Налогообложение. Его принципы и элементы.
Посредством налогообложения изымаются финансовые средства предприятий и граждан в бюджет государства и регулируются условия производства и реализации товаров и услуг.
Основные принципы налогообложения: (4 классических принципа впервые сформулированные Адамом Смитом)
1) справедливости (всеобщность обложения и равномерность распределения налога между плательщиками соразмерно их доходам);
2) определенности (сумма способ и время платежа заранее известны плательщику);
3) удобства (взимается во время и способом, удобным для плательщика);
4) экономической целесообразности (сокращение издержек по взиманию налогов);
В настоящее время при формировании системы налогообложения реализуются следующие принципы:
1) Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
2) Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных критериев.
3) Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданам своих конституционных прав.
4) Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории государства, товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
|
|
5) Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым кодексом.
6) При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
7) Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Элементы налогообложения:
1) Объект налогообложения;
2) Субъект налогообложения;
3) Налоговая база;
4) Налоговый период;
5) Налоговая ставка;
6) Порядок исчисления налога;
7) Сроки уплаты налога;
*Субъект налогообложения (налогоплательщик) – это физическое или юридическое лицо, на которое по закону возложена обязанность платить налог.
*Объект налогообложения – предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают различные виды доходов: прибыль, добавленная стоимость, стоимость реализованных товаров и услуг и т.д.
|
|
*Налоговая база – стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения, представляет собой налоговую ставку.
*Налоговый период – календарный год или иной период времени, примененный к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и счисляется подлежащим оплате налога.
*Налоговая ставка (норма налогообложения); представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы.
*Порядок исчисления налога (налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, которая подлежит уплате за налоговый период, исходя из сложившейся по данным учета налоговой базы, существующей налоговой ставки и имеющихся налоговых льгот);
*Сроки уплаты налога (сроки устанавливаются применительно к каждому налогу в отдельности);
Количественно уровень налогового бремени можно представить отношением суммы налогов на душу населения к платежеспособности или суммы налога, оставшейся после уплаты налога, к платежеспособности.
Унал. Бремени =
Где:
Нх – средняя сумма налогов на душу населения;
- доход населения после уплаты налогов;
ПН – платежеспособность населения;
Можно исчислять уровень налогового бремени по доле налогов в ВВП (ВНП):
|
|
Унал. Бремени =
Где Унал. Бремени – коэффициент или уровень налогового бремени;
Н – сумма налогов;
ВВП – валовый внутренний продукт;
Правда, исчисление этих количественных характеристик связано с рядом методологических трудностей. Это различная покупательная способность денег, трудности суммирования государственных и местных налогов, различия в классификации доходов и правилах их исчисления, различия в составе населения по уровню доходов и т.д.
Проведение экспертиз и исследований воздействия налоговых систем или отдельных налогов на развитие общественного производства и экономико-политическое состояние основывается на дискретном изучении этих воздействий в определенные моменты времени, и на этой основе делаются выводы о целесообразности и обоснованности каждого конкретного налога.
Если рассматривать налоговую систему, как часть финансовой системы государства, то необходимость рационального распределения государственных средств по наиболее перспективным направлениям является одной из наиболее важных проблем в сфере перераспределения получаемых государством средств.
Дата добавления: 2018-02-18; просмотров: 422; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!