Вопрос №12. Характеристика актов законодательства о налогах и сборах Российской Федерации как источников налогового права
Структура федеральных нормативных правовых актов о налогах и сборах включает:
· НК РФ;
· принятые в соответствии с НК РФ федеральные законы о налогах и сборах.
НК РФ занимает ведущее место в системе источников налогового права и обладает наибольшей юридической силой в иерархии законодательства о налогах и сборах. Все иные федеральные, региональные и муниципальные нормативные правовые акты о налогах и сборах могут быть приняты только при условии соответствия Кодексу.
В настоящее время НК РФ состоит из двух частей.
Часть первая устанавливает:
· законодательство и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах;
· систему налогов и сборов в РФ;
· правовой статус участников налоговых правоотношений;
· общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов;
· способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов;
· порядок оформления и подачи налоговой декларации;
· основы налогового контроля;
· виды и составы налоговых правонарушений и меры ответственности за их совершение;
· процедуры обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Часть вторая регулирует порядок введения и взимания конкретных видов налогов.
НК РФ рассчитан на применение в качестве нормативного правового акта прямого действия, исключающего, как правило, детализацию или разъяснение подзаконными нормативными актами.
|
|
|
В систему источников налогового права также входят налоговые законы общего действия и законы о конкретных налогах.
К законам общего действия относятся нормативные правовые акты, регулирующие правовой статус налоговых органов, какой-либо группы налогоплательщиков или налогообложения определенного вида имущества. Необходимость принятия федеральных законов о налогах и сборах предусмотрена рядом статей Налогового кодекса РФ. Например, п. 4 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в налоговый орган налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В группу федеральных источников налогового права также можно отнести Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и др. Законы о конкретных видах налогов определяют порядок их исчисления и уплаты.
Нормы, регулирующие налоговые отношения, содержатся не только в специальных налоговых законах, но и в законах неналогового характера. Подобный разброс источников налогового права объясняется тем, что разнообразные функции налогов охватывают разноплановые сферы социально-экономических отношений и многие сферы государственной деятельности нуждаются в дополнительных налоговых льготах в целях развития здравоохранения, образования, культуры и т.п.
|
|
|
Федеральные подзаконные нормативные акты о налогах и сборах
В систему источников налогового права федерального уровня входят также подзаконные нормативные правовые акты о налогах и сборах, изданные органами исполнительной власти и органами государственных внебюджетных фондов. К числу органов, наделенных правом налогового нормотворчества, относятся Президент РФ, Правительство РФ, Министерство финансов РФ, Министерство экономического развития и торговли РФ, Центральный банк РФ и др. Названные органы издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, только в предусмотренных законодательством случаях.
При этом нормативные правовые акты Президента РФ и органов исполнительной власти не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах, т.е. не могут детализировать законодательные нормы, регулирующие порядок и условия уплаты налогов, а также вводить новые или изменять, дополнять существующие налоги и сборы. Подзаконный нормативный акт о налогах и сборах, затрагивающий права или обязанности фискально обязанных лиц, приобретает юридическую силу только при одновременном соблюдении следующих условий:
|
|
|
· соответствие НК РФ и иным законам о налогах и сборах;
· официальное опубликование;
· осуществление процедуры регистрации в Министерстве юстиции РФ.
Вопрос №13. Характеристика актов законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и нормативных правовых актов органов местного самоуправления как источников налогового права.
Правовой статус субъектов РФ наделяет их законодательные (представительные) и исполнительные органы власти (администрации, правительства и т.д.) правом в пределах своей компетенции принимать законы и иные нормативные правовые акты, устанавливающие нормы налогового права. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов, принятых по вопросам налогообложения.
На муниципальном уровне нормативные правовые акты о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, муниципальные исполнительные органы имеют право издавать нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением.
|
|
|
Субъекты РФ и органы местного самоуправления могут вводить только те налоги и сборы, перечень которых предусмотрен Налоговым кодексом РФ как федеральным законом. Данное правило следует из ч. 3 ст. 55 Конституции РФ, согласно которой права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены только федеральным законом, а налог всегда является ограничением права частной собственности. Развивая положения Конституции РФ, ст. 12 НК РФ и п. 1 ст. 64 БК РФ прямо запрещают субъектам РФ и органам местного самоуправления вносить элементы новизны в налоговую систему России. Следовательно, относительно установления региональных и местных налогов и сборов региональное и муниципальное правотворчество носит усеченный (ограниченный) характер и распространяется только на сферу введения налогов, отнесенных Налоговым кодексом РФ к региональным или местным.
Правотворчество субъектов РФ и муниципальных образований в налоговой сфере носит характер предварительно санкционированного со стороны государства.
Характерные признаки нормативных правовых актов субъектов РФ и муниципальных образований в качестве источников налогового права:
· обязательное соответствие Налоговому кодексу РФ;
· пространственная ограниченность их юридической силы (действуют только в границах соответствующего субъекта РФ или муниципального образования);
· обязательность для исполнения всеми гражданами, предприятиями, учреждениями, расположенными в границах соответствующего субъекта РФ или муниципального образования;
· необходимость регистрации со стороны федеральных органов государственной власти (Министерства юстиции РФ);
· возможность со стороны субъектов налогового права об жалования в судебном порядке или опротестования в порядке прокурорского надзора.
Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 864; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!