Тема №8 Экономическое содержание налога на имущество организаций
Региональный налог, устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, вводится на соответствующей территории.
Экономическое содержание.
Главное назначение налога с точки зрения экономики - стимулирование организации к эффективному использованию имеющихся в их распоряжении имущества (ускорение оборачиваемости оборотных средств, полная эксплуатация основных фондов, снижение ресурсов, материалоемкости, сокращение не используемых запасов сырья и материалов);
С точки зрения финансов - обеспечение бюджетов регионов стабильными источниками дохода;
С 01.01.2004 г. обложение налогом регулируется гл. 30 НК РФ и правовыми актами субъектов РФ.
Элементы налога.
Налогоплательщики:
· - российские организации;
· - иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ;
В системе имущественного налогообложения налог на имущество организаций занимает центральное место. Его доля в обще сумме поступлений – 95%, удельный вес в доходах консолидированного бюджета РФ – 5% и не имеет существенного значения.
С переходом к реальной оценке имеющегося в собственности предприятий имущества значение и роль налога на имущество в бюджетах регионов значительно возрастут.
Объект налогообложения:
· - для российских организаций: движимое и недвижимое имущество, учитываемое как объекты ОС и имущество в аренду взятое, временное пользование, владение;
|
|
|
· - для иностранных организаций через представительства: движимое и недвижимое имущество, как объекты ОС;
· -иностранные организации без официальных представительств аналогично.
Не признаются объектами налогообложения: земельные участки и имущество, которое используется для проведения военной службы, нужд обороны и имущество для обеспечения безопасности и правопорядка в РФ.
Объект налогообложения:
· - для российских организаций: движимое и недвижимое имущество, учитываемое как объекты ОС и имущество в аренду взятое, временное пользование, владение;
· - для иностранных организаций через представительства: движимое и недвижимое имущество, как объекты ОС;
· - иностранные организации без официальных представительств аналогично.
Не признаются объектами налогообложения: земельные участки и имущество, которое используется для проведения военной службы, нужд обороны и имущество для обеспечения безопасности и правопорядка в РФ.
Налоговая база - определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Имущество при определении налогооблагаемой базы, учитывается по его остаточной стоимости.
|
|
|
Порядок определения налоговой базы:
Средняя стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения за отчетный период, определенная как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев, в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества, признанная объектом налогообложения за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Налоговый период: календарный год.
Отчетный период: первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Налоговая ставка: устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2% (Алтайский край -2,2%). Ставки могут быть дифференцированы, для разных категорий налогоплательщиков, и от категории имущества.
Налоговые льготы:
· - организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;
|
|
|
· - религиозные учреждения;
· - организации инвалидов, памятники истории и культуры, имеющие федеральное значение;
· - организации железнодорожных путей общего пользования, автомобильные федеральные дороги (ст. 281 НК)
Порядок исчисления суммы налога и суммы авансовых платежей.
Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять сумму, а по итогам года перечислить ее в бюджет.
Отдельно, учитывается имущество:
· - подлежащее налогообложению по месту нахождения организации;
· - подлежащее налогообложению по месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранных организаций;
· - каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
· - постоянного представительства иностранной организации;
· - имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется по итогам налогового периода, как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
|
|
|
Порядок исчисления суммы доплаты налога за IV квартал года: определяется как разница между суммой налога, исчисленной за налоговый период и суммами авансовых платежей по налогу исчисленных в течение налогового периода.
Порядок исчисления суммы авансового платежа по налогу на имущество: 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Налоговые декларации по итогам периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 221; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!