Описание порядка выполнения практических работ. Практическое занятие 1. Работа с законодательными документами
Практическое занятие 1. Работа с законодательными документами. Налоговая система РФ, элементы налогообложения.Классификация и группировка налогов и сборов по видам.
Цели занятия:
· обобщение и систематизация материала по теме «Налоговая система Российской Федерации»;
· сформировать умения по определению элементов налогообложения и классификации налогов и сборов.
Задание 1
По приведённым объектам налогообложения нужно распределить федеральные налоги и сборы, местные и региональные налоги, записать название налогов и сборов в таблицу 1.1.
Для этого необходимо напротив объекта налогообложения написать наименования федеральных налогов и сборов, местных и региональных налогов.
Таблица 1.1.
Распределение федеральных, региональных, местных налогов и сборов
| Объект налогообложения | Название налога или сбора |
| Операции по реализации | |
| Имущество | |
| Прибыль | |
| Доход | |
| Доходы физических лиц | |
| Полезные ископаемые | |
| Использование водных объектов | |
| Объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов | |
| Исковые заявления | |
| Игровой стол | |
| Транспортные средства | |
| Земельный участок |
Задание 2.
На основании предложенных вариантов в таблице1.2., необходимо выбрать правильные утверждения, для этого в таблице 1.2. нужно отметить правильное утверждение знаком «+» в графе, неправильное утверждение необходимо отметить знаком «-». Например, налоговые льготы, если есть по налогу, отметить знаком «+».
|
|
|
Признак указать соответствующей буквой, первой буквой или буквами, в соответствующей графе таблицы 1.2, например:
федеральные налоги – буквой «Ф», региональные налоги - буквой «Р», местные налоги – буквой «М»;
прямые налоги – «Пр», косвенные налоги – буквой «К» и т.д.
Таблица 1.2
Классификация налогов и сборов по различным признакам
| Признаки различия налогов | Налог на прибыль органи-заций | НДС | Акциз | НДФЛ | Страховые взносы во внебюджетнфонды | Налог на имущество организа-ций | Тран-спортный налог | Земель- ный налог | Налог на имущество физ. лиц |
| По способу взимания | |||||||||
| По органу, который устанавливает налог | |||||||||
| По целевой направленности | |||||||||
| По субъекту –налогоплательщику | |||||||||
| Налоговые льготы | |||||||||
| По способу уплаты | |||||||||
| Ставка налога | |||||||||
| Налоговый период | |||||||||
| По уровню бюджета, в который зачисляется платеж |
|
|
|
Задание 3.
Определите, к какому законодательному уровню относятся следующие документы:
1. Налоговый кодекс РФ —
2. Приказ о приеме на работу —
3. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета —
4. Учетная политика организации для целей налогообложения —
5. Гражданский кодекс РФ —
6. Штатное расписание —
7. Кодекс административных правонарушений РФ —
Практическое занятие 2. Определение налоговой базы. Расчет налога на добавленную стоимость.
|
|
|
Цели занятия:
· обобщение и систематизация материала по теме «Налог на добавленную стоимость»;
· сформировать умения по расчёту налоговой базы по НДС и суммы НДС , подлежащей уплате в бюджет.
Задание 1. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в сентябре 2006 г. составила:
а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, - 180 000 руб.;
б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, - 175 000 руб.
Покупная стоимость товаров (без НДС):
а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, - 150 000 руб.;
б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, - 160 000 руб.
Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) – 8000 руб.
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.
Задание 2.Исчислите налог на добавленную стоимость к оплате в исходя из следующих данных.
1. Товарооборот розничный - 60 тыс. руб., в том числе НДС - 18% , закупочная стоимость товара - 40 тыс. руб. плюс НДС - 18%.
2. Получен аванс на расчетный счет - 72 тыс. руб.
3. Объем оказанных транспортных услуг - 720 тыс. руб.
4. Оприходованы и оплачены поставщику основные средства - 12 тыс. руб., в том числе НДС - 18%.
|
|
|
Практическая работа 3 «Определение налогооблагаемой базы. Расчет суммы налога на доходы физических лиц с учетом налоговых вычетов»
Цели занятия:
· обобщение и систематизация материала по теме «Определение налогооблагаемой базы и расчет суммы налога на доходы физических лиц с учетом налоговых вычетов»;
· сформировать умения определять сумму НДФЛ с учетом налоговых вычетов.
Задание 1. Определить сумму НДФЛ за январь – июнь 2014 г., подлежащую внесению в бюджет, а также величину налоговых вычетов, которые налогоплательщик получит по итогам отчетного периода.
Решение:
Ответ:_______ руб. – налоговые вычеты, _______ руб. – сумма НДФЛ подлежащая внесению в бюджет.
Задание 2. У одинокой матери на иждивении два ребенка в возрасте до 18 лет. Ее зарплата за январь составила 16 800 руб. Определить налоговую базу по НДФЛ.
Решение:
Задание 3. Физическое лицо, имеющее 2-х детей, оплатило за медикаменты в налоговом периоде 65 тыс. руб. (в соотв. с перечнем лекарственных средств, утв. Правительством РФ):
– на детей – 10 тыс. руб.,
– на себя – 55 тыс. руб.
Определить налоговые вычеты и НДФЛ, если зарплата в месяц составляет 54 тыс. руб.
Решение:
Согласно п. 1.3 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет в данной задаче = _____ тыс. руб.
Он предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче НД по НДФЛ в ИФНС по окончании налогового периода (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Расчет НДФЛ:
Годовой доход: ______________________ руб.
1. Налоговая база по НДФЛ без учета социального налогового вычета:
_______________________________________________ руб.
2. Налоговая база по НДФЛ с учетом социального налогового вычета по налоговой декларации: _______________________ руб.
Излишне удержанный в течение налогового периода НДФЛ (при ставке в 13%) будет возвращен налогоплательщику: ________________________________________________ руб.
Задание 4.
В сентябре 2014 г. Иванов И.С. внес благотворительный взнос 130 тыс. руб. Деньги направлены на нужды детской хоккейной команды.
Годовой заработок Иванова составил 480 тыс. руб. (оклад 40 000).
По окончании 2014 г. Иванов обратился в ИФНС с просьбой предоставить ему социальный налоговый вычет и сдал все необходимые документы.
Определить сумму социального налогового вычета. Как он будет учтен в расчетах с Ивановым?
Задача 2.
В отчетном налогом периоде налогоплательщик оплатил свое обучение в институте в сумме 45 000 руб. и обучение сына в сумме 55 000 руб.
В отчетном году доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, составил 120 000 руб., который выплачивался в форме оклада ежемесячно в одинаковой сумме
Требуется определить:
Сумму НДФЛ, удержанную в отчетном году.
Сумму НДФЛ, подлежащую возврату.
Практическая работа 4 «Определение налогооблагаемой базы. Расчет суммы налога на прибыль организаций»
Цели занятия:
· обобщение и систематизация материала по теме «Определение налогооблагаемой базы и расчет суммы налога на прибыль организаций»;
· сформировать умения по определению налогооблагаемой базы и суммы налога на прибыль.
Задание 1:По итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2015 г. организация имеет следующие показатели:
1. Доходы от реализации товаров – 30 млн.руб., в том числе доходы, полученные от покупателей в порядке предварительной оплаты товаров – 2 млн.руб.
2. Внереализационные доходы – 3 млн.руб., в том числе в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации, - 1 млн.руб.
3. Расходы связанные с производством и реализацией, – 10 млн.руб., в том числе:
¾ расходы на аудиторские услуги – 0,15 млн.руб.;
¾ расходы на сертификацию продукции – 0,15 млн.руб.;
¾ амортизационные отчисления – 0,1 млн.руб.
4. Внереализационные расходы – 3 млн.руб.
Организация доля целей исчисления налога на прибыль определяет доходы и расходы по методу начисления
Рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль организации и сумму налога, подлежащую уплате организацией в бюджет за 2015 г.
Решение:
1.__________________________ – доходы.
2. __________________________ – расходы.
3.__________________________ – прибыль.
4.__________________________ – налог на прибыль.
Ответ: _______________________________________________________________
Задание 2:Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий уплате налогоплательщиком — российской организацией в последнем квартале предыдущего налогового периода, составил 100 тыс. руб.
В I квартале отчетного года организация получила выручку от реализации продукции — 3 540 тыс. руб. (в том числе НДС — 540 тыс. руб.). По данным бухгалтерского учета расходы на производство продукции составили 2000 тыс. руб. (в том числе: расходы на оплату труда — 500 тыс. руб.; представительские расходы — 125 тыс. руб.; взносы по договорам добровольного медицинского страхования работников предприятия — 17 тыс. руб.).
В феврале была получена выручка от реализации оборудования в сумме 1180 тыс. руб. (в том числе НДС — 180 тыс. руб.). Остаточная стоимость реализованного оборудования — 800 тыс. руб.
В I квартале отчетного года потери от простоев по внутрипроизводственным причинам составили 140 тыс. руб.; сумма расходов на оплату услуг банка — 4 тыс. руб.
В марте были получены доходы от долевого участия в деятельности российской организации — 600 тыс. руб., также на расчетный счет поступила сумма арендной платы — 236 тыс. руб. (в том числе НДС — 36 тыс. руб.).
Определить:
1. Сумму ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль с разбивкой по срокам уплаты.
2. Налоговую базу по налогу на прибыль.
3. Сумму налога на прибыль за 1 квартал отчетного года.
Решение:
1. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода, — __________________ рублей. Уплата авансовых платежей производится в следующие сроки: до 28 января — _____________ рублей; до 28 февраля — ______________. рублей; до 28 марта — _____________ рублей.
2. Определим прибыль по данным налогового учета.
Прибыль по данным налогового учета = Прибыль от реализации + Прибыль от внереализационных операций.
Прибыль от реализации = Доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав — Расходы, связанные с производством и реализацией.
Доходы от реализации = Выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) — НДС.
При расчете налога на прибыль следует учесть, что ст. 251 НК РФ предусмотрен перечень доходов, не подлежащих налогообложению.
К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:
· материальные расходы (ст. 254 НК РФ);
· расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ);
· суммы начисленной амортизации (ст. 256-259 НК РФ);
· прочие расходы (ст. 264 НК РФ).
Следует учесть, что некоторые виды расходов нормируются для целей налогообложения. Так, например, норматив представительских расходов составляет 4 % от расходов на оплату труда, по расходам на добровольное медицинское страхование работников — 3 % от расходов на оплату труда. В нашем примере данные нормативы составят:
Таким образом, в составе расходов учтены сверхнормативные представительские расходы в сумме ______________ руб. и расходы на добровольное медицинское страхование работников в сумме _____________ руб. В целях налогового учета следует скорректировать расходы с учетом нормативов: _________________________________ тыс. руб.
Прибыль от реализации по данным налогового учета в нашем примере составляет:
Прибыль от внереализационных операций = внереализационные доходы — внереализационные расходы
· внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ):________________________. рублей;
· внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ): ________________________рублей.
Прибыль от внереализационных операций в нашем примере составляет:
Таким образом, прибыль по данным налогового учета составит:
При формировании налоговой базы из прибыли по данным налогового учета следует исключить прибыль (доходы), облагаемые по специальным ставкам. В нашем примере — доходы от долевого участия, полученные от российской организации в размере _________________рублей.
3. Налоговая база: ____________________________________ тыс. рублей.
4. Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности российской организации (удерживается у источника выплаты дохода — налогового агента):
__________________________________________________ тыс. рублей.
5. Сумма квартального авансового платежа по налогу на прибыль:
___________________________________________________ тыс. рублей.
6. Сумма доплаты налога (до 28 апреля): _____________________ тыс. рублей.
Задание 3. Исчислите налоговую базу и налог на прибыль организаций, подлежащий уплате в бюджет ООО «Мария», если основным видом деятельности ООО «Мария» является предоставление офисных помещений в аренду другим организациям и физическим лицам. По условиям договора с ООО «Саша» ежемесячная арендная плата составляет 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Причем арендатор обязан оплатить эту сумму в виде:
- денежных средств в размере 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.);
- проведения капитального ремонта арендованного помещения, сметная стоимость ремонтных работ составляет 106 200 руб. (в том числе НДС 16 200 руб.).
Задача 2.Исчислите налог на прибыль, если: пеня полученная по хозяйственному договору, - 300 тыс. руб, в т.ч. НДС – 18%; положительная курсовая разница – 150тыс. руб.; товарооборот розничный – 360 тыс. руб., в т.ч. НДС – 18%; закупочная стоимость реализованного в розницу товара - 180 тыс. руб, в т.ч. НДС – 18%; выручка от реализации ОС – 720 тыс. руб., в т.ч. НДС - 18%, износ реализованных основных средств –210 тыс. руб., первоначальная стоимость ОС – 540 тыс. руб. издержки обращения – 30 тыс. руб.
Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 807; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!