Методы списания материалов закрепляются в Учетной политике.

Товарно-материальные ценности (ТМЦ)

Материалы относятся к числу оборотных активов, то есть в отличие от ОС и НМА потребляются единожды в течение одного производственного цикла. Единицей учета является номенклатурный номер. Что считать номенклатурным номером считает сама организация. Это может быть «Лампа накаливания», и тогда по этому номеру будут числиться все поступившие в организацию лампочки. Но это может быть и несколько номенклатурных номеров: Лампа накаливания 40ватт, 60ватт и т.д. На каждый номенклатурный номер открывается карточка, в ней указывается остаток, приход, расход и остаток на конец периода (подобие бухгалтерского счета).

Наличие материалов подразумевает наличие склада. Поступающие материалы поступают на счет 10 «Материалы» они находятся в фирме, но еще не использованы, а это значит что где-то организовано их хранение. Не всегда следует понимать склад как здание, строение. Закрытое на амбарный замок, это может быть просто полка в офисе – например, канцелярские товары. Но в любом случае приказом директора назначается материально-ответственное лицо, заключается договор о материальной ответственности и которое отвечает за сохранность ТМЦ.

Содержимое складских карточек сверяется с данными бухгалтерского учета ежемесячно (инвентаризация). Бухгалтер ставит на карточке свою подпись в знак того, что данные складского учета и данные бухгалтерского учета сверены и совпадают.

При поступлении материалы должны быть оценены. Их стоимость для фирмы – это сумма всех расходов ТЗР, которые пришлось произвести для того, чтобы материалы поступили в организацию и были пригодны к использованию. Это:

- суммы, уплачиваемые продавцу,

- суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;

- вознаграждение посредническим организациям

- таможенные пошлины и платежи и т.д.

 Для учета предназначен счет 10 «Материалы», который имеет 10 субсчетов в Плане счетов.

Типовые проводки по движению материалов

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма
		Дебет	Кредит
1	Поступили материалы, акцептован счет поставщика	10,15	60
2	НДС по приобретению	19/3	60
3	Отражены транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) погрузочно-разгрузочные	10,15	60,76,70,69
4	Списание материалов в производство или на общехозяйственные расходы	20,23,25,26	10
5	Списание материалов на различные ФХЖ	44,,91,84	10
	Претензия поставщику	76/2	60

Материалы списываются на различные нужды и различными способами. Первичные документы, которые являются основанием для списания – это требования, лимитно-заборные карты и акты. Накладная это свидетельство движения, перемещения материалов.

При выбытии материалов бухгалтер должен отразить это в денежной форме. Но так как они поступают по различной стоимости, существуют различные методы списания:

- по цене каждой единицы;

- по методу среднеарифметической стоимости;

- и методу ФИФО;

По 1-му методу означает, что отпускаемый в цех материал (или продаваемый товар) должен быть списан по той же стоимости, по которой он был приобретен. Применяется редко в определенных видах деятельности: драгоценные камни в ювелирной промышленности.

Для частого поступления одних и тех же материалов от разных поставщиков с небольшим отличием в ценах применяются второй более удобный способ.

Показатель	количество	цена	Сумма
Остаток материалов на начало месяца	100ед	20руб.	2000руб.
Поступила материалы «А» за месяц: - 1-я партия - 2-я партия - 3 -я партия	200ед 150ед 400ед	22руб. 21руб. 23руб.	4400 руб. 3150 руб. 9200 руб.
Отпущено материалов 2А» за месяц	600ед.
Остаток материалов «А» На коней месяца	250 ед.

 

Следует рассчитать среднюю себестоимость материалов с учётом начального остатка:

2000 руб.+4400 руб.+3150 руб.+9200=18750 руб.

Потом определяется общее количество материалов этого наименования на складе:

100 ед.+200 ед.+150 ед.+400 ед. = 850 ед.

Теперь разделим общую стоимость на общее количество:

18750/850 ед. = 22,06 средняя себестоимость единицы материала «А».

Теперь можно рассчитать, на какую сумму материалов отпущено.

22.06 х 600 ед. = 13236 руб.

Метод ФИФО подразумевает правило:

Первой списывается та партия, которая поступила первой. Кладовщик отпускает материал, который лежит ближе, ему нет никакого дела до метода ФИФО, а бухгалтерия будет умножать количество отпущенного материала на цену более ранней партии.

Используя данный пример.

Сначала списывается стоимость самой ранней партии для нас это остаток.

100 ед. х 20 руб. = 2000 руб.

Затем списываются материалы 1-й партии (их 200 е.)

200х22 руб. = 4400 руб.

Затем списываются материалы 2-й партии (их 200 е.)

150 ед. х 21 руб.= 3150 руб.

Таким образом, уже списано 450 ед. Осталось списать 150 единиц и их мы списываем уже 23 руб.

150 ед.х 23 руб. =3450 руб.

Теперь, когда определена стоимость всех единиц, можно определить стоимость списанных материалов.

2000 руб.+ 4400 руб.+ 3150 руб. +3450 руб. = 13000 руб.

Фирма может применять любой метод. Можно применить один способ для всех материалов, можно применить различные способы к различным видам материалов: топливо списывать по средней себестоимости, продукт по методу ФИФО, а канцтовары по средней себестоимости – это очень трудоемко.

Методы списания материалов закрепляются в Учетной политике.

Учет оплаты труда.

Согласно трудовому договору зарплата рассчитывается или повременно или сдельно. Повременно рассчитывается на основании штатного расписания, в котором каждому сотруднику указан должностной оклад, и табеля рабочего времени , сдельно по нарядам. Согласно действующему законодательству из заработной платы удерживается НДФЛ 13%. Применяется стандартные вычеты на детей.

Пример расчета заработка за фактически отработанное время:

 Норма дней в месяце 22 (пятидневка)

Фактически отработано сотрудником -15

Оклад 25000 руб. 20% премия.

25000/22=1136,36

1136,36х15дн..= 17045,45

Премия 20% - 17045,45 х 20% = 3409,10

Начислена оплата труда (за отработанное время)

17045,45 + 3409,10 = 20454,54 руб.

Остальные дни сотрудник был в командировке, и оплата исчисляется согласно среднему заработку,рассчитанному исходя из последних 12 месяцев.В расчет берется только отработанные дни (вычитаются отпуска, больничные и прочие отсутствие по уважительной причине).

К примеру, это сумма составила 1250 руб. в день.

Расчет заработказа все отсутствия в командировке: 22дн. -15дн. =7дн.

7дн. Х 1250 руб.= 8750 руб.

Всего начислено работнику за месяц.

20454,54 +8750 руб. =29204,54

Произведем удержания и рассчитаем сумму, которую сотрудник должен получить на руки:

У сотрудника имеется 1 несовершеннолетний ребенок – стандартный вычет 1400 руб. Это учитывается при расчете НДФЛ.

29204, 54 -1400 руб. =27805,54 База для налога.

Налог НДФЛ 13% – 27805,54 х 13% = 3615 руб.

На руки сотруднику причитается:

29204,54руб. – 3615руб. = 25589,54руб.

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма
		Дебет	Кредит
1	Начислена зарплата	26	70	17045,45
2	Начислена премия	26	70	3409,10
3	Начислено по среднему заработку за время пребывания в командировке	26	70	8750
4	Удержан НДФЛ 13%	70	68/НДФЛ	3615
5	Перечислено на карточку	70	51	25589,54
6	Получено в кассу со счета на выплату заработной платы	50	51	25589,54
7	Выдана зарплата из кассы	70	50	25589,54
8	Депонирована не выданная в срок заработная плата	70	76/4	25589,54
9	Начислена выплата по б/л	69/1	70
	Начисления в ФСС	20,23,25,26	69/1	Сумма з/п *2,9%
	Начисления ПФ	20,23,25,26	69/2	Сумма з/п20%
	Начисления ОМС	20,23,25,26	69/3	Сумма з/п5,1

Заработная плата не может храниться в кассе организации более 3-х дней. Поэтому по истечении срока она должна быть отправлена в банк. Получается, что, с одной стороны, организация сделала все от нее зависящее, чтобы сотрудник получил свои денежные средства. С другой стороны, денежные средства по-прежнему в распоряжении предприятия. Такая заработная плата больше не отражается в составе задолженности фирмы своим сотрудникам по оплате труда, а отражается как депонированные суммы в составе прочей кредиторской задолженности в пассиве баланса. Этой проблемыне будет, если зарплата будет переведена на пластиковые карточки.

С 2010 года с начисленной заработной платы производится отчисления страховых взносов во внебюджетные фонды: Фонд социального страхования 2,9%; Пенсионный фонд -20%; ОМС – обязательное медицинское страхование 5,1 %. Начисленные взносы учитываются по кредиту 69 счета «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на различных субсчетах: ФСС -69/1, ПФ -69/2; ОМС -69/3. Корреспондирует кредит 69 счета с дебетом тех счетов, на которые относится заработная плата, т.е. параллельно с ней включается в затраты или другие источники покрытия этих расходов.

Все начисления делаются из «начисленного» заработка, а не заработка на руки. То есть удержания НДФЛ при этом не имеет никакого значения.

Следует помнить, что бухгалтер должен следит за тем, сколько начислено взносов работнику начиная с начала года. Как только сумма начислений превысила 458000 руб. взносы больше не начисляются. До следующего года. Со следующего года отсчет начнется сначала.

---

Дата добавления: 2022-01-22; просмотров: 17; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!