Какие конституционные нормы определяют общие правила действия налогово-правовых норм во времени?
В соответствии со ст. 54 Конституции РФ «Закон, устанавливающий или отягчающий ответственность, обратной силы не имеет».
Задача 5.
В ходе выездной налоговой проверки ООО «Одуванчик» налоговым органом было установлено, что налогоплательщиком занижена налоговая база по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2013 года в результате нарушения п. 35 Приказа Федеральной налоговой службы РФ по применению главы 21 НК РФ. Вследствие занижения налоговой базы неуплаченная сумма налога на добавленную стоимость составила 25 тыс. руб. Совершение указанного правонарушения зафиксировано актом выездной налоговой проверки. Действия налогоплательщика в решении о привлечении к налоговой ответственности квалифицированы налоговым органом как налоговое правонарушение, в связи с чем по результатам проверки налогоплательщику предложено уплатить штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ - 5 тыс. руб.
Оцените законность решения налогового органа.
В силу ч. 1 ст. 122 НК РФ
1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
20 % от 25 тыс. руб. составляет 5 тыс. руб.
|
|
|
Задача 6.
В решении налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «Центральное» при описании состава налогового правонарушения дана ссылка на нарушение налогоплательщиком Постановления ВАС РФ, и сделан вывод: «вследствие указанного нарушения налогоплательщиком занижена налоговая база и не уплачено в бюджет 34 тыс. руб. налога на прибыль.
Дайте оценку решения налогового органа.
Данное решение незаконно, поскольку в силу ч. 1 и ч. 2 ст. 1 НК РФ
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
2. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
|
|
|
5) формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Определите место Постановлений Конституционного Суда РФ, Верховного суда РФ в системе регулирования налоговых отношений.
Данные акты источниками НП не являются, а являются лишь актами толкования. Т.е. их роль в правовом обеспечении механизма разрешения налоговых споров в настоящее время сводится к выявлению смысла большинства налоговых законов, а также к выработке новых подходов, развивающих нормы налогового законодательства.
Задача 7.
Федеральный закон «О внесении изменений в гл. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц» принят Государственной Думой Российской Федерации 19.11.2013 года и опубликован в Российской газете 31.12.2013 года.
Определите, с какого момента вступают в силу изменения, предусмотренные указанным законом.
В соответствии со ст. 5 НК РФ данный ФЗ вступает в силу по истечении 1 месяца со дня официального опубликования, т.е. 31 января 2014 г.
|
|
|
Каковы общие правила действия финансово-правовых норм во времени?
Действие актов законодательства во времени.
В соответствии со ст. 5 НК РФ существуют следующие группы законодательных актов:
1) Федеральные законы, изменяющие НК РФ в части введения новых налогов и сборов, и акты законодательства субъектов РФ и законодательства органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее 1 месяца со дня их опубликования;
2) акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков (плательщиков сборов), а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют;
3) акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу;
4) акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 267; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!