Изменение общей суммы постоянных затрат | 31915 | |||||
Изменение выручки от продаж | -28721 | |||||
Изменение переменных затрат | 32324 | |||||
Баланс отклонений | 35518 | |||||
Данные для факторного анализа изменения запаса финансовой прочности: | ||||||
ЗФП0 | 2,2 | |||||
ЗФПусл.1 | -26,1 | |||||
ЗФПусл.2 | 19,3 | |||||
ЗФП1 | -3,6 | |||||
Влияние факторов на изменение запаса финансовой прочности: | ||||||
Изменение общей суммы постоянных затрат
| -28,3 | |||||
Изменение выручки от продаж | 45,4 | |||||
Изменение переменных затрат | -23,0 | |||||
Баланс отклонений | -5,9 |
Из таблицы видно, что безубыточный объём продаж в отчётном периоде вырос на 35518 тыс. руб:
ΔВкр = В1– В0. ΔВкр = 145836 – 110318 = 35518 тыс. руб.
Способом цепной подстановки определим влияние каждого фактора на изменение безубыточного объёма продаж:
Вкр.0 = = = 110318 тыс. руб.
Вкр.усл.1 = = = 142233 тыс. руб.
Вкр.усл..2 = = = 113512 тыс. руб.
Вкр1 = = = 145836 тыс. руб.
Изменение точки окупаемости за счёт (тыс. руб.):
Суммы постоянных затрат (142233-110318)………………………........................31915
Объёма продаж (113512-142233)…………………………………………………….-28721
Переменных затрат (145836-113512)……………………………….........................32324
Общая сумма факторов………………………………………………………………..35518
Для факторного анализа зоны безопасности предприятия воспользуемся следующей моделью:
ЗФП = *100 = *100.
Из данных таблицы видно, что запас финансовой прочности предприятия уменьшился на 5,9%.
ΔЗФП = ЗФП1 – ЗФП0. ΔЗФП = -3,6% – 2,2% = -5,9 %
Последовательно заменяя базовый уровень каждой составляющей данной формулы на отчётный, способом цепной подстановки определим изменение зоны безопасности за счёт изменения постоянных затрат, объёма продаж, общей суммы переменных затрат.
|
|
ЗФП0 = *100 = = 2,2%;
ЗФПусл.1 = *100 = = -26,1%;
ЗФПусл.2 = *100 = = 19,3%;
ЗФП1 = *100 = = - 3,6%.
Следовательно, на изменение запаса финансовой прочности предприятия факторы повлияли следующим образом (%):
Изменение суммы постоянных затрат (-26,1-2,2)………………….........................-28,3%;
Изменение объёма продаж (19,3 – (-26,1))…………………………………………..45,4%;
Изменение общей суммы переменных затрат (- 3,6 – 19,3)………………………...- 23%.
Общая сумма факторов………………………………………………………………- 5,9%.
Кроме того, с помощью маржинального анализа можно определить:
Критическую (пороговую) сумму постоянных затрат:
А = VРП * (p - b) или А = В * ДМП
Суть расчёта состоит в том, чтобы определить максимально допустимую величину постоянных расходов, которая покрывается маржинальным доходом при заданном объёме продаж, цены и уровня переменных затрат на единицу продукции. Если постоянные затраты превысят этот уровень, то предприятие будет убыточным. Разность между критической и фактической суммой постоянных затрат в процентном отношении к их фактической величине также характеризует зону безопасности предприятия и риск операционной деятельности по данному фактору.
|
|
Срок окупаемости постоянных затрат отчётного периода:
T = .
Критический уровень переменных затрат на единицу продукции:
b = p - .
При таком уровне удельных переменных затрат предприятие будет иметь нулевой финансовый результат. Разность между критическим и фактическим уровнями данного показателя в процентном отношении к фактической его величине также характеризует зону безопасности предприятия и риск операционной деятельности по данному фактору.
Критический уровень цены:
PКР = +b .
При таком уровне цена будет равна полной себестоимости единицы продукции, а прибыль и рентабельность будут равны нулю. При установлении цены ниже этого уровня предприятие получит убыток. Разность между фактическим и пороговым значениями цены в процентном отношении к фактическому её уровню характеризует степень ценового риска.
Объём продаж, который даёт одинаковую прибыль по различным вариантам управленческих решений:
Представим сумму прибыли в виде формулы, где неизвестной величиной является объём продаж в натуре:
П = VРП * (p - b) – А = VРП * CМП – А
Приравняем прибыль по одному варианту к прибыли по второму варианту:
VРП * Смп1 – А1 = VРП * Смп2 – А2 ,
|
|
Определим объём продаж:
VРП = .
7. Объём реализации продукции, при котором общая сумма затрат будет одинаковой по различным вариантам управленческих решений.
Приравняем затраты по разным вариантам:
VРП * b1 + A1 = VРП * b2 + A2
Определим объём продаж:
VРП = .
На основании проведённых расчётов выбирается один из вариантов управленческих решений.
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 357; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!