Стандартные вычеты по НДФЛ участникам боевых действий, ветеранам, военнослужащим

Документ предоставлен КонсультантПлюс

Готовое решение КонсультантПлюс, 05.04.2021

Как предоставить налогоплательщику стандартный вычет "на себя"

Для некоторых категорий физических лиц облагаемая НДФЛ сумма дохода может быть уменьшена на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. или 3 000 руб. за каждый месяц. Размер вычета зависит от того, к какой из льготных категорий относится налогоплательщик. Налоговый агент предоставляет стандартный вычет, если налогоплательщик обратился к нему с заявлением и представил документы, подтверждающие его право на вычет. В этом случае налоговый агент при расчете НДФЛ ежемесячно уменьшает облагаемый доход налогоплательщика на соответствующую сумму вычета.

Оглавление:

1. В каком размере предоставляются стандартные вычеты по НДФЛ "на себя"

2. Какие документы нужны для предоставления стандартного вычета по НДФЛ "на себя"

3. Как предоставить стандартный вычет по НДФЛ "на себя"

1. В каком размере предоставляются стандартные вычеты по НДФЛ "на себя"

Стандартные налоговые вычеты налогоплательщику "на себя" предоставляются в размере 3 000 руб. или 500 руб. за каждый месяц в зависимости от того, к какой категории лиц он относится.

Суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя. Если физическое лицо имеет право на несколько стандартных вычетов, предоставить можно только один из них - максимальный (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Кому положен стандартный вычет 3 000 рублей

Вычет предоставляется:

· лицам, получившим заболевания, связанные с радиацией из-за катастрофы на Чернобыльской АЭС или с работами по ликвидации ее последствий;

· инвалидам Великой Отечественной войны;

· военнослужащим, ставшим инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации;

· иным лицам, указанным в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Кому положен стандартный вычет 500 рублей

Вычет предоставляется:

· инвалидам с детства, инвалидам I и II групп;

· участникам Великой Отечественной войны;

· Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации;

· гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, которые выполняли интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;

· гражданам, принимавшим участие в боевых действиях на территории РФ;

· родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации;

· иным лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Стандартные вычеты по НДФЛ инвалидам

Для инвалидов различных групп предусмотрены льготы по НДФЛ в виде предоставления стандартного вычета. Для его получения нужно представить работодателю документы: заявление и документ, подтверждающий право на льготу (для инвалидов это может быть, например, справка, подтверждающая факт установления инвалидности).

Стандартный вычет в размере 500 руб. за каждый месяц предоставляется инвалидам с детства ¹, а также инвалидам I и II групп (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

¹ Инвалидов с детства следует отличать от лиц, которые относятся к категории "ребенок-инвалид". Ребенок-инвалид - гражданин в возрасте до 18 лет, признанный инвалидом. Стандартный вычет на ребенка-инвалида может быть предоставлен его родителям (усыновителям, опекунам, попечителям). Инвалид с детства - гражданин старше 18 лет, инвалидность которого наступила до этого возраста вследствие заболевания, травмы или дефекта (п. 7 Порядка установления причин инвалидности, утвержденного Приказом Минтруда России от 28.11.2019 N 742н).

Стандартный вычет в повышенном размере - 3 000 руб. за каждый месяц - предоставляется (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ):

· инвалидам Великой Отечественной войны;

· военнослужащим, ставшим инвалидами I, II или III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы или из-за заболевания, связанного с пребыванием на фронте, инвалидам из числа бывших партизан, а также иным категориям инвалидов, которые приравнены по пенсионному обеспечению к названным категориям военнослужащих;

· лицам, получившим инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении "Маяк".

Физическое лицо, помимо инвалидности, может иметь и иные основания для стандартного вычета "на себя" как в сумме 500 руб., так и в повышенном размере. Налоговому агенту следует установить все имеющиеся основания и применить максимальный вычет (п. п. 1, 2 ст. 218 НК РФ).

Например, Петров П.А. является инвалидом II группы и участником учений с применением ядерного оружия в 1962 г. Инвалиды II группы имеют право на ежемесячный стандартный вычет в размере 500 руб. Участники учений с применением ядерного оружия в 1962 г. имеют право на вычет в сумме 3 000 руб. ежемесячно.

Налоговый агент предоставляет Петрову П.А. один стандартный вычет в максимальном размере - 3 000 руб. ежемесячно ( пп. 1 п. 1 , п. 2 ст. 218 НК РФ).

Стандартные вычеты по НДФЛ инвалидам II группы Для инвалидов II группы предоставляется стандартный вычет в размере 500 руб. за каждый месяц. В определенных случаях может быть предоставлен вычет в повышенном размере - 3 000 руб. также за каждый месяц (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ). Напомним, что вычеты не суммируются и использовать их одновременно нельзя (п. 2 ст. 218 НК РФ). Для получения вычета предусмотрен общий список документов: заявление и документ, подтверждающий право на льготу, который нужно представить работодателю. Например, для подтверждения инвалидности II группы вы можете представить справку, подтверждающую факт ее установления.

Стандартные вычеты по НДФЛ инвалидам III группы Стандартный вычет по НДФЛ инвалидам III группы предоставляется в повышенном размере - 3 000 руб. за каждый месяц при условии получения инвалидности в определенных обстоятельствах. Например, повышенный вычет предоставляется военнослужащим, которые стали инвалидами III группы вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычет в размере 500 руб. инвалидам III группы на основании инвалидности не предоставляется. Для получения вычета предусмотрен общий список документов: заявление и документ, подтверждающий право на вычет, который нужно представить работодателю. Например, для подтверждения инвалидности III группы вследствие ранения, полученного при исполнении обязанностей военной службы, вы можете представить справку, подтверждающую факт ее установления, и копию соответствующего удостоверения.

Стандартные вычеты по НДФЛ участникам боевых действий, ветеранам, военнослужащим

Стандартный вычет в размере 500 руб. за каждый месяц предоставляется следующим категориям участников боевых действий, ветеранов, военнослужащих (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ):

· лицам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также лицам, принимавшим участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории РФ;

· Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, а также лицам, награжденным орденом Славы трех степеней;

· лицам вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, которые занимали штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях в составе действующей армии в период Великой Отечественной войны;

· участникам Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан.

Кроме того, стандартный вычет в размере 500 руб. за каждый месяц полагается следующим категориям лиц:

· бывшим военнослужащим и иным лицам, получившим профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

· бывшим военнослужащим, вольнонаемному составу войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 г. из зоны радиоактивного загрязнения вследствие аварии на производственном объединении "Маяк".

Стандартный вычет в размере 3 000 руб. за каждый месяц полагается, в частности, военнослужащим, привлекавшимся к работам по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении "Маяк", в том числе лицам, получившим инвалидность (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Помимо статуса участника боевых действий (ветерана, военнослужащего) физическое лицо может иметь и иные основания для стандартного вычета как в сумме 500 руб., так и в повышенном размере. Налоговому агенту следует установить все основания и применить максимальный вычет (п. п. 1, 2 ст. 218 НК РФ).

Документы для получения стандартных вычетов по НДФЛ участниками боевых действий Чтобы получить вычет, работодателю нужно представить заявление и документ, подтверждающий право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ). Для подтверждения статуса ветерана боевых действий необходимо удостоверение установленного образца (ст. 28 Федерального закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах") или свидетельство о праве на льготы, образец которого утвержден до 01.01.1992 (Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-04-06/104820). Его копию нужно приложить к заявлению.

Льготы по НДФЛ чернобыльцам

Лицам, пострадавшим от катастрофы на Чернобыльской АЭС, предоставляются стандартные вычеты по НДФЛ. На практике эти вычеты называют льготами.

Стандартный вычет в размере 3 000 руб. за каждый месяц полагается (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ):

· лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания вследствие катастрофы либо в связи с работами по ликвидации ее последствий;

· лицам, принимавшим участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и в пределах зоны отчуждения и получившим вследствие этого инвалидность;

· военнослужащим, гражданам, уволенным с военной службы, а также военнообязанным, призванным на специальные сборы и привлеченным в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы;

· лицам начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе уволенным с военной службы, проходившим в 1986 - 1987 гг. службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

· военнослужащим и иным категориям граждан, принимавшим участие в 1988 - 1990 гг. в работах по объекту "Укрытие".

Подтвердить наличие обстоятельств, которые дают право на вычет, могут, в частности:

· удостоверения инвалидов по специальной форме;

· удостоверения участников ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС по утвержденной форме.

Основание - п. п. 1 - 4 ст. 13, ч. 4 ст. 15 Закона РФ от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС".

Стандартный вычет в размере 500 руб. за каждый месяц полагается (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ):

· медицинскому персоналу и другим работникам лечебных учреждений, получившим сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 г., а также лицам, пострадавшим в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющимся источником ионизирующих излучений;

· рабочим и служащим, а также бывшим военнослужащим и уволившимся со службы лицам начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудникам учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, иным лицам, получившим профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

· лицам, эвакуированным (в том числе выехавшим добровольно) в 1986 г. из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС.

Стандартные вычеты по НДФЛ в размере 500 руб. или 3 000 руб. ежемесячно предоставляются также и иным лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если налогоплательщик имеет право на несколько стандартных вычетов, в том числе на вычеты в повышенном размере, налоговый агент применяет один максимальный вычет (п. п. 1, 2 ст. 218 НК РФ).

2. Какие документы нужны для предоставления стандартного вычета по НДФЛ "на себя"

Перечень документов, на основании которых налоговый агент предоставляет стандартные вычеты по НДФЛ "на себя", для всех категорий налогоплательщиков (инвалиды, чернобыльцы, участники боевых действий, ветераны и иные льготные категории) одинаков.

Такими документами являются (п. 3 ст. 218 НК РФ):

1) заявление налогоплательщика на имя налогового агента;

2) документы, подтверждающие право на вычет.

2.1. Заявление о предоставлении стандартного вычета "на себя"

Письменное заявление налогоплательщик составляет в произвольной форме. Законодательно форма такого заявления не установлена.

Заявление нужно оформить один раз. Подавать новое заявление на имя налогового агента необходимо, только если изменилось право на стандартный вычет или если в результате реорганизации у налогоплательщика изменился налоговый агент (Письма Минфина России от 23.05.2018 N 03-04-06/34866, от 08.08.2011 N 03-04-05/1-551, ФНС России от 18.09.2014 N БС-4-11/18849@).

Рекомендуем включить в заявление оговорку, что налогоплательщик у других налоговых агентов стандартный вычет не получает. Это связано с тем, что стандартные вычеты предоставляет один из налоговых агентов, которого выберет физическое лицо (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Образец заявления о предоставлении стандартного вычета "на себя" Общество с ограниченной ответственностью "Альфа" 117418, г. Москва, ул. Цюрупы, д. 12, к. 9 ИНН 7727098760 Директору Сергееву А.А. от менеджера отдела оптовых продаж Сергеева Сергея Сергеевича, 03.03.1976 года рождения 115573, г. Москва, Шипиловская ул., д. 54, корп. 5, кв. 61 ИНН 772412365412 Заявление о предоставлении стандартного вычета Прошу на основании пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ ежемесячно предоставлять мне стандартный вычет в размере 500 руб. как гражданину, участвовавшему в боевых действиях на территории РФ. У других налоговых агентов стандартный вычет не получаю. Приложение: · копия удостоверения ветерана боевых действий на 1 (одном) листе.

6 марта 2020 г.

Сергеев

Дата добавления: 2022-06-11; просмотров: 14; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

12 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!