Учет финансовых вложений.
Финансовые вложения представляют собой инвестиции в уставный капитал и ценные бумаги других предприятий и организаций, в облигации и местные займы.
Они делятся на долгосрочные(более 1 года) и краткосрочные(до 1 года).
Все вложения подкрепляются акциями, сертификатами акций, облигациями, векселями, свидетельствами на сумму вклада в уставный капитал и др.
Снятие с баланса финансовых вложений происходит согласно документам, договорам и листам купли-продажи.
Согласно приказу МинФина РФ № 2 от 15.01.97 учет финансовых вложений в ценные бумаги осуществляется по сумме фактических затрат для инвестора
а)сумма уплаченная продавцу по договору
б)суммы уплаченные за информационные и консультативные услуги по приобретению ценных бумаг
в)вознаграждение посредническим организациям по приобретению ценных бумаг.
Разница между номинальной и реальной стоимостью ценных бумаг равномерно, в течение всего срока использования, относится на финансовый результат, или на прибыль или на убыток.
Вложения организаций в ценные бумаги других предприятий в конце года показывается в балансе по рыночной стоимости(если она нижу балансовой). Разница покрывается за счет резерва, созданного под обесценные ценные бумаги за счет прибыли, если до конца года резерв не используется он возвращается на финансовый результат. Все ценные бумаги хранятся на книге учета ценных бумаг, которая содержит следующие реквизиты:
|
|
|
-наименование владельца(если бумага именная)
-наименование организации выпустившей ценную бумагу
-номинальная цена
-номер и серия ценной бумаги
-общее количество ценных бумаг выпущенных организацией
-дата покупки и продажи
-количество приобретенных ценных бумаг
Книга должна быть прошнурована и пронумерована, опечатана и подписана руководителем и главным бухгалтером. Ответственность за правильное хранение ценных бумаг несет руководитель.
Учет ценных бумаг и финансовых вложений ведется на счете 58 «Финансовые вложения» в журнале-ордере №8 и главной книге.
Счет 58 – активный, он предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, в акции, облигации, в уставный капитал других организаций, и в предоставленные займы.
Сальдо счета 58 показывает стоимость произведенных предприятием финансовых вложений на дату составления отчета. Оборот по дебету показывает сумму финансовых вложений на дату составления отчета. Оборот по кредиту – сумму погашенных вложений за отчетный период. К счету 58 открываются субсчета:
58-1 – паи и акции
58-2 – долговые ценные бумаги
58-3 – предоставленные займы
|
|
|
58-4 – вклады по договору простого товарищества
Аналогичный учет по счету 58 ведется по видам финансовых вложений и по объектам в которые осуществлены эти вложения.
Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных вложениях.
Дата добавления: 2015-12-21; просмотров: 17; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!