Экспресс-анализ финансового состояния
Его целью является наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. Экспресс-анализ целесообразно выполнять в три этапа: подготовительный этап, предварительный обзор финансовой отчетности, экономическое чтение и анализ отчетности.
Цель первого этапа - принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка отчетности по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых форм и приложений, реквизитов и подписей, проверяется правильность и ясность всех отчетных форм; проверяются валюта баланса и все промежуточные итоги, взаимоувязка форм отчетности.
Цель второго этапа - ознакомление с пояснительной запиской к балансу. Это необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта.
Третий этап - основной в экспресс-анализе; его цель - обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта.
Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия со всеми приложениями к нему. Не зря среди форм бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» значится на первом месте (ф. №1). Баланс во многих странах — главная отчетная форма. Сложность ее заполнения связана с выбором оценки показателей: по цене приобретения или по текущей оценке. Проблемы возникают и при выборе метода оценки запасов (метод ЛИФО, ФИФО, средних цен).
|
|
|
Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.
Баланс предприятия - это система показателей характеризующая поступление и расходование средств путем их сравнения. Бухгалтерский баланс - это сводная ведомость отражающая в денежной форме средства предприятия по их состоянию, размещению, использованию и источникам образования.
Детализированный анализ финансового состояния.
Анализфинансовой устойчивости.
Финансовая устойчивость, характеризуется:
o стабильным повышением доходов над расходами;
o свободным маневрированием денежными средствами;
o эффективным их использованием в процессе текущей деятельности.
Анализ финансовой устойчивости проводится на определенную дату и позволяет выявить, как организация управляет собственными и заемными средствами в течение анализируемого периода.
|
|
|
В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:
• внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе актива
баланса;
• оборотные активы, за исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.
В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:
• долгосрочные обязательства акционерного общества;
• краткосрочные обязательства по кредитам и займам;
• кредиторская задолженность;
• задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
• резервы предстоящих расходов;
• прочие краткосрочные обязательства.
При этом следует принимать во внимание, что величина чистых активов является довольно условной, поскольку она рассчитана по данным не ликвидационного, а бухгалтерского баланса, в котором активы отражаются не по рыночным, а по учетным ценам. Тем не менее, величина их должна быть больше уставного капитала.
Оценка финансового состояния, деловой (коммерческой) активности и имущественного положения организации
Основной признак финансовой устойчивости – платежеспособность предприятия. Платежеспособность – это способность рассчитаться по своим обязательствам. Платежеспособность организации подтверждается отсутствием длительной просроченной задолженности поставщикам, персоналу, банку, бюджету, внебюджетным фондам и другим кредиторам.
|
|
|
Платежеспособность предприятия можно выразить в виде следующего неравенства:
D >= М+Н,
Где D – дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и прочие активы,
М – краткосрочные кредиты и займы,
Н – кредиторская задолженность и прочие пассивы.
Важной составляющей анализа финансового состояния является анализ ликвидности баланса.
Анализ ликвидности баланса состоит в том, чтобы установить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежные средствами совпадет со сроками погашения обязательств предприятия.
Для осуществления данного анализа активы и пассивы баланса классифицируют по следующим признакам:
1) по степени убывания ликвидности;
2) по степени срочности оплаты обязательств.
Активы подразделяют на четыре группы:
- быстрореализуемые активы А1 (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);
В бухгалтерском балансе А1=стр.250+стр.260.
|
|
|
- средне реализуемые активы А2 (дебиторская задолженность);.
В бухгалтерском балансе А2=стр.230+стр.240+стр.270.
- медленно реализуемые активы (группа статьи «Запасы» II раздела баланса); А3 – запасы (стр.210), кроме стр.216 – расходы будущих периодов, и долгосрочные финансовые вложения:
А3=стр.210-стр.216+стр.140.
- труднореализуемые активы А4 – статьи раздела I баланса за исключением долгосрочных финансовых вложений:
А4=стр.190 – стр.140.
Статьи пассива баланса делятся на четыре группы и располагаются по степени срочности их оплаты.
- наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность:
П1=стр.620.
- краткосрочные пассивы П2 – краткосрочные кредиты и займы и прочие краткосрочные пассивы:
П2=стр.610+стр.660.
- долгосрочные пассивы П3 – долгосрочные обязательства:
П3=стр.590.
- постоянные пассивы П4 – капитал и резервы и строки 630, 640, 650 баланса за вычетом расходов будущих периодов:
П4=стр.490+стр.630+стр.640+стр.650-стр.216.
Баланс считается ликвидным при следующих соотношениях групп активов и пассивов:
А1>=П1, А2>=П2,
А3>=П3, А4<=П4.
Превышение первой и второй группы активов над первой и второй группой пассивов говорит о текущей ликвидности, т.е. платежеспособности предприятия в ближайшее к моменту проведения анализа время:
А1+А2>=П1+П2.
Превышение третьей группы активов над третьей группой пассивов дает характеристику перспективной ликвидности, т.е. прогноз платежеспособности предприятия:
А3>=П3.
В целях повышения эффективности анализа на примере конкретной организации может быть составлена таблица анализа ликвидности баланса.
Дальнейшим этапом анализа баланса является изучение структуры средств организации и источников их образования.
Структуру баланса можно представить следующим образом: имущество предприятия; основные средства и прочие внеоборотные активы (рассчитываются в процентах ко всем средствам); денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (в процентах к оборотным средствам); материальные оборотные активы (в процентах к оборотным средствам). Таким образом, определяют изменения оборачиваемости всех средств имущества предприятия. Кроме этого, изучают соотношение динамики внеоборотных и оборотных средств.
При проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия особенно важной является оценка его производственного потенциала, который характеризуется показателями:
- наличием, динамикой и удельным весом производственных активов в общей стоимости имущества;
- коэффициентом износа основных средств;
- наличием, динамикой и удельным весом капитальных вложений и их соотношением с долгосрочными финансовыми вложениями;
- средней нормой амортизации.
В структуру источников средств организации (в пассиве) входят: источники средств (всего); заемные средства; доходы и резервы; собственные оборотные средства; источники собственных средств; кредиты и заемные средства; кредиторская задолженность.
Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 369; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!