ТЕМА 13.СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ
Глава 26.3 НК РФ
ЕСхН:
• специальный налоговый режим
• уплачиваемый юридическими лицами и ИП
• уплачиваемый с финансового результата
• пропорциональный с процентной ставкой
• прямой
• уплачиваемый по декларации
• регулирующий (100% идет в местный бюджет)
• общеобязательный налог
• периодично-календарный налог
• общий
Налогоплательщики по ЕСхН -Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном НК РФ
Сельскохозяйственные товаропроизводители -организации и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, составляет не менее 70 %.
Сельскохозяйственная продукция
· Растениеводство
· Животноводство
· Рыболовство и рыбоводство
НЕ имеют право перейти на ЕСхН:
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
• организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
• казенные, бюджетные и автономные учреждения.
|
|
|
При ЕСхН налогоплательщики-организации освобождены от уплаты
• Налога на прибыль организаций
• НДС
• Налога на имущество организаций
При ЕСхН налогоплательщики-ИП
освобождены от уплаты
• НДФЛ (в части предпринимательской деятельности)
• НДС
• Налога на имущество физических лиц (в части предпринимательской деятельности)
При ЕСхН уплачиваются
• Единый налог
• Страховые взносы во внебюджетные фонды
• Иные налоги, связанные с основной деятельностью (транспортный, земельный и др.)
Объект налогообложения по ЕСХН -Доходы, уменьшенные на величину расходов.
При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы:
• доходы от реализации, определяемые в соответствии с НК РФ;
• внереализационные доходы, определяемые в соответствии с НК РФ.
При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы
Оплата труда
Коммунальные, организационные и др. расходы
Материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений и тд.
Оплата аудиторских, бухгалтерских, юридических и др. услуг
|
|
|
Арендная плата
Расходы на приобретение основных средств
Расходы на подготовку и освоение производства
Расходы на приобретение нематериальных активов
Обязательное страхование
Проценты по полученным займам и кредитам
Оплата услуг банковских и кредитных организаций
Расходы на программное обеспечение
Расходы на обычную и пожарную охрану
Компенсационные выплаты
Командировочные расходы
И другие.
Налоговая база по ЕсХН -Денежное выражение доходов,
уменьшенных на величину расходов.
Налоговая ставка по ЕСхН – 6%
Налоговый и отчетный периоды:
• Налоговым периодом признается календарный год.
• Отчетным периодом признается полугодие.
Сумма налога рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно
Налог по УСН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы
• ЕСхН = НБ * НС
• ЕСхН = (Д-Р) * 6%
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН)
Глава 26.2 НК РФ
• специальный налоговый режим
• уплачиваемый юридическими лицами и ИП
• уплачиваемый с финансового результата
• пропорциональный с процентной ставкой
• прямой
• уплачиваемый по декларации
|
|
|
• регулирующий (100% идет в региональный бюджет)
• общеобязательный
• периодично-календарный
• общий
Налогоплательщики по УСН -Организации и ИП, имеющие право на добровольной основе перейти на УСН
Организации и ИП имеют право
перейти на УСН в случае, если:
· Средняя численность работников не превышает 100 чел.
· Выручка от реализации товаров (работ, услуг) по итогом 9 мес. года, в котором подано заявление, не превышает 112,5 млн. руб. без учета НДС (за год 150 млн. руб.).
Данная сумма подлежит индексации в установленном законом порядке.
· Стоимость амортизируемого имущества (остаточная стоимость) не превышает 150 млн. руб.
Не могут применять УСН
Производители подакцизных товаров
Банки и страховщики
Инвестиционные фонды
Профессиональные участники рынка ценных бумаг
НПФ
Ю/л, занимающиеся игорным бизнесом
Плательщики ЕНВД
Плательщики ЕСхН
Плательщики ПСН
Ю/л – участники соглашений о разделе продукции
Ю/л, имеющие филиалы и представительства
СМП, в которых доля участия других ю/л более 25%
Ломбарды
Бюджетные, автономные, казенные учреждения
Частные нотариуcы, адвокаты и др.
При УСН налогоплательщики-организации освобождены от уплаты:
|
|
|
Налога на прибыль организаций
НДС
Налога на имущество организаций
При УСН налогоплательщики-ИП освобождены от уплаты:
НДФЛ(в части предпринимательской деятельности)
НДС
Налога на имущество физических лиц (в части предпринимательской деятельности)
При УСН уплачиваются
Единый налог
Страховые взносы во внебюджетные фонды
Иные налоги, связанные с основной деятельностью (транспортный, земельный и др.)
Дата добавления: 2018-04-05; просмотров: 237; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!