Платники ПДВ, об’єкт оподаткування, база оподаткування
Операції, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою і не є об’єктом оподаткування.
Податкове зобов’язання і податковий кредит, декларація з ПДВ
Платники акцизного податку, об’єкт оподаткування, база оподаткування
Ставки акцизного податку
2.6 Порядок заповнення декларації з акцизного податку
Література [14,15; 23]
Час: 4 години
Платники ПДВ, об’єкт оподаткування, база оподаткування
Податок на додану вартість справляється з підприємств на підставі Податкового Кодексу України від 2 грудня 2010 р. № 2755-VI розділ V.
ПК визначає платників податку на додану вартість, об’єкти, базу та ставки оподаткування, перелік неоподатковуваних та звільнених від оподаткування операцій, особливості оподаткування експортних та імпортних операцій, поняття податкової накладної, порядок обліку, звітування та внесення податку до бюджету.
Платниками податку згідно із ПК є такі особи:
1) будь-яка особа, яка:
а) здійснює або планує здійснювати господарську діяльність та реєструється за своїм добровільним рішенням як платник цього податку;
б) підлягає обов’язковій реєстрації як платник цього податку;
в) імпортує товари (супутні послуги) в обсяг, що підлягають оподаткуванню цим податком згідно з нормами цієї статті.
2) будь-яка особа, яка за своїм добровільним рішенням зареєструвалася платником податку.
Зокрема:
а) юрособа, створена відповідно до закону, у будь-якій організаційно-правовій формі, у т.ч. підприємство з іноземними інвестиціями, яка:
- або є платником податків і зборів, установлених ПКУ, крім єдиного податку;
- або є платником єдиного податку за ставкою 3%;
- або є платником єдиного податку за ставкою 5% і добровільно переходить у встановленому ПКУ порядку на сплату єдиного податку за ставкою 3%.
б) фізособа-підприємець, яка:
- або є платником податків і зборів, установлених ПКУ, крім єдиного податку;
- або є платником єдиного податку за ставкою 3%;
- або є платником єдиного податку за ставкою 5% і добровільно переходить у встановленому ПКУ порядку на сплату єдиного податку за ставкою 3%;
в) юрособа, фізособа, фізособа-підприємець, яка ввозить товари на митну територію України;
г) представництво нерезидента, що не має статусу юрособи.
Особа підлягає обов’язковій реєстрації як платник податку у разі:
- коли загальна сума від здійснення операцій з поставки товарів (послуг), у тому числі з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі, що підлягають оподаткуванню згідно з цим Законом, нарахована (сплачена, надана) такій особі або в рахунок зобов’язань третім особам, протягом останніх дванадцяти календарних місяців сукупно перевищує 300 000 гривень (без урахування податку на додану вартість);
- особа, що уповноважена вносити консолідований податок з об’єктів оподаткування, що виникають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяльності та підприємствами зв’язку, що перебувають у підпорядкуванні платника податку, в порядку, встановленому КМУ;
- особа, яка поставляє товари (послуги) на митній території України з використанням глобальної або локальних комп’ютерних мереж, при цьому особа-нерезидент може здійснювати таку діяльність тільки через своє постійне представництво, зареєстроване на території України;
- особа, що здійснює операції з реалізації конфіскованого майна, незалежно від того, чи досягає вона загальної суми операцій з поставки товарів (послуг) у сумі 300 тис. грн., чи ні, а також незалежно від того, який режим оподаткування використовує така особа згідно із законодавством;
- будь-яка особа, що імпортує (для фізичних осіб ввозить (пересилає)) товари (супутні послуги) на митну територію України для їх використання або споживання на митній території України, незалежно від того, який режим оподаткування вона використовує згідно із законодавством, за винятком фізичних осіб, не зареєстрованих платниками податку, які ввозять (пересилають) товари (предмети) у супроводжувальному багажі або отримують їх як поштове відправлення у межах неторгового обороту в обсягах, що не підлягають оподаткуванню відповідно до митного законодавства (крім ввезення транспортних засобів чи запасних частин до них такими фізичними особами) та нерезидентів, які пересилають поштові відправлення згідно з правилами Міжнародного поштового союзу на митну територію України, та отримувачів таких поштових відправлень;
- у разі ввезення (пересилання) товарів (предметів) фізичними особами, не зареєстрованими як платники цього податку, в обсягах, що перевищує неторговий оборот, який підлягає оподаткуванню, такі особи сплачують ПДВ під час перетину такими товарами (предметами) митного кордону України без реєстрації виходячи з митної вартості товарів (предметів), що перевищують розмір неторгового обороту.
Будь-яка особа, що підлягає обов’язковій реєстрації чи прийняла рішення про добровільну реєстрацію як платника податку, подає до органу державної податкової служби за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву.
У разі обов’язкової реєстрації особи як платника податку реєстраційна заява подається до органу державної податкової служби не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій.
У разі добровільної реєстрації особи як платника податку реєстраційна заява подається до органу державної податкової служби не пізніше ніж за 20 календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на податковий кредит і виписку податкових накладних.
Згідно із ПК об’єктом оподаткування є такі операції:
- поставки товарів та послуг, місце надання яких знаходиться на митній території України, в тому числі операції з передачі права власності на об’єкти застави позичальнику (кредитору) для погашення заборгованості заставодавця, а також з передачі об’єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу (орендарю);
- ввезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі імпорту або реімпорту.
Об’єкти оподаткування, що визначені ПК, за винятком операцій, звільнених від оподаткування, та операцій, до яких застосовується нульова ставка згідно з ПК, оподатковуються за ставкою 20%.
З 1 січня 2014 р. згідно ПК ставка ПДВ буде становити 17%.
Дата добавления: 2022-01-22; просмотров: 87; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!