Налоги как основной источник формирования бюджета
Налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством.
Налоговая система – это совокупность существующих налогов, механизмов их исчисления и методов контроля за их взиманием.
Налоговая система выполняет следующие функции:
· фискальную, т. е. служит источником доходов государства и финансирования государственных расходов;
· перераспределительную (социальную), т. е. способствует поддержанию социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп. Налоги сглаживают неравенство между богатыми и бедными;
· экономическую (регулирующую) – с помощью налогов государство воздействует на воспроизводство как со стороны совокупного спроса (через государственные расходы и изменение доходов), так и со стороны совокупного предложения (через стимулирование производителей).
Современная налоговая система включает различные виды налогов. Классификаций их по различным признакам очень много.
· По степени важности для бюджета их делят на основные и дополнительные.
· По субъектам налогообложения – налоги, уплачиваемые физическими лицами и юридическими лицами.
· По механизму формирования – на прямые и косвенные.
Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество. К ним относятся налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, имущественные налоги, налог на землю, налог с наследства и некоторые другие.
|
|
|
Косвенные налоги – это налоги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Сюда могут быть отнесены акцизы, таможенные пошлины, налоги на продажу, налог на добавленную стоимость. Плательщиком налогов в конечном счете становится потребитель данных товаров и услуг.
Виды налогов различаются еще и в зависимости от характера налоговых ставок.
Налоговая ставка –это размер налога в расчете на единицу налогообложения. В зависимости от ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.
Пропорциональный налог – это такой налог, ставка которого одинакова для всех облагаемых сумм(например, налог на прибыль). Пропорциональное налогообложение сохраняет неравенство в доходах, поскольку получивший более высокий доход и после вычета налога будет иметь более высокий доход.
Прогрессивный налог – это налог, средняя ставка которого повышается по мере роста облагаемой суммы. Во многих странах сюда относится прежде всего подоходный налог. Более богатые платят большие налоги. После вычета налогов неравенство уменьшается. В России в настоящее время действует единая ставка налога на доходы физических лиц.
|
|
|
Регрессивный налог – это налог, ставки которого понижаются по мере увеличения объекта налогообложения. К этой группе относятся в основном косвенные налоги, а также единый социальный налог.
Налоговые системы строятся на основе следующих принципов:
· простоты;
· гласности и открытости;
· гибкости;
· эффективности;
· справедливости.
Эти принципы не должны противоречить друг другу. Так, многие считают, что наиболее справедливой является прогрессивная система налогообложения. Однако чрезмерное повышение ставок налога может уменьшить эффективность налоговой системы, поскольку налоговые поступления при этом снизятся. Эту зависимость отражает кривая Лаффера (рис. 26). По вертикальной оси откладываются величины налоговых поступлений R, по горизонтальной – значения ставок налога r. Если r = 0,то государство не получит никаких налоговых поступлений. То же самое будет при r = 100 %, поскольку исчезнет всякая заинтересованность в работе. Главное найти такую величину ставки налога, при которой величина налоговых поступлений достигнет максимума.
Рис. 26. Кривая Лаффера
|
Важную роль играет также разделение налогов на федеральные и местные, поскольку они служат источниками бюджетов разных уровней. В России существует так называемая трехканальная фискальная система, в соответствии с которой налоги делятся на федеральные, налоги республик, краев и областей и местные налоги.
|
|
|
Соответственно и существует четкое разделение функций между отдельными звеньями финансовой системы. Местные бюджеты не входят своими доходами и расходами в федеральный бюджет, и наоборот. Подобный способ построения бюджетов носит название принципа фискального федерализма.
При построении налоговой системы важно правильно выбрать ее структуру, т. е. соотношение между различными видами налогов, поскольку разные налоги по-разному реализуют те или иные функции налоговой системы.
Дата добавления: 2016-01-04; просмотров: 93; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!