Документы, подтверждающие право на вычет
Конкретный перечень документов Налоговым кодексом РФ не установлен. Подтвердить право на вычет могут документы, свидетельствующие, что гражданин относится к одной из категорий лиц, указанных в пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.
В частности, подтвердить наличие и степень инвалидности может справка, подтверждающая факт установления инвалидности, либо ее дубликат, выдаваемые по установленной форме (для дубликата - с учетом дополнительных требований, указанных в п. 9 Порядка составления формы справки). Это следует из п. 36 Правил признания лица инвалидом, п. 1 Приказа Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 N 1031н, п. 9 Порядка составления формы справки.
Для других категорий льготных налогоплательщиков подтверждающими документами являются копии соответствующих удостоверений, например удостоверения участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, участника ликвидации последствий аварии на производственном объединении "Маяк", Героя СССР, Героя РФ, ветерана боевых действий.
За разъяснениями о том, какими документами можно подтвердить право на стандартный вычет в конкретной ситуации, можно обратиться в налоговый орган по месту учета.
3. Как предоставить стандартный вычет по НДФЛ "на себя"
Стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется физическому лицу - налоговому резиденту РФ. Применить его можно в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
|
|
|
По общему правилу применить стандартные вычеты можно только к основной налоговой базе, облагаемой НДФЛ по одной из ставок, предусмотренных п. 1 ст. 224 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Если налогоплательщик работает у налогового агента не с начала года, то вычет предоставляется с месяца поступления на работу и в отношении доходов, полученных от данного налогового агента. Это следует из п. п. 2, 3 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 27.02.2013 N 03-04-05/8-154. Физические лица, которые заключили с налоговым агентом гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг), могут получить вычет только за месяцы, в которых действовал этот договор (Письмо Минфина России от 07.04.2011 N 03-04-06/10-81).
Налоговый агент предоставляет вычет путем уменьшения в каждом месяце основной налоговой базы на соответствующий размер стандартного вычета (п. 3 ст. 210, пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Если в отдельные месяцы налогового периода налоговый агент не выплачивал налогоплательщику доходы, которые можно уменьшить на сумму вычета (например, работник был в отпуске за свой счет), то (Письмо Минфина России от 04.09.2017 N 03-04-06/56583, п. 2 Письма Минфина России от 22.10.2014 N 03-04-06/53186):
|
|
|
· вычет за каждый месяц, в котором отсутствовали такие доходы, предоставляется в последующих месяцах этого налогового периода, если такие доходы появились;
· вычет не предоставляется, если выплат, к которым можно применить вычет, в этом году больше не было.
Пример предоставления стандартного вычета работнику "на себя", если доходы не превысили 5 млн руб. за налоговый период
3 февраля организация приняла на работу инвалида I группы. Его зарплата по трудовому договору - 30 000 руб. Работнику полагается стандартный вычет в размере 500 руб. за каждый месяц.
С 1 по 31 марта работник находился в отпуске без сохранения заработной платы. За указанный период никаких выплат работодатель ему не производил.
При исчислении НДФЛ с зарплаты за апрель после выхода работника из отпуска налоговый агент предоставил вычет за апрель и март. Вычеты за январь работнику организация не предоставляет.
|
Дата добавления: 2022-06-11; просмотров: 14; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!