Тема №4 Понятие налоговой политики
Налоговая политика – это система, осуществляемая государством организационных и правовых мер по формированию, улучшению и развитию налоговой системы, повышению эффективности налогового контроля и налогового администрирования в целом.
Налоговая политика строится на исследовании возможности:
· - создать новые модели управления налоговой системой;
· - улучшить ее организацию;
· - изменить действующие налоговые режимы (в плане улучшения).
Эффективность налоговой политики зависит от того какие постулаты заложены в ее основу и на каких принципах построена налоговая система: соотношения прямого и косвенного налогообложения, отсутствие или наличие прогрессии налоговых ставок, характер и цели налоговых льгот, степень эффективности применяемой системы защиты прав налогоплательщиков.
Выделяют три типа налоговой политики государства:
· 1) политика максимальных налогов, характеризуется принципом «взять все, что возможно». Проводится государством в экстренных случаях (экономический кризис, ведение военных действий);
· 2) политика разумных налогов, способствует развитию предпринимательства, снижает объем социальных гарантий;
· 3) политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите населения.
Главной целью налоговой политики является обеспечение бюджетов разных уровней финансовыми ресурсами в достаточных объемах.
|
|
Основные направления налоговой политики компании
Цель: оптимизация налогообложения, снижение налогового бремени.
Налоговая политика компании – составная часть финансовой политики – обоснованный выбор системы уплаты налогов обеспечивающий достижение цели компании.
Основные направления налоговой политики компании:
· - выбор схемы налогового учета;
· - выбор способов оптимизации налогов;
· - налоговое планирование.
Налоговый учет (с 01.01.02 г. вступила в действие глава 25 НК «налог на прибыль организаций» - обязанность компаний вести налоговый учет законодательно установлено, закреплено в ст.313) – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом.
Критерий Как это трактуется в налоговом учете:
1. Обязательность ведения учета. Обязательно в соответствии с НК РФ гл. 25, ст. 313
2. Цели ведения учета. Составление налоговой отчетности, формирование полной и достоверной информации для внутренних и внешних пользователей о правильности, полноте и своевременности исчисления и уплаты налогов.
|
|
3. Пользователи информации. Налоговые органы и другие внешние пользователи, внутренние управляющие.
4. Методы ведения учета. Счета, двойная запись, инвентаризация и другие на усмотрение организаций и налоговых органов.
5. Периодичность составления. Устанавливается налоговым кодексом РФ: квартал, полугодие, 9 месяцев, год и чаще по некоторым налогам.
6. Методика расчета финансовых результатов. Прибыль рассчитывается в соответствии со ст. 315 НК РФ – как разница между выручкой от реализации продукции, ценных бумаг и др. и суммой расходов, обязательно и внереализационные расходы, разделение прибыли: от каких видов деятельности и источников она получена, учитываются отдельно внереализационные доходы и расходы.
7. Момент признания доходов. Метод начисления, т.е. по отгрузке (ст. 271 НК).. Кассовый метод разрешается только тем организациям, у которых сумма выручки от реализации за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 1 млн. руб. за каждый квартал.
8. Момент признания расходов. Порядок признания расходов при методе начисления устанавливается ст. 272 НК. При кассовом методе – только оплаченные расходы в соответствии с доходами (ст. 273 НК).
9. Состав расходов, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг). Расходы, связанные с производством и реализацией продукции ст. 253 НК: связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров;
|
|
· - на содержание, ремонт, эксплуатацию, техническое обслуживание ОС и иного имущества, на освоение природных ресурсов;
· - на НИОКР;
· - на обязательное и добровольное страхование;
· - прочие расходы.
10. Классификация расходов в зависимости от характера, а также условий осуществления и направления деятельности компании:
· - определены ст. 252 НК РФ
· - связанные с производством и реализацией;
· - внереализационные.
11. Группировка расходов на производство и реализацию продукции. По элементам:
· - материальные;
· - расходы на оплату труда;
· - амортизация;
· - прочие расходы.
12. Особый порядок классификации расходов на производство и реализацию при методе начисления. Прямые:
· - материальные;
· - на оплату труда;
· - амортизационные расходы, по ОС, используемые непосредственно в производстве.
Косвенные – все иные суммы расходов отчетного периода.
13. Классификация амортизируемого имущества. Устанавливается по группам в зависимости от срока полезного использования, перечень объектов, включаемых в определенные группы, устанавливается законодательством РФ (ст. 258 НК).
|
|
14. Срок полезного использования амортизационного имущества. Устанавливается НК (ст. 258) по группам амортизируемого имущества. Всего 10 групп.
15. Способы начисления амортизации ОС. Ст. 259 НК:
· - линейный метод
· -нелинейный метод (в отношении некоторых объектов может быть ускоренный).
16. Порядок начисления амортизации. Группы 8-10 – срок полезного использования высокий, гр.10>30 лет. Можно применять только линейный метод, с 1-7 гр., либо линейный, либо нелинейный ст. 259 НК.
17. Из состава амортизируемого имущества исключено имущество Стоимостью <10 т.р.
18. Способы начисления амортизации НМА. Уст. Ст. 258 НК:
· - линейный,
· - нелинейный.
19. Срок полезного использования НМА. П.2. ст. 258 НК, исходя из срока действия патента, свидетельства. Если не возможно установить срок – 10 лет, но не более срока деятельности компании.
20. Схема налогового учета. Налоговый учет применяется автономно от бухгалтерского учета. Существует максимальное сближение с действующей базой бухгалтерского учета, для составления налоговой декларации. В гл. 25 законодательно не закреплено, кто должен вести налоговый учет, приоритет отдается финансовым службам, а не бухгалтерии.
Выбор основных способов оптимизации налогов:
· - выбор месторасположения компании (офшорные зоны);
· - экспертиза договора (должна быть направлена на предотвращение возможных последствий, возникающие налоговые обязательства компании);
· - минимизация налога за счет использования налоговых льгот, вычетов (инвестиции от иностранных инвесторов, если освоены в течении года, НИОКР- 3 года, увеличение переноса срока убытка до 10 леи, снятие ограничений по добровольному страхованию имущества, имущество в рамках целевого финансирования, сумма налогооблагаемой базы < 2 млн. руб);
· - выбор способов отсрочек и рассрочек по уплате налогов;
Налоговое планирование:
· - формирование налогового поля;
· - разработку налогового календаря;
Налоговое поле – информационная налоговая база, включающая полный перечень платежей в бюджеты и внебюджетные фонды.
Налоговый календарь – оформляется в виде таблицы с указанием перечня налогов, сроков их расчетов, перечислений, предоставления форм налоговой отчетности, ответственных лиц и т.д.
Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 170; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!