Осуществлен отказ от утверждения бюджетной классификации отдельным федеральным законом, поскольку данный подход применяется большинством стран международного сообщества. 3 страница
Безвозмездные поступления (п. 4 ст. 41 БК РФ): дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии); субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации; иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
Кроме того, стоит заметить, что в качестве дохода бюджета также учитываются и средства, которые числятся в качестве остатка средств на конец предыдущего года на счетах бюджетов бюджетной системы, неиспользованные межбюджетные трансферты.
Согласно ст. 47.1 БК РФ Министерство финансов Российской Федерации, органы управления государственными внебюджетными фондами, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований обязаны вести реестры источников доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Перечень источников доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации - это свод (перечень) федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, страховых взносов на обязательное социальное страхование, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, с указанием правовых оснований их возникновения, порядка расчета (размеры, ставки, льготы) и иных характеристик источников доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, определяемых порядком формирования и ведения перечня источников доходов Российской Федерации.
|
|
|
Под реестром источников доходов бюджета понимается свод информации о доходах бюджета по источникам доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, формируемой в процессе составления, утверждения и исполнения бюджета, на основании перечня источников доходов Российской Федерации.
Реестр источников доходов Российской Федерации включает реестр источников доходов федерального бюджета, реестры источников доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, реестры источников доходов местных бюджетов и реестры источников доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Состав информации, порядок формирования и ведения перечня источников доходов Российской Федерации, общие требования к составу информации, порядку формирования и ведения реестра источников доходов Российской Федерации, реестра источников доходов федерального бюджета, реестров источников доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, реестров источников доходов местных бюджетов и реестров источников доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов определяются Правительством Российской Федерации.
|
|
|
Реестр источников доходов Российской Федерации, реестр источников доходов федерального бюджета и реестры источников доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации формируются и ведутся в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.
Реестры источников доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, реестры источников доходов бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов и реестры источников доходов местных бюджетов формируются и ведутся в порядке, установленном соответственно высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации и местной администрацией.
Реестр источников доходов бюджета субъекта Российской Федерации, а также свод реестров источников доходов бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации, и реестр источников доходов бюджета территориального государственного внебюджетного фонда представляются финансовым органом субъекта Российской Федерации в Министерство финансов Российской Федерации в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.
|
|
|
Реестры источников доходов бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации, и реестр источников доходов бюджета территориального государственного внебюджетного фонда представляются в финансовый орган субъекта Российской Федерации в порядке, установленном высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.
| Все доходы, за исключением субвенций, являются собственными доходами (ст. 47 БК РФ). |
Следует отметить, что субсидии, как и дотации, носят строго целевой характер. При этом субсидии при условии их предоставления в рамках софинансирования каких-либо мероприятий увеличивают доходные источники соответствующего бюджета. Вместе с тем они могут как предусматриваться в бюджете, так и нет. Тем самым к собственным доходам бюджета можно относить налоговые, неналоговые доходы и безвозмездные поступления в виде дотаций, поскольку данный вид финансовой помощи носит нецелевой характер и служит для выравнивания бюджетной обеспеченности и сбалансированности, а также иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
|
|
|
Доходы федерального бюджета также формируются за счет нефтегазовых поступлений от уплаты: налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья); вывозных таможенных пошлин на нефть сырую; вывозных таможенных пошлин на газ природный; вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти (ст. 96.6 БК РФ).
Доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, страховых взносов на обязательное социальное страхование, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, согласно ст. 40 БК РФ зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными БК РФ, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями БК РФ, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Органы Федерального казначейства не позднее следующего рабочего дня после дня получения от учреждения Центрального банка Российской Федерации выписки со своих счетов осуществляют перечисление указанных доходов на единые счета соответствующих бюджетов.
Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.
4.2. Правовое регулирование налоговых доходов бюджетов
Налоги служат основным источником пополнения бюджета. Бюджетным кодексом РФ к налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Таблица 9
| Федеральные налоги и сборы ( ст. 13 НК РФ) | Региональные налоги ( ст. 14 НК РФ) | Местные налоги и сборы ( ст. 15 НК РФ) |
| 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) налог на прибыль организаций; 5) налог на добычу полезных ископаемых; 6) водный налог; 7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 8) государственная пошлина | 1) транспортный налог; 2) налог на имущество организаций; 3) налог на игорный бизнес | 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц; 3) торговый сбор |
Специальные налоговые режимы устанавливаются на федеральном уровне и отнесены к федеральным налогам.
Специальным налоговым режимом признается особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.
К специальным налоговым режимам относятся (ст. 18 НК РФ):
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
5) патентная система налогообложения.
Пеней согласно п. 1 ст. 75 НК РФ признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Штрафы применяются в виде денежных взысканий в размерах, установленных законодательством о налогах и сборах.
Налоги, являясь основным источником доходов бюджетов бюджетной системы, несут в себе экономическую ценность для государства, поскольку выполняют основную свою функцию и задачу - пополнение доходной базы бюджетов бюджетной системы. Налоговые доходы устанавливаются только налоговым законодательством. Установление налогов на территории РФ является прерогативой федеральных представительных (законодательных) органов власти, за исключением установления отдельных факультативных элементов налога, поскольку основные элементы налога определены НК РФ. Установление отдельных факультативных элементов, а именно размеров налоговых ставок и налоговых льгот, порядка и сроков уплаты налога, отнесено к полномочиям как субъектов РФ, так и органов местного самоуправления и определяется Законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах прав, установленных налоговым законодательством.
Наличие налоговых доходов в структуре доходов бюджета обусловлено фискальной функцией налога. Налогам присущи следующие признаки: публичность, обязательность, индивидуальная безвозмездность платежа, фискальная цель. Посредством налогов достигается финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований. Объемы налоговых доходов составляют практически 70% <1> всех доходов бюджета и могут прогнозироваться в доходной части бюджетов, поскольку налоги носят регулярный характер, т.е. законодательством о налогах и сборах определяются конкретные ставки, порядок и сроки уплаты.
--------------------------------
<1> См.: данные единого портала бюджетной системы по состоянию на 13 апреля 2016 г. http://budget.gov.ru.
Большую часть налоговых доходов составляют налоги. Включение законодателем в состав налоговых доходов пеней и штрафов за нарушение налогового законодательства является дискуссионным в теории бюджетного права <1>.
--------------------------------
<1> Например, см.: Постатейный комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации / Под ред. А.Н. Козырина // СПС "КонсультантПлюс", 2002; Боженок С.Я. Штрафы и пени, установленные налоговым законодательством, как разновидность неналоговых доходов // Налоги. 2009. N 4. С. 2.
Кроме того, следует отметить, что к налоговым доходам федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ законодателем также отнесены доходы, не установленные законодательством о налогах и сборах, - регулярные платежи за пользование недрами <1>. Данные платежи взимаются на основании Закона РФ от 21 февраля 1992 г. N 2395-1 "О недрах".
--------------------------------
<1> См. подробнее: Вершило Т.А. Администрирование природоресурсных платежей // Актуальные проблемы экологического права. Труды ИГиП РАН. 2010. С. 124 - 133.
Налоговые доходы внутри бюджетной системы распределяются в порядке бюджетного регулирования.
Бюджетное регулирование представляет собой механизм распределения и перераспределения доходов бюджетов в бюджетной системе с целью сбалансированности бюджетов бюджетной системы РФ.
В Российской Федерации в настоящее время используются следующие способы бюджетного регулирования, т.е. способы закрепления доходов за соответствующим уровнем бюджетной системы.
Первый способ, когда за одним уровнем бюджетной системы закрепляется один доходный источник. Так, согласно ст. 50 БК РФ НДС поступает 100% в федеральный бюджет, региональные и местные налоги 100% зачисляются в соответствующие бюджеты.
Вторым способом является распределение средств от одного доходного источника между доходами различных уровней бюджетной системы. Например, источником дохода является государственная пошлина. Но распределяется и зачисляется в бюджеты всех уровней бюджетной системы в зависимости от оказания юридически значимого действия: в федеральный бюджет, в бюджеты субъектов РФ, в бюджеты муниципальных образований.
Третьим способом является установление процентных отчислений от доходов вышестоящего уровня бюджетов бюджетной системы в нижестоящий на долговременной основе. Так, специальным Законом субъекта Российской Федерации <1> могут быть установлены (ст. 58 БК РФ): единые для всех муниципальных образований одного типа (городских поселений, сельских поселений, городских округов, городских округов с внутригородским делением, внутригородских районов городских округов с внутригородским делением, муниципальных районов соответственно) нормативы отчислений от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами; дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от НДФЛ, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации; дифференцированные нормативы отчислений в местные бюджеты от акцизов на ГСМ.
--------------------------------
<1> См., например: Закон Волгоградской области от 29 ноября 2011 г. N 2258-ОД (ред. от 12.11.2015) "Об установлении единых нормативов отчислений в местные бюджеты от налогов, подлежащих зачислению в областной бюджет" // Волгоградская правда. 2011. 7 дек.; 2015. 17 нояб.; Закон Астраханской области от 19 декабря 2013 г. N 77/2013-ОЗ (ред. от 28.12.2015) "О нормативах отчислений от федеральных налогов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в местные бюджеты" // Сборник законов и нормативных правовых актов Астраханской области. 2013. N 57. 26 дек.; 2015. 31 дек. N 51; и др.
Особый случай представляет собой установление нормативов отчислений от налогов в целях разграничения налоговых доходов: между муниципальными районами и сельскими поселениями, между городскими округами с внутригородским делением и внутригородскими районами.
Согласно Бюджетному кодексу РФ органы государственной власти субъекта Российской Федерации могут полностью или частично передать налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, подлежащие зачислению в бюджет муниципального района, в бюджеты сельских поселений. Передача осуществляется законами субъекта Российской Федерации и принятыми в соответствии с ними уставами муниципальных образований по единым для всех сельских поселений нормативам отчислений с учетом требований ст. 61.1 БК РФ, т.е. в пределах 8% норматива отчислений от НДФЛ и 20% норматива отчислений от единого сельскохозяйственного налога.
Объем переданных налоговых доходов должен исходить из принципа сбалансированности бюджетной системы, т.е. соответствовать разграничению расходных полномочий между местными бюджетами и решаемых органами местного самоуправления вопросов местного значения.
Осуществлять передачу налоговых доходов от федеральных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет муниципального района в соответствии с п. 2 ст. 61.1 БК РФ, сельским поселениям следует в случае, если за сельскими поселениями законом субъекта Российской Федерации закреплены вопросы местного значения городских поселений, решаемые муниципальным районом на территории сельских поселений <1>.
--------------------------------
<1> Методические рекомендации органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления по регулированию межбюджетных отношений на региональном и муниципальном уровнях // СПС "КонсультантПлюс".
Налоговые доходы распределяются в бюджетной системе согласно ст. ст. 50, 56, 61, 61.1, 61.2 БК РФ.
4.3. Правовое регулирование неналоговых доходов бюджетов
Неналоговые доходы составляют вторую группу доходов. Они в структуре доходов бюджетов занимают меньшее место относительно налоговых доходов, но вместе с тем играют значительную роль в финансовом обеспечении деятельности государства и муниципального образования. В настоящее время Министерством финансов Российской Федерации готовится законопроект "О неналоговых платежах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", уведомление о начале работы над этим законопроектом опубликовано на официальном сайте по размещению нормативных правовых актов <1>. Данный документ необходим для совершенствования правового регулирования вопросов установления (изменения) определенных обязательных платежей, которые уплачивают юридические лица и индивидуальные предприниматели. В настоящее время этот процесс зачастую носит несистемный и непредсказуемый характер <2>.
--------------------------------
<1> http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=3984 (дата доступа: 11 мая 2017 г.).
<2> http://ppt.ru/news/138863 (дата доступа: 11 мая 2017 г.).
Неналоговые доходы бюджетов определены в п. 3 ст. 41 БК РФ. К ним отнесены:
1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных. К таким доходам относятся доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных; средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке Российской Федерации и в кредитных организациях; средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, и имущества, переданного в доверительное управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме государственной компании), в залог, в доверительное управление; плата за пользование бюджетными кредитами; доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям, за исключением случаев, установленных федеральными законами; часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей; другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных.
Дата добавления: 2021-11-30; просмотров: 17; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!