Методические указания
Действующий в Республике Беларусь порядок исчисления таможенных платежей установлен постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 11. 05. 2005 г. № 28. В соответствии с Таможенным кодексом Республики Беларусь от 4 января 2007 г. и действующим постановлением к таможенным платежам относятся:
1) таможенные сборы;
2) таможенные пошлины (ввозные, вывозные, специальные, антидемпинговые, компенсационные);
3) налоги (НДС и акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию).
Порядок исчисления таможенных платежей включает:
1) точное определение кода товаров по ТН ВЭД Республики Беларусь;
2) установление страны происхождения товаров;
3) исчисление подлежащей уплате суммы таможенных сборов за таможенное оформление и иных таможенных сборов;
4) определение таможенной стоимости товара;
5) исчисление суммы уплаты таможенной пошлины;
6) исчисление налогов;
7) определение совокупного таможенного платежа – сумма всех таможенных платежей.
Таможенные платежи исчисляются плательщиком самостоятельно. При вынесении таможенным органом решения о взыскании таможенных платежей исчисление подлежащих уплате таможенных платежей производится таможенным органом. Плательщиком таможенных платежей являются плательщики налогов, сборов (пошлин) на которых возложена обязанность по исполнению налогового обязательства по уплате таможенных платежей.
|
|
|
Если таможенная декларация была подана в установленный законодательством Республики Беларусь срок, таможенные платежи подлежат уплате до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации на помещение товаров под таможенные режимы. Если таможенная декларация не была подана в установленный срок, срок уплаты таможенных платежей исчисляется со дня истечения срока подачи таможенной декларации.
Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных платежей производится в белорусских рублях, за исключением случаев, когда суммы таможенных платежей уплачиваются исключительно в иностранной валюте. Таможенные платежи уплачиваются по выбору плательщика, как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь. Для пересчета иностранной валюты в белорусские рубли для целей исчисления таможенных платежей и белорусских рублей в иностранную валюту для их уплаты в виде иностранной валюты (по желанию) используют официальные курсы, установленные Национальным банком Республики Беларусь.
Таможенные платежи уплачиваются:
· в безналичном порядке на счета республиканского бюджета, открытые для таможенного органа, осуществляющего таможенное оформление;
|
|
|
· наличными денежными средствами в кассу таможенного органа либо через банк;
· путем зачета в счет предстоящих таможенных платежей излишне уплаченных или взысканных сумм таможенных платежей.
Льготы по уплате таможенных платежей могут быть предоставлены в виде освобождения плательщика от уплаты таможенных платежей, освобождения товара от обложения таможенными платежами, снижения их ставок, возмещения сумм уплаченных таможенных платежей, дополнительных по отношению к учитываемым при определении налоговой базы для всех плательщиков налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму таможенного платежа, и в ином виде в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Изменение срока уплаты таможенных платежей производится в форме отсрочки и (или) рассрочки. Основаниями предоставления отсрочки и (или) рассрочки являются: причинение лицу ущерба в результате форс-мажорных обстоятельств; задержка этому лицу финансирования из бюджета или платы за выполненный государственный заказ; если товары являются быстропортящимися, посадочным материалом, средствами защиты растений, сельскохозяйственной техникой, товарами для кормления животных, технологическим оборудованием; осуществление поставок по международным договорам Республики Беларусь.
|
|
|
Сумма процентов за предоставленную отсрочку рассчитывается по каждому виду таможенного платежа по формуле
Пот 
,
где Пот – исчисленная сумма процентов за предоставленную отсрочку в белорусских рублях;
Сот – исчисленная сумма таможенных платежей, на которую фактически предоставлена отсрочка, в белорусских рублях;
Дот – фактическое количество дней пользования отсрочкой уплаты таможенных платежей;
У – ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, установленная на день уплаты таможенной задолженности, в процентах годовых;
360 – количество дней в году.
Подлежащая уплате сумма процентов за каждый период предоставленной рассрочки рассчитывается по каждому виду таможенного платежа по формуле
,
где Прс1(2,3…) – исчисленная сумма процентов за определенный период предоставленной рассрочки в белорусских рублях;
Срс – исчисленная сумма таможенных платежей, на которую фактически предоставлена рассрочка, в белорусских рублях;
Супл – сумма ранее уплаченных таможенных платежей в предшествующие периоды в белорусских рублях;
|
|
|
Дрс1(2,3…) – фактическое количество дней пользования предоставленной рассрочкой уплаты таможенных платежей;
У – ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующая на дату уплаты сумм таможенных платежей, в процентах годовых;
360 – количество дней в году.
Общая сумма подлежащих уплате процентов за пользование рассрочкой уплаты сумм таможенных платежей рассчитывается как сумма процентов за каждый период предоставленной рассрочки.
Уплата таможенных платежей обеспечивается следующими способами:
· залогом имущества;
· банковской гарантией;
· внесением денежных средств на счет таможенного органа;
· поручительством.
Взыскание таможенных платежей может обеспечиваться следующими способами:
· начислением пени;
· приостановлением операций по счетам в банке;
· арестом имущества.
За время задолженности по уплате таможенного платежа взимается пени в размере процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, установленной на день ее уплаты, увеличенной на 20%, с суммы возникшей таможенной задолженности за каждый день просрочки, включая день уплаты или взыскания в бесспорном порядке. Пени рассчитывается по следующей формуле:
П 
,
где П – сумма подлежащих уплате пеней по конкретному виду таможенного платежа в белорусских рублях;
С – сумма несвоевременно уплаченного таможенного платежа в белорусских рублях;
Д – количество дней просрочки таможенного платежа;
У – ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, установленная на день уплаты таможенной задолженности, в процентах годовых;
20 – размер увеличения ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь;
360 – количество дней в году.
ВОПРОСЫ ДЛЯ ОБСУЖДЕНИЯ И КОНТРОЛЯ ЗНАНИЙ
1. Какие таможенные платежи взимаются в Республике Беларусь за перемещение товаров через таможенную границу?
2. Какой существует порядок исчисления таможенных платежей?
3. Какой существует порядок уплаты таможенных платежей?
4. В какой валюте исчисляются и уплачиваются платежи?
5. В каких случаях товары освобождаются от обложения таможенными платежами?
6. Охарактеризуйте общие положения об отсрочках, рассрочках уплаты таможенных платежей.
7. Как исчисляется пени за время задолженности по уплате таможенного платежа и процентов за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей?
ЗАДАЧИ
1. Декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики Беларусь товар – вино виноградное, некрепленое (страна происхождения не известна). Код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 2204 21 800 0. Таможенная стоимость товара 1075000 белорусских рублей. Количество – 375 литров. Ставка акцизов – 0,15 евро за 1 литр. Ставка ввозной таможенной пошлины – 0, 5 евро за 1 литр.При решении задачи использовать действующие на момент решения курсы валют. Исчислите таможенные платежи.
2. ЧУП «Цветлит» (Гродненская область) приобретает товар – электротехническое оборудование (двигатели). Страна происхождения – Великобритания – подтверждена сертификатом. Код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь– 8408 20 100 0. Контрактная стоимость товара – 150 000 фунтов стерлингов. Оборудование доставлено на борт судна в порту Эдинбурга. Стоимость доставки оборудования, не учтенная контрактом, морским судном в Санкт-Петербург по договору перевозки продавца составила 10 000 фунтов стерлингов, а также до Эдинбурга – 500 фунтов стерлингов. Расходы по страхованию – 1000 фунтов стерлингов. Расходы покупателя по доставке оборудования из Санкт-Петербурга в Гродно составили 800 000 белорусских рублей (подтверждено документально). Ставка таможенной пошлины – 10%. Рассчитать таможенные платежи для приобретенного оборудования.
3. Организация оптовой торговли (плательщик НДС) «LIVSI» (г. Минск) приобрела по контракту, заключенному с Вьетнамским контрагентом, подакцизный товар – табак курительный, в первичных упаковках нетто-массой 500 грамм в количестве 3000 кг. Код товара по ТН ВЭД – 2403 10 100 0. Контрактная стоимость – 29 413,8 доллара США. Организация уплачивает:
- ввозную таможенную пошлину в рублях по ставке 10 процентов;
- сборы за таможенное оформление товаров по группе 24;
- акцизный налог по ставке акциза 8,8 евро за 1 кг.
Курсы валют принять установленные Национальным банком Республики Беларусь на дату оформления ГТД и уплаты таможенных платежей (дата решения задачи). Рассчитать совокупный таможенный платеж.
4. Таможенная стоимость ввезенного на таможенную территорию Республики Беларусь и выпускаемого для свободного обращения 100 т товара – чай черный байховый цейлонский, крупнолистовой – ранее выпущенного для свободного обращения в России и происходящего из Демократической Социалистической Республики Шри-Ланка, составляет – 23560 тыс. российских рублей. Код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 0902 30 000 1. Товар упакован в одноразовые коробки по 100 г. Изготовитель товаров – ООО «Яковлевская чаеразвесовочная фабрика» (Россия, Московская область). Ставка таможенной пошлины – 15%. Рассчитать при выпуске товаров для свободного обращения в Беларуси таможенные платежи, которые подлежат уплате. Курсы валют принять установленные Национальным банком Республики Беларусь на момент решения задачи.
5. ОАО «Амкодор» (плательщик НДС) декларирует автомобиль Mercedec-Benz Sprinter 3т BUS/314 2001 г. выпуска (код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 8703) производства Германии с объемом двигателя 2295 см3, стоимостью 8350 евро. Грузоподъемность – 1,65 т, количество мест – 7. Мощность двигателя – 96 кВт (128 л. с.). Рассчитать совокупный таможенный платеж, если: таможенная пошлина составляет 0,4 евро за 1 см3, таможенные сборы за таможенное оформление товаров по этой группе – 50 евро. Акциз взимается при таможенном оформлении автомобилей с мощностью двигателя свыше 67,5 и до 112, 5 кВт (150 л. с.) 0,4 евро за 0,75 кВт (1 л. с.). Курсы валют принять установленные Национальным банком Республики Беларусь на дату оформления таможенной декларации и уплаты таможенных платежей (дата решения задачи).
6. ООО «ЮТАНОЛ» (Могилевская область) декларирует автомобиль FIAT SEICENTO 2000 г. выпуска (код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 8703) производства Италии с объемом двигателя 1100 см3, стоимостью 1200 евро. Мощность двигателя – 40 кВт (53 л. с.). Товар при ввозе из Германии облагается таможенными платежами. Таможенная пошлина составляет 0,35 евро за 1 см3 объема двигателя. Таможенные сборы за таможенное оформление товаров по группе 87–50 евро. Ставки акцизов для автомобилей с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) составляет 0 евро за 0,75 кВт (1 л. с.). Курсы валют принять установленные Национальным банком Республики Беларусь на дату оформления таможенной декларации и уплаты таможенных платежей (дата решения задачи).
7. Декларируется автомобиль для личного пользования Lexus LS 600 h 2007 г. выпуска (код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 8703). Страна происхождения товара – Япония. Объем двигателя 4969 см3, мощность двигателя 290 кВт (394 л. с.), стоимость – 125000 евро. Транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу в сопровождаемом и несопровождаемом багаже физического лица, облагаются таможенными пошлинами, налогами по единым ставкам 0, 75 евро за 1 см3 рабочего объема цилиндров двигателя, если с момента выпуска прошло 3 года и менее, рабочий объем цилиндров двигателя более 2500 см3. Определить таможенные платежи. Курсы валют принять установленные Национальным банком Республики Беларусь на дату оформления таможенной декларации и уплаты таможенных платежей (дата решения задачи).
8. Декларируется автомобиль для личного пользования фирмы SUBARU марки OUTBACK 2000 г. выпуска (код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 8703). Страна происхождения товара – Япония. Объем двигателя – 2457 см3, мощность двигателя – 156 л. с., стоимость 4500 долларов США. Транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу в сопровождаемом и несопровождаемом багаже физического лица, облагаются таможенными пошлинами, налогами по единым ставкам – 0,4 евро за 1 см3 рабочего объема цилиндров двигателя, если с момента выпуска прошло более трех, но не более 10 лет, с рабочим объемом цилиндров двигателя более 1500 см3, но не более 2500 см3, Определить таможенные платежи. Курсы валют принять установленные Национальным банком Республики Беларусь на дату оформления таможенной декларации и уплаты таможенных платежей (дата решения задачи).
9. Пивоваренная компания «Сябр» экспортирует пиво «Бобров» в Литовскую Республику. Рассчитайте таможенные платежи вывоза товара с таможенной территории Республики Беларусь по следующим исходным данным:
а) код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 3303 00 010 0;
б) количество товара 10 000 бутылок объемом 2 литра.
в) таможенная стоимость товара – 15000 долларов США.
г) необходимые ставки таможенных платежей и курсы валют принять в соответствии с действующим законодательством на момент решения задачи.
10. Между российской фирмой и польским покупателем заключен контракт на поставку соевого масла в Польшу в объеме 200 кг на условиях транзита через Республику Беларусь. Цена контракта – 500000 евро. Рассчитать таможенные платежи со стороны Республики Беларусь к сторонам контракта за пересечение государственной границы Республики Беларусь.
11. Рассчитать совокупный таможенный платеж для ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь продовольственных товаров, произведенных в Российской Федерации, при условии, что цена сделки с ввозимым товаром составляет 1000 тыс. российских рублей, не учтенные транспортные расходы продавца – 50 тыс. российских рублей, страхование – 25 тыс. российских рублей. Код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 1101 00 110 0 (мука из пшеницы твердой). Ставка пошлины для товаров этой группы для стран, с которыми Республика Беларусь применяет режим наибольшего благоприятствования, утвержденная постановлением Совета Министров республики, составляет 30%.
12. Физическое лицо, резидент Республики Беларусь, достиг-ее 18-летнего возраста, при пересечении границы Республики Беларусь в сопровождаемом багаже физического лица ввозит на таможенную территорию республики железнодорожной перевозкой из Симферополя товары для личного пользования. При досмотре багажа обнаружено: 50 кг продуктов питания (фрукты), 10 л пакетированного натурального вина «Мадера» и «Херес», иные непродовольственные товары для личного пользования, в том числе бывшие в употреблении, общий вес которых не более 30 кг, 10 единиц ювелирных изделий из серебра и компьютерный монитор цветного изображения с жидкокристаллическим экраном фирмы LG FLATRON L1953S производства Корейской Народно-Демокра-тической Республики. Период ввоза – август текущего года. Рассчитать, если требуется, налогообложение товаров, перемещаемых через границу в сопровождаемом багаже физического лица.
13. Для организации производства ОАО «Барымак» (г. Борисов) на территорию Республики Беларусь ввозит технологическую линию по производству макарон, спагетти по цене сделки 1200 тыс. долларов США (код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 8438 10 000 0) с доставкой автомобильным транспортом. Страна происхождения товара не подтверждена документально. Затраты на доставку составят 8,5 тыс. долларов США. Базисные условия поставки CIP Минск – Сортировочная (перевозка и страхование оплачены до Минск и включены в стоимость контракта). Стоимость монтажных работ составляет 20 тыс. долларов США. Белорусское предприятие предоставило таможенным органам при таможенном оформлении товара счет на транспортные расходы по территории Республики Беларусь, связанные с доставкой товара. Ставка ввозной таможенной пошлины – 15%. Определить таможенную стоимость и рассчитать сумму таможенных платежей.
14. Декларируются ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь ювелирные изделия из серебра. Код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь – 7113 11 000 0. Таможенная стоимость товара – 825 млн белорусских рублей. Страна происхождения неизвестна. Свободное обращение данного товара на территории республики предполагает уплату следующих налогов и платежей: таможенных сборов за таможенное оформление, таможенной пошлины по ставке 20%; акциза по ставке 5%; налога на добавленную стоимость по действующей ставке.
15. Таможенная задолженность по уплате таможенного платежа возникла 1 января текущего года и составила 100000 белорусских рублей. Рассчитать пени по таможенному платежу на дату погашения задолженности – 15 марта текущего года. Ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь на 15 марта текущего года установлена в размере 16% годовых.
16. Предоставлена отсрочка уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 81 млн белорусских рублей на срок 60 дней. Ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующая на дату уплаты сумм налога на добавленную стоимость, составила 16% годовых. Рассчитать сумму процентов за период предоставленной отсрочки.
17. Предоставлена рассрочка уплаты таможенных платежей на сумму 15480000 белорусских рублей под гарантию банка сроком на 1 год, начиная с 1 января текущего года. Уплата таможенных платежей по рассрочке будет проводиться плательщиком согласно графику равными частями (двенадцать уплат по 1290000 белорусских рублей) ежемесячно. Проценты уплачиваются одновременно с частичной уплатой причитающихся таможенных платежей по рассрочке. На момент первой частичной уплаты платежа ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь составляла 27%. На момент второй частичной уплаты платежа ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь составляла 25% годовых. Рассчитать проценты при частичных уплатах сумм таможенных платежей, предоставленных в рассрочку.
18. Предоставлена рассрочка уплаты таможенной пошлины в сумме 154800000 белорусских рублей под гарантию банка сроком на 1 год, начиная с 1 января текущего года. Согласно графику уплата причитающихся таможенных пошлин должна производиться плательщиком равными частями (двенадцать уплат по 12900000 белорусских рублей) ежемесячно. В нарушение установленных требований частичная уплата, срок которой был ограничен 28 февраля текущего года, была произведена 10 марта текущего года. Ставка рефинансирования Национального банка, действующая на день частичной уплаты платежа, т. е. на 10 марта текущего года, составила 16% годовых. Рассчитать проценты за февраль и пени за несвоевременную уплату таможенной пошлины.
19. Белорусская фирма-импортер должна оплатить таможенные платежи в сумме 26476 тыс. белорусских рублей. Так как фирма-импортер ввозит в Республику Беларусь комплектующие для изготовления экспортной продукции и помещаемые под таможенный режим выпуска для свободного обращения, при таможенном оформлении была предоставлена отсрочка платежа с погашением тремя равными частями через каждые 8 дней после момента декларирования. Ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь на момент уплаты сумм таможенных платежей составила 17% годовых. Рассчитать общую сумму таможенного платежа с учетом размера процента за весь период отсрочки.
20. В соответствии с оформленной грузовой таможенной декларацией сумма таможенных платежей составит 4,5 тыс. белорусских рублей. Таможенный орган утвердил график их оплаты в следующих пропорциях: 15% суммы через 10 дней после декларирования груза; 20% – через 20 дней; 50% – через 40 дней. Разница между общей суммой и суммой отсрочки платежа была внесена декларантом авансом. Ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь по предоставляемым кредитам на день принятия таможенной декларации составила 18% годовых. Рассчитать общую сумму таможенных платежей и размер процента за весь период отсрочки платежа.
 |
ЛИТЕРАТУРА
1. Внешнеэкономическая деятельность предприятия: учебник для вузов / Л. Е. Стровский, С. К. Казанцев, Е. А. Паршина [и др.]; под ред. проф. Л. Е. Стровского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
2. Дектярева, О. И. Внешнеэкономическая деятельность: учеб. пособие. – 4-е изд., испр. и доп. О. И. Дектярева, Т. Н. Полянова, С. В. Саркисов. – М.: Дело, 2004.
3. Международное регулирование внешнеэкономической деятельности / Д. П. Александров, А. В. Бобков, С. А. Васьковский [и др.]; под. ред. В. С. Каменкова. – М.: Изд – во деловой и учебной лит-ры. – Минск: Дикта, 2005.
4. Мировая экономика и внешнеэкономическая деятельность: практикум / В. В. Ожигина, М. И. плотницкий, Ю. В. Чайковская [и др.]; под общ. ред. М. И. Плотницкого, В. В. Ожигиной, Ю. В. Чайковской. – Минск: Соврем. шк., 2007.
5. Покровская, В. В. Организация и регулирование внешнеэкономической деятельности: учебник, В. В. Покровская.– М.: Юристъ, 2000.
6. Прокушев, Е. Ф. Внешнеэжкономичесая деятельность: учеб.-практическое пособие. / Е. Ф. Прокушев.– М.: ИВЦ «Маркетинг», 1999.
7. Рудый, К. В. Финансы внешнеэкономической деятельности: учеб. пособие / К. В. Рудый. – Минск, Выш. шк., 2004.
8. Соркин, С. Л. Внешнеэкономическая деятельность предприятия: экономика и управление: учеб. пособие / С. Л. Соркин. – Минск: Соврем. шк., 2006.
9. Турбан, Г. В. Внешнеэкономическая деятельность. / Г. В. Турбан.– Минск, Выш. шк., 1999.
10. Турбан, Г. В. Управление внешнеэкономической деятельностью: Учеб. пособие / Г. В. Турбан.– Минск: Изд. центр БГУ, 2003.
 |
СОДЕРЖАНИЕ
Предисловие................................................................................................... 3
1. Внешнеэкономическая деятельность: содержание и управление............ 4
2. Международное регулирование внешнеэкономической деятельности... 23
3. Государственное регулирование внешнеэкономической деятельности.. 34
3.1. Нетарифные методы регулирования............................................... 34
3.2. Таможенно-тарифное регулирование............................................... 40
3.3. Налоговое регулирование................................................................ 58
3.4. Валютное регулирование................................................................. 68
3.5. Исчисление таможенных платежей.................................................. 82
Литература................................................................................................... 91
 |
Учебное издание
Дата добавления: 2016-01-03; просмотров: 22; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!