Договор финансирования под уступку денежного требования (факторинга)
Под факторингом понимают покупку банком срочных требований платежа, возникающих из фактической поставки товаров и оказания услуг, а также иных договоров. Факторинг является универсальной системой финансового обслуживания клиента банка посредством оказания бухгалтерских, сбытовых, страховых, кредитных, юридических и иных услуг.
Факторинг согласно законодательству Республики Беларусь является банковской операцией, и осуществлять подобные сделки вправе только банки и небанковские кредитно-финансовые организации.
По договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга) одна сторона (фактор) обязуется другой стороне (кредитору) вступить в денежное обязательство между кредитором и должником на стороне кредитора путем выплаты кредитору суммы денежного обязательства должника с дисконтом (ст. 153 БК). Под дисконтом понимается разница между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором кредитору.
Предметом уступки по договору факторинга может быть как денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее требование), так и право на получение денежных средств, которое возникнет в будущем (будущее требование). По общему правилу договор факторинга может быть заключен на любом этапе исполнения обязательства между кредитором и должником. Однако при уступке будущего требования оно считается перешедшим к фактору лишь, после того как возникло право на получение от должника денежных средств, являющихся предметом уступки денежного требования.
|
|
|
Кредитор несет перед фактором ответственность за действительность денежного требования, под которое предоставлена денежная сумма.
В договоре факторинга указываются следующие существенные условия: наименование фактора, кредитора, их юридические адреса; сумма уступаемого денежного требования, валюта факторинга и сроки финансирования под уступку денежного требования, предоставляемого фактором кредитору (срок финансирования определяется сторонами самостоятельно); предмет договора факторинга; наименование должника; номер и дата договора, заключенного между кредитором и должником; форма факторинга (открытый или скрытый); условия платежа (с правом регресса или без права регресса); размер дисконта, порядок его определения; ответственность фактора, кредитора.
В соответствии с Конвенцией УНИДРУА о международном факторинге (Оттава, 1988г.) под «факторинговым контрактом» следует понимать контракт, заключенный между одной стороной (поставщиком) и другой стороной (финансовым агентом), в соответствии с которым:
|
|
|
а) поставщик должен или может уступать финансовому агенту денежные требования, вытекающие из контрактов купли-продажи товаров, заключаемых между поставщиком и его покупателями (должниками);
б) финансовый агент выполняет, по меньшей мере, две из следующих функций:
• финансирование поставщика, включая заем и предварительный платеж;
• ведение учета (бухгалтерских книг) по причитающимся суммам;
• предъявление к оплате денежных требований;
• защита от неплатежеспособности должников.
В то же время в соответствии с положениями Банковского кодекса предоставление фактором клиенту дополнительных финансовых услуг, связанных с уступаемыми денежными требованиями, включая ведение бухгалтерского учета, не является обязательным условием данного договора.
Банковское законодательство содержит классификацию договоров факторинга. В законодательстве различают два основных вида факторинга - открытый и скрытый. Открытый факторинг - это договор факторинга, по которому должник уведомлен (кредитором либо фактором) о заключении договора, по которому права кредитора переходят к фактору. Под скрытым понимают факторинг, при котором права кредитора переходят к фактору, без уведомления должника о заключении договора факторинга. По месту проведения факторинга различают: внутренний факторинг, когда сторонами договора факторинга являются резиденты Республики Беларусь и международный, если одна из сторон договора факторинга является нерезидентом Республики Беларусь (ст.154 БК).
|
|
|
Законодатель предусматривает отграничение договоров факторинга по условиям платежа между фактором и кредитором на договоры: без права обратного требования (регресса), когда фактор несет риск неоплаты должником денежных требований и с правом обратного требования (регресса), когда кредитор несет риск неоплаты должником денежных требований (ст.154 БК).
Тема 9. Правовое регулирование денежного обращения и расчетов
В национальном законодательстве под «расчетом» понимается исполнение денежного обязательства путем осуществления платежей в безналичном порядке либо в наличной форме. При расчетах наличными - происходит передача денежных средств в форме денежных знаков (банкнот), при безналичных же расчетах денежная сумма «передается» посредством совершения записей по соответствующим счетам (т.е. физически денежные знаки не применяются). Сферы применения наличного денежного оборота и безналичных расчетов строго разграничены законодательством (см. Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359.), причем правовая регламентация направлена на ограничение расчетов наличными деньгами.
|
|
|
Под расчетными операциями банков понимают осуществление безналичных расчетов. Порядок осуществления безналичных расчетов, требования к их осуществлению подробно регламентированы банковским законодательством, прежде всего главой 24 Банковского кодекса. Поскольку Национальный банк определяет основные направления развития платежной системы Республики Беларусь, устанавливает правила, формы, сроки и стандарты при проведении безналичных и наличных расчетов в Республике Беларусь и ответственность за их нарушение, большое значение в сфере безналичных расчетов имеют нормативные правовые акты Национального банка.
Под безналичными расчетами понимают осуществляемые на основании договора банковского счета (на других законных основаниях) и направленные на погашение денежных обязательств банковские операции, в результате которых происходит движение денежных средств как минимум между двумя банковскими счетами.
Участниками расчетного правоотношения являются:
• плательщик (приказодатель) - лицо, осуществляющее платеж;
• получатель (бенефициар, принципал) - лицо, в пользу которого производится платеж;
• банки - банк плательщика и банк получателя (каждый из этих банков именуется различно в зависимости от формы безналичных расчетов).
В расчетном правоотношении могут участвовать и иные лица, например банк-посредник (расчетный центр).
Основанием для проведения банком расчетов в безналичной форме является заключенный между ним и клиентом договор (договор банковского вклада, договор текущего банковского счета, договор корреспондентского счета или иной договор), если обязанность принятия банком к исполнению (акцепту) платежных инструкций не установлена нормативными правовыми актами Национального банка.
Безналичные расчеты могут осуществляться в различных формах. Под формой безналичных расчетов следует понимать предусмотренные нормативными правовыми актами условия безналичных платежей, отличающиеся способом зачисления средств на счет получателя, видами платежных инструкций, порядком документооборота. Требования к форме и содержанию платежных инструкций и порядку осуществления операций при проведении расчетов в безналичной форме устанавливаются Национальным банком Республики Беларусь.
Банковское законодательство, следуя международной практике, выделяет три формы безналичных расчетов: банковский перевод, аккредитив, инкассо.
Расчеты в форме банковского перевода в свою очередь охватывают расчеты с использованием следующих видов платежных инструкций (платежных инструментов):
• платежных поручений;
• платежных требований;
• платежных требований-поручений;
• чеков;
• банковской пластиковой карточки;
• иных платежных инструментов (ст. 232 БК).
Банковские переводы, осуществляемые за счет денежных средств клиента, производятся уполномоченными банками на основании полученных от клиента платежных инструкций.
Платежные инструкции клиента банку оформляются в письменной форме или в форме электронного документа. Платежные инструкции в форме электронного документа должны содержать все обязательные реквизиты. Платежные инструкции клиента подлежат исполнению банком не позднее банковского дня, следующего за днем их поступления в банк, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь или договором. В статье 232 Банковского кодекса предусмотрено ряд оснований, когда банк вправе отказать клиенту в проведении расчетной операции, в частности: отсутствия между банком и клиентом договора; отсутствия у клиента достаточной суммы средств в валюте платежа, если не имеется договора о предоставлении ему кредита; если существующим договором проведение расчетов в данной форме не предусмотрено; если на счет клиента по решению уполномоченного органа наложен арест; если форма и содержание платежных инструкций не соответствуют требованиям, установленным Национальным банком и др.
Платежное поручение - платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару). Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате определенной суммы через банк.
Сравнительно новой для отечественной практики является аккредитивная форма расчета, которая может быть применима как во внутренних, так и в международных расчетах. Аккредитив представляет собой условное обязательство банка (банка - эмитента), выданное по поручению клиента (приказодателя) осуществить платеж третьему лицу (бенефициару). Условием вступления обязательства в силу является предъявление бенефициаром надлежащих документов, указанных в аккредитиве. Привлекательность аккредитивной формы расчетов объясняется тем, что дает гарантии платежа. Вместе с тем, во внутренних расчетах на этом фоне отчетливо проявляются такие недостатки аккредитива как относительная дороговизна и длительность документооборота.
Критериями классификации аккредитивов являются: предоставление либо непредставление документов для осуществления платежа; возможность изменения или аннулирования аккредитива без предварительного уведомления бенефициара; способ обеспечения платежа; условия исполнения аккредитива и др. По возможности изменения или аннулирования аккредитива без предварительного уведомления бенефициара различают отзывные аккредитивы - аккредитивы, которые в любое время могут быть изменены или аннулированы банком-эмитентом по указанию приказодателя аккредитива без предварительного уведомления бенефициара и безотзывные аккредитивы, которые не могут быть ни изменены, ни прекращены, ни аннулированы без согласия банка-эмитента, подтверждающего банка (если имеется) и бенефициара).
Под инкассо понимается осуществление банками операций с документами на основании полученных инструкций клиента, в результате которых плательщику передаются финансовые документы, не сопровождаемые коммерческими документами (чистое инкассо), либо финансовые документы, сопровождаемые коммерческими документами, либо только коммерческие документы (документарное инкассо) в целях получения платежа и (или) акцепта платежа или на других условиях. Инкассо осуществляется банком (банком-ремитентом) по поручению клиента (принципала) или от своего имени.
Банк несет ответственность за неисполнение, ненадлежащее исполнение платежных инструкций клиента в соответствии с законодательством Республики Беларусь, договором между банком и клиентом (ст. 237 БК).
Под ненадлежащим исполнением банком-отправителем платежных инструкций клиента (взыскателя) понимаются: несвоевременное списание денежных средств со счета плательщика; списание денежных средств в сумме, не соответствующей сумме, указанной в платежных инструкциях клиента (взыскателя); выдача в целях исполнения платежных инструкций клиента (взыскателя), банка-корреспондента платежного поручения, не соответствующего платежным инструкциям клиента (взыскателя), банка-корреспондента, повлекшая перевод (зачисление) денежных средств в пользу ненадлежащего бенефициара, банка-корреспондента; иные случаи исполнения платежных инструкций в порядке, не соответствующем законодательству или договору.
Под ненадлежащим исполнением банком-получателем платежных инструкций банка-корреспондента понимаются: несвоевременное зачисление денежных средств на счет бенефициара; зачисление денежных средств на счет бенефициара в сумме, не соответствующей платежным инструкциям банка-корреспондента; зачисление денежных средств в пользу ненадлежащего бенефициара; иные случаи исполнения платежных инструкций в порядке, не соответствующем законодательству или договору.
В случае ненадлежащего исполнения платежных инструкций банк обязан возместить клиенту (взыскателю), банку-корреспонденту: денежные средства, необоснованно списанные с их счета; денежные средства, недозачисленные на их счет; денежные средства, переведенные (зачисленные) в пользу ненадлежащего бенефициара, банка-корреспондента. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения банком платежных инструкций клиента (взыскателя) банк обязан возместить клиенту (взыскателю) реальный ущерб, в том числе взысканную контрагентами по основному договору неустойку (штраф, пени), примененные уполномоченными государственными органами санкции, а также начислить проценты за пользование чужими денежными средствами в порядке, установленном гражданским законодательством. Клиент также вправе требовать возмещения упущенной выгоды, если это предусмотрено договором между банком и клиентом, либо при наличии умысла со стороны банка.
Тема 10. Правовые основы валютных операций банков
Валютные операции - операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте.
Понятия «иностранная валюта и «валютные ценности» определены в Законе Республики Беларусь «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон), который определяет иностранную валюту как:
• денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;
• средства в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах, находящиеся на счетах в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь.
Понятие «валютные ценности» значительно шире понятия «иностранная валюта». Так, валютные ценности включают в себя наряду с иностранной валютой также платежные документы в иностранной валюте, являющиеся таковыми в соответствии с законодательством Республики Беларусь (чеки, векселя, аккредитивы и т.д.) и ценные бумаги в иностранной валюте (акции, облигации). Кроме того, особенностью валютных ценностей является то, что к ним относят также белорусские рубли при совершении сделок между резидентами и нерезидентами, сделок между нерезидентами на территории Республики Беларусь, их ввозе и пересылке в Республику Беларусь, вывозе и пересылке из Республики Беларусь, осуществлении международных банковских переводов, осуществлении нерезидентами операций, не влекущих перехода права собственности на белорусские рубли, по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь.
Валютные операции проводятся резидентами (п.7 ст.1 Закона) и нерезидентами (п.8 ст.1 Закона) в рамках требований законодательства Республики Беларусь на основании заключенных ими договоров либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь или законодательством иностранных государств.
Все валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами, подразделяются на текущие валютные операции (ст. 5, 6 Закона) и валютные операции, связанные с движением капитала (ст. 7 Закона). Текущие валютные операции осуществляются между резидентами и нерезидентами без ограничений, и для их проведения специальных разрешений (лицензий) Национального банка не требуется.
Валютные операции, связанные с движением капитала субъекты валютных операций (кроме банков) осуществляют:
• на основании разрешений Национального банка. В частности, требуется разрешение Национального банка физическим лицам – резидентам (за исключением ИП) при приобретении у нерезидента ценных бумаг, выпущенных нерезидентами; приобретении в собственность имущества, находящегося за пределами Республики Беларусь; размещении денежных средств в банках и иных кредитных организациях иностранных государств и других случаях определенных законодательством;
• без разрешений Национального банка - валютные операции, указанные в статье 10 Закона. Так, например, не требуется получения разрешений Национального банка для осуществления валютных операций, связанных с движением капитала нерезидентами. Не требуется получения разрешения Национального банка и резидентам (юридическим лицам и индивидуальными предпринимателями) при осуществлении расчетов по сделкам, предусматривающим экспорт товаров (работ, услуг); осуществлении операций с ценными бумагами, выпущенными резидентами; привлечении средств под гарантию Правительства Республики Беларусь на срок, превышающий 180 дней, и возврат этих средств и др.
• в уведомительном порядке. Перечень таких операций и порядок представления уведомлений, определяется нормативными правовыми актами Национального банка.
Банки осуществляют валютные операции, являющиеся банковскими операциями, на основании специальных разрешений (лицензий) на осуществление банковской деятельности. К таким операциям банковское законодательство относит валютно-обменные операции.
К валютно-обменными операциями относят:
• обмен белорусских рублей на иностранную валюту по установленным обменным курсам (покупка иностранной валюты);
• обмен иностранной валюты на белорусские рубли по установленным обменным курсам (продажа иностранной валюты);
• обмен одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты по установленным обменным курсам (конверсия иностранной валюты);
• иные операции, определенные Национальным банком.
Порядок осуществления валютно-обменных операций, а также условия отнесения их к операциям, осуществляемым на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь, устанавливаются Национальным банком.
Уполномоченные банки (банки, имеющие лицензию Национального банка, предоставляющую право осуществлять валютно-обменные операции) осуществляют валютно-обменные операции от своего имени и за свой счет, а также по поручению и за счет покупателей и продавцов иностранной валюты.
Валютные операции, не являющиеся банковскими, осуществляются в порядке, установленном законодательством для иных юридических лиц - резидентов. Банки на основании разрешения Национального банка осуществляют следующие валютные операции, связанные с движением капитала:
• приобретение акций при их распределении среди учредителей, а также доли в уставном фонде или пая в имуществе нерезидентов;
• переводы в пользу нерезидентов по обязательствам о приобретении резидентом в собственность имущества, находящегося за пределами Республики Беларусь и относимого по законодательству Республики Беларусь к недвижимому имуществу.
Валютный контроль в Республике Беларусь осуществляется органами валютного контроля (Советом Министров, Национальным банком, Комитетом государственного контроля, Государственным таможенным комитетом) и агентами валютного контроля (республиканскими органами государственного управления, областными исполнительными комитетами, таможнями, банками и НКФО) и направлен на обеспечение соблюдения резидентами и нерезидентами требований валютного законодательства Республики Беларусь.
Национальный банк как орган валютного контроля осуществляет валютный контроль за совершением банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями валютных операций, выполняет другие функции, предусмотренные Законом.
Банки являются агентами валютного контроля, подотчетными Национальному банку.
Контроль банков как агентов валютного контроля определяется следующими функциями:
• контроль за соответствием порядка проведения клиентами валютных операций требованиям валютного законодательства;
• контроль за представлением клиентами документов, необходимых для целей валютного контроля;
• осуществление регистрации сделки;
• уведомление органов валютного контроля о поступлении клиентам денежных средств по валютным операциям, проводимым с нарушением законодательства;
• представление информации по валютным и внешнеторговым операциям в Национальный банк в порядке и сроки, определенные Национальным банком.
Тема 11. Правовое регулирование операций банков с ценными бумагами
Ценная бумага - денежный документ, который отражает, связанные с ним имущественные права, может самостоятельно обращаться на рынке и быть объектом купли-продажи и иных сделок, служит источником получения регулярного или разового дохода.
Ценная бумага должна обладать следующими свойствами: ликвидностью (возможность купли-продажи) и доходностью (возможность получения процентов, дивидендов).
Ценная бумага - документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и (или) обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении (ст. 143 ГК). В соответствии со ст. 144 ГК к ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция и другие документы, которые законодательством о ценных бумагах или в установленном им порядке отнесены к числу ценных бумаг.
В литературе рассматривается ряд классификаций ценных бумаг. Так, по статусу эмитента различают: государственные, муниципальные и корпоративные ценные бумаги; по форме вложения средств: долевые (акции) и долговые (облигации, сертификаты, векселя); по форме существования: бумажные или документарные и бездокументарные (например: государственные облигации и облигации Национального банка); по способу передачи и порядку владения различают: именные ценные бумаги, ценные бумаги на предъявителя и ордерные ценные бумаги. Кроме этого различают основные ценные бумаги (акции, облигации), производные (фьючерсы, форварды, опционы) и прочие (векселя, сертификаты).
Производная ценная бумага - ценная бумага, предоставляющая права и (или) устанавливающая обязанности по покупке или продаже базового актива. Базовыми активами могут являться денежные средства, драгоценные металлы, ценные бумаги, валютные ценности, имущественные права, процентные ставки, кредитные ресурсы, фондовые индексы, движимое имущество либо стандартизированные услуги, являющиеся предметом купли-продажи посредством производной ценной бумаги. В числе производных ценных бумаг различают опционы, фьючерсы и др.
Опцион - это контракт (двустороннее соглашение), по которому одна из сторон приобретает право на покупку или продажу определенного базисного актива по фиксированной цене, действующей в течение всего указанного в контракте (соглашении) срока, а другая сторона обязуется обеспечить осуществление этого права.
Фьючерс - это контракт (соглашение) на покупку (продажу) базисного актива в день, установленный контрактом, по фиксированной цене.
Операции Национального банка Республики Беларусь с ценными бумагами, исходя из содержания статьи 55 Банковского кодекса, включают следующие группы операций:
а) операции с ценными бумагами собственной эмиссии. Национальный банк в рамках проведения единой государственной денежно-кредитной политики является эмитентом облигаций. Облигации Национального банка представлены краткосрочными облигациями; облигациями с купонным доходом, номинированными в свободно-конвертируемой валюте; индексируемыми облигациями, номинальная стоимость которых выражается в белорусских рублях;
б) осуществляет операции с ценными бумагами иных эмитентов;
в) определяет порядок выпуска, обращения и погашения отдельных ценных бумаг (банковской сберегательной книжки на предъявителя, чеков, депозитных и сберегательных сертификатов);
г) оказывает посреднические услуги в качестве финансового агента Правительства Республики Беларусь на рынке государственных ценных бумаг, участвует в их обращении.
Национальный банк в качестве финансового агента Правительства на рынке государственных ценных бумаг (государственных краткосрочных облигаций и государственных долгосрочных облигаций) выполняет функции центрального депозитария государственных ценных бумаг, определяет депозитарии для учета государственных ценных бумаг, организует их первичное размещение и обращение. Национальный банк консультирует Министерство финансов Республики Беларусь по вопросам выпуска (эмиссии) государственных ценных бумаг и погашения государственного долга Республики Беларусь с учетом их воздействия на состояние банковской системы Республики Беларусь и приоритетов денежно-кредитной политики Республики Беларусь.
Сфера деятельности и круг операций банков на рынке ценных бумаг зависит от принятой в государстве модели организации фондового рынка, в основе которой лежит разрешение или запрет на осуществление банками операций с ценными бумагами. Европейская модель фондового рынка (формирование, которой идет в Республике Беларусь) не ограничивает деятельность банка на рынке ценных бумаг. Благодаря такому подходу, банки Республики Беларусь являются универсальными финансовыми институтами и осуществляют операции с ценными бумагами как инвесторы, эмитенты и профессиональные участники рынка ценных бумаг.
Размещая собственные ресурсы посредством вложений в уставные фонды других юридических лиц (в том числе и в ценные бумаги), банки, с одной стороны, имеют возможность получения прибыли, с другой – осуществляют денежные вливания в экономику страны.
Большинство банков второго уровня осуществляют эмиссионную деятельность - деятельность по выпуску в обращение ценных бумаг. С помощью эмиссионных операций формируется как собственный, так и заемный капитал банка. Банк как эмитент от своего имени и за свой счет выпускает различные ценные бумаги (акции, облигации, векселя и др.).Согласно законодательству облигации выпускаются банком-эмитентом, осуществляющим в установленном порядке привлечение денежных средств физических лиц во вклады (депозиты), по согласованию с Национальным банком. Облигация - ценная бумага, подтверждающая обязательство эмитента (банка) возместить владельцу ценной бумаги ее номинальную стоимость в установленный срок с уплатой фиксированного процента (если иное не предусмотрено условиями выпуска).
В качестве профессионального участника рынка ценных бумаг, банк может осуществлять следующие виды профессиональной деятельности:
• посредническая деятельность - купля-продажа ценных бумаг за счет и по поручению клиента, а также консультационные услуги;
• коммерческая деятельность по ценным бумагам (выполнение профессиональным участником рынка ценных бумаг сделок по купле и продаже ценных бумаг от своего имени и за свой счет с обязательством заключать сделки по объявляемым данным юридическим лицом ценам покупки и продажи). Банки не могут осуществлять коммерческую деятельность по ценным бумагам эмитентов, которых они обслуживают;
• деятельность депозитария (деятельность по учету, расчетам и хранению ценных бумаг, а также по расчетам, начислению и выплатам доходов по ценным бумагам);
• доверительная (трастовая) деятельность (деятельность по управлению ценными бумагами, принадлежащими конкретному лицу на праве собственности, осуществляемая другим лицом путем передачи ему владельцем на определенный срок этих бумаг во владение и доверительное управление). Лицо, которому ценные бумаги переданы в доверительное управление, действует за вознаграждение от своего имени в интересах владельца ценных бумаг или указанных им лиц.
Банк получает лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг, если имеет в штате специалиста, аттестованного центральным органом, осуществляющим контроль за рынком ценных бумаг.
Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 309; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!