Содержание финансов предприятий, их сущность и выполняемые функции, принципы организации.



Финансы предприятий – это денежные или финансовые отношения, возникающие в процессе формирования основного и оборотного капитала, а также фондов денежных средств предприятия, их распределения и использования. Определяющие признаки финансовых отношений состоят в следующем: во-первых, – это денежные отношения, т.е материальным содержанием таких отношений являются денежные фонды; во-вторых, –это распределительные отношения, т.е. они обслуживают процессы распределения и перераспределения денежных ресурсов предприятий; в-третьих, для финансовых отношений характерным является движение денежных ресурсов, т.е. реальное движение денег..Как экономическая категория финансы зависят от преобразований во взаимоотношениях между звеньями финансовой системы. Финансы предприятий имеют четкую целевую ориентацию, которая накладывает отпечаток на все аспекты деятельности, включая организационный, коммерческий, инвестиционный, договорной и др.

Содержание финансов предприятий включает денежные отношения с государством, с другими предприятиями, с коллективом работников, банками, учредителями и вышестоящей организацией.Финансы предприятий выполняют три функции: распредели-тельную, контрольную и воспроизводственную.Посредством распределительной функции осуществляется распределение, перераспределение и формирование конечных целевых фондов предприятия. Необходимость перераспределения денежных ресурсов обусловлена: · несовпадением у отдельных субъектов хозяйствования потребности в ресурсах и источниках их формирования;· целесообразностью привлечения временно свободных средств и использование их в форме ссуд. В результате перераспределения денежных ресурсов формируются следующие конечные доходы:· государство дополнительно получает доходы и отчисления во внебюджетные фонды; · предприятия получают дополнительные ресурсы в форме бюджетных ассигнований, ссуд или кредитов, а также средств в форме

выручки от реализации акций; · работники предприятия получают дополнительные премии, вознаграждения, материальную помощь и дивиденды. Контрольнаяфункция предприятий заключается в контроле рублем за реальным денежным оборотом, формированием фондов денежных средств. Воспроизводственная функция финансов предприятий заключается в обеспечении сбалансированности стоимостного выражения материальных, трудовых средств и финансовых ресурсов на всех стадиях

кругооборота капитала в процессе простого и расширенного воспроизводства. Экономическая обособленность оборотных, внеоборотных и финансовых активов приводит к необходимости регулирования их кругооборота в рамках отдельно взятого предприятия или коммерческой организации. Воспроизводственная функция проявляется в показателях прибыльности и ликвидности. Эффективное управление финансовыми ресурсами позволяет повышать прибыльность и обеспечивать долгосрочные инвестиции.Воспроизводственная функция стимулирует накопления. В организации деятельности предприятий лежит ряд принципов, Принцип плановости,означающий, что объем финансовых ресурсов предприятия по источникам их формирования и по целевому направлению определяется заранее финансовым планом. Принцип самоокупаемости и самофинансирования сводится к тому, что предприятие из полученной выручки от реализации продукции полностью рассчитывается с бюджетом, покрывает свои текущие затраты и получает прибыль. Принцип формирования финансовых резервов.Финансовые резервы создаются как на уровне предприятий, так и на уровне вышестоящей организации.Принцип деления средств на собственные и заемные.Собственные средства постоянно находятся в обороте предприятия, закрепляются в его уставном фонде и предприятие имеет право самостоятельно ими распоряжаться.Заемные средства предоставляются на условиях возвратности,срочности, платности, целевого использования и материальной обеспеченности ссуды.

Принцип контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.Принцип ответственности предприятий за результаты своей финансово-хозяйственной .

2.Государственное регулирование финансов предприятий и их место в финансовой системе РБ. Как уже отмечалось ранее, финансы предприятий представляют неотъемлемую часть финансовой системы государства. Государство формирует финансовую политику на макроуровне и осуществляет законодательное регулирование финансов микроуровня. Оно определяет порядок образования, распределения и использования средств централизованных фондов финансовых ресурсов, которые служат одним из источников финансирования предприятий.Государственное регулирование в рыночных условиях представляет собой законодательно оформленную систему внешнего воздействия на финансы предприятий. Противоречивое воздействие отдельных элементов государственного регулирования на предприятии вызывает вынужденное нарушение законодательства и игнорирование отдельных направлений внешнего воздействия. Государственное регулирование создает определенную среду хозяйствования, в которой отдельно взятое предприятие может чувствовать себя лучше или хуже в зависимости от его способности адаптироваться к происходящим изменениям. Государственное регулирование финансовой деятельности предприятий осуществляется посредством:· формирования налоговой системы;· регулирования ценообразования;· регулирования внешнеэкономической деятельности;· регулирования денежного обращения;· определения условий кредитования деятельности предприятий;· определения формы платежей и расчетов;· контролирования организации обращения ценных бумаг;· обеспечения бюджетного финансирования;· определения состава и компетенции органов государственного управления в решении финансовых вопросов;· установления государственных гарантий на предоставление кредитов;

· лицензирования отдельных видов деятельности.

3.Содержание финансовой работы на предприятии, направления совершенствования. Финансовая деятельность на предприятии включает планирование и организацию финансов, учет финансовых ресурсов, контроль и анализ эффективности их использования, регулирование доходов и расходов, стимулирование конечных результатов производства.Система денежных отношений, возникающих в процессе формирования, распределения и использования финансовых ресурсов включает регулирование финансовых отношений между отдельными предприятиями в процессе расчетов за продукцию (работы, услуги) и при коммерческом кредитовании; между предприятиями и коллективами их работников при выплате заработной платы, премий, распределении средств целевых фондов; между предприятиями и концернами или другими структурами вневедомственного управления, в которые входят предприятия; между предприятиями и финансовой системой при уплате платежей в бюджет и ассигнований из бюджета; между предприятиями и кредитной системой при получении и погашении ссуд и уплате процентов за кредит и др.На предприятиях финансовая работа выполняется финансовым управлением (отделом), а на небольших – финансовым сектором в составе бухгалтерии. Финансовые службы выполняют следующие функции:· составление финансово-кредитных планов;· разработку годового баланса доходов и расходов;· осуществление расчетов с покупателями; · проведение расчетов по оплате труда;· осуществление взаимоотношений с бюджетом, банками, поставщиками и подрядчиками.Кроме того финансовые службы выполняют работы по повышению эффективности производства, проведению контроля за выполнением договорных обязательств, финансового плана, анализируют финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Состав подразделений, включаемых в финансовую службу предприятия зависит от размеров, отраслевых и производственных особенностей предприятия. Вместе с тем, в большинстве случаев финансовое управление может иметь следующую структуру:Во главе управления стоит финансовый директор. Ему подчинены:· отдел финансового контроля, который следит за своевременным предоставлением точных финансовых данных требуемого характера; обеспечением точной интегрированной системы отчетов, объективно и полно отражающей ход и результаты деятельности предприятия; · подготовкой данных о результатах прошлой деятельности предприятия в форме, способствующей принятию руководством управленческих решени на будущее;· обеспечением выполнения юридических и моральных обязательств. Отдел финансового анализа, основными функциями которого являются:· анализ финансового положения предприятия, выявление возможностей повышения эффективности, общее руководство финансовым планированием и составлением бюджетов;· разработка и обеспечение процесса финансового планирования ,подготовка бюджетов текущей деятельности и бюджетов капитальных затрат, позволяющих руководителям планировать результаты будущей деятельности и устанавливать финансовые целевые показатели;· анализ ежемесячных, ежеквартальных и ежегодных финансовых отчетов для выявления возможностей улучшения результатов будущей работы;· оценка потенциала важнейших проектов по инвестированию, освоению и приобретению предприятий, освоению новых видов продукции и новых технологий. Отдел денежных средств и краткосрочных инвестиций, основными функциями которого являются:· текущее управление движением денежных средств;· своевременное привлечение денежных средств под минимальный реальный процент. Финансовая работа на предприятии включает планирование и организацию финансовых ресурсов, их учет и контроль за использованием, а также анализ эффективности использования, регулирование доходов и расходов, стимулирование конечных результатов производства. Организация финансовой работы на предприятии предполагает регулирование следующих денежных отношений:· между отдельными предприятиями в процессе расчетов запродукцию (работы, услуги) и при коммерческом кредитовании;· между предприятиями и коллективами их работников при выплате заработной платы, премий, распределении средств целевых фондов;· между предприятиями и концернами или другими структурами , в которые входят предприятия;· между предприятиями и хозрасчетными подразделениями внутри них при распределении и перераспределении финансовых ресурсов;

4.Характеристика денежных затрат, их классификация, источники финансирования. В процессе предпринимательской деятельности предприятие несет денежные затраты. Их характер, состав и структура зависят от многих факторов: организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевой принадлежности, места, занимаемого хозяйствующим субъектом на рынке товаров и капитала, инвестиционной, финансовой и учетной политики, а также от установленных законодательно правил и принципов поведения хозяйствующих субъектов в налоговой, кредитной, страховой и фондовой сферах.Все многообразие затрат классифицируют по экономическому содержанию, целевому назначению и в зависимости от источников покрытия.Исходя из экономического содержания все денежные расходы можно разделить на три группы: расходы, связанные с извлечением прибыли, расходы, не связанные с извлечением прибыли и принуди тельные расходы.Расходы, связанные с извлечением прибыли, включают затраты на обслуживание производственного процесса, на реализацию продукции, производство работ, оказание услуг, инвестиции.К расходам, не связанным с извлечением прибыли, относятся расходы потребительского характера, а также расходы на благотворительные и гуманитарные цели. Сюда же можно включить поощрительные выплаты работникам предприятия, отчисления в негосударственные страховые и пенсионные фонды, на развитие социально культурной сферы и политику. Затраты этого типа могут опосредовано влиять на доходность предприятия, формируя его имидж. Налаженная рекламная и маркетинговая служба позволяет широко использовать репутацию предприятия для привлечения покупателей, инвесторов, рабочей силы.К третьему типу расходов – принудительным – относятся налоги и налоговые платежи, отчисления в государственные и внебюджетные фонды, расходы по обязательному страхованию, созданию резервов, штрафные санкции.По целевому назначению денежные расходы подразделяют на:· относимые на воспроизводство основных фондов и оборотных средств. К ним относят вложение денежных средств в строительство новых объектов производственного назначения, техническое перевооружение и реконструкцию действующего производства, приобретение нового оборудования, инвестиции в оборотные фонды;· относимые на проведение социально-культурных мероприятий.К ним относятся расходы на подготовку кадров, повышение их квалификации, содержание оздоровительных лагерей, домов отдыха и др.;· относимые на производство и реализацию продукции. Они занимают наибольший удельный вес во всех расходах предприятия и включают расходы, связанные с использованием в процессе производства продукции сырья, материалов, основных фондов, комплектующих изделий , труда и др. Эти расходы в свою очередь классифицируют по степени однородности затрат, характеру связи с объемом производства, в зависимости от способа включения в себестоимость, роли в процессе производства , экономическим элементам, отношению к отчетному периоду, статьям калькуляции.В зависимости от источников покрытия денежные расходы подразделяют на:· производимые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятий;· покрываемые целевыми средствами или за счет специальных

фондов;· включаемые в себестоимость продукции.

5.Состав денежных расходов, относимых на производство и реализацию продукции. В соответствии с «Основными положениями по составу затрат,включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)» все денежные затраты объединены в следующие группы: материальные затраты, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств и нематериальных активов и прочие затраты. Материальные затраты включают в себя оплату сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и гии всех видов, расходы на тару и тарные материалы, запасные части,затраты, связанные с приобретением малоценных и быстроизнашивающихся предметов, средства, переданные сторонним организациям за услуги производственного характера и др..Затраты на оплату труда представляют собой денежные и натуральные выплаты работникам предприятия для обеспечения нормального воспроизводства рабочей силы. Натуральные выплаты учитываются в денежной форме и включаются в совокупный годовой доход работника.Состав этой группы затрат многослоен. В нее входят все выплаты, которые формируют фонд оплаты труда в соответствии с действующим законодательством. Кроме того, к затратам на оплату труда относят премии за производственные результаты работы, компенсационные выплаты, связанные с неблагоприятными условиями труда и другие выплаты.В состав элемента «Расходы на оплату труда» включаются: · заработная плата за фактически выполненную работу в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда;· стоимость продукции, выдаваемая в порядке натуральной оплаты работникам;· выплаты по системам премирования за производственные результаты в размерах, предусмотренных действующим законодательством, за экономию сырья, материалов, топливно-энергетических ресурсов, надбавки за профессиональное мастерство, за высокие достижения в труде и тд.;· выплаты компенсирующего характера (надбавки и доплаты заработу в ночное время, сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за работу в тяжелых и вредных условиях труда и т.д.); · стоимость бесплатно предоставляемого жилья, коммунальных услуг (или денежная компенсация при их непредставлении), стоимость продуктов питания; · стоимость выдаваемых бесплатно предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании ; · оплата различных отпусков в соответствии с законодательством и выплата денежных компенсаций за неиспользованный отпуск, пособия работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией предприятий и организаций. В составе элемента «Отчисления на социальные нужды» отражаются обязательные отчисления по установленным нормативам в фонд социальной защиты населения и государственный фонд содействия занятости. Отчисления производятся со всех видов оплаты труда работников, занятых в производстве соответствующей продукции, работ и услуг.В составе элемента «Амортизация основных средств и нематериальных активов» отражается сумма амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, исчисленные исходя из амортизируемой стоимости основных средств и материальных активов в установленном законодательством порядке.В элементе «Прочие затраты» отражаются многоплановые зараты: · налоги и отчисления в целевые фонды в соответствии с законодательством; · страховые взносы по обязательным видам страхования;· плата по процентам за ссуды под товарно-материальные ценности в пределах срока, проценты за отсрочку или рассрочку оплаты товаров, выполненных работ и оказанных услуг;· расходы на рекламу;· оплата услуг связи, банков, вычислительных центров;· арендная плата, лизинговые платежи и др.

6.Планирование денежных затрат, относимых на производство и реализацию продукции. Планирование затрат на производство и реализацию продукции важно прежде всего для определения оптимальной ценовой политики предприятия. Необходимым условием при этом является раздельное планирование переменных и постоянных затрат и определение наиболее экономичного размера производственных запасов.При стабильной экономической ситуации планирование переменных затрат осуществляется двумя взаимодополняющими методами:· по эмпирическим нормам расхода на единицу продукции;· по фактическим данным за истекший период о себестоимости продукции.Установление нормы переменных затрат на единицу выпускаемой продукции позволяет определить суммарный объем затрат на объем выпуска.При стабильной стоимости переменных затрат их общая величина может быть определена по формуле: Зпер= Н * Вн ,где Зпер – планируемая сумма переменных затрат в денежном выражении; Н – норма затрат на единицу продукции в денежном выражении; Вне– плановый объем выпуска в натуральном выражении.В нестабильной экономической ситуации планирование затрат затруднено. В этих условиях на первый план выходит текущая оценка стоимости переменных затрат и корректировка цены реализации в зависимости от уровня инфляции. При этом возможны противоречия между инфляционно меняющимися ценами и другими ценообразующими факторами. Например, состояние платежеспособного спроса потребителей или ужесточившаяся конкуренция не позволят производителю увеличивать цену реализации пропорционально росту издержек. Постоянные расходы существенно не меняются при уменьшении или увеличении объема выпуска продукции, изменяется лишь их относительная величина на единицу произведенной продукции.Если абстрагироваться от постоянных затрат, то рост переменных затрат при их неизменных нормах не приводит к снижению прибыли. Напротив, прибыль возрастает пропорционально росту выпуска продукции. При планировании постоянных затрат важное значение имеет их взаимосвязь с объемом выпуска продукции. Значительные изменения в объеме выпуска могут вызвать большие изменения в себестоимости продукции. Иными словами, уровень производственной активности является важнейшим фактором, влияющим на себестоимость единицы продукции. Даже при неизменности постоянных затрат предприятие может получить совершенно разный финансовый результат в зависимости от объема выпуска. Итак, при планировании постоянных затрат предприятие должно решать следующие задачи: · определение необходимого объема выпуска и реализации продукции, при котором достигается окупаемость переменных и постоянных затрат; · расчет необходимой величины постоянных затрат и сопоставление их с реальными производственными возможностями. Для определения минимального объема выпуска продукции,ниже которого производство продукции становится нерентабельным,используют показатель порога рентабельности. Для планирования постоянных затрат необходим детальный анализ их ожидаемой структуры и максимальная информация о предстоящем выпуске, производственных заказах и производственных возможностях. Постоянные затраты могут меняться под воздействием факторов, не влияющих на объем производства.Изменения могут происходить прежде всего под воздействием внешних условий: повышения цен и тарифов, переоценки основных фондов, изменения норм амортизационных отчислений и т.п. Влияние внешних условий не поддается планированию, поэтому финансовая служба предприятия должна оперативно отслеживать колебания себестоимости и в случае опасных отклонений ставить вопрос перед руководством об увеличении отпускных цен.Изменяя соотношение между постоянными и переменными затратами в пределах возможностей предприятия, можно решить вопрос оптимизации величины прибыли. Такая зависимость называется эффектом производственного рычага.Эффект производственного рычага проявляется в силе его воздействия. Сила воздействия производственного рычага определяется по формуле:,

 φ= Врп – Зпер/Прп

где j – сила воздействия производственного рычага; Врп – выручка от реализации продукции; Зпер – переменные затраты;Прп – прибыль от реализации продукции.. Зная данные о росте выручки от реализации продукции и силу воздействия производственного рычага, можно прямым способом определить рост прибыли при увеличении объема выпуска продукции.Показатель силы воздействия производственного рычага определяет, во сколько раз возрастет прибыль при 1%-ом росте выручки от реализации продукции. Очевидно, чем больше доля постоянных затрат в структуре общих издержек, тем сильнее сила воздействия производственного рычага. Таким образом, для достижения оптимальных финансовых результатов, необходимо не только планирование величины затрат, но и определение их рациональной структуры. В отечественной практике все затраты на производство и реализацию продукции по их экономическому содержанию планируются по элементам затрат. При планировании денежных расходов составляются два документа – калькуляция себестоимости и смета затрат на весь выпуск.

7.Контроллинг в финансовой деятельности предприятия. Контроллинг – это интеграционный метод, характеризующий использование в единой информационной системе учет, планирование и контроль для принятия решений, обеспечивающих максимальную выгоду. Он представляет соединение методов учета, анализа, планирования, нормирования и контроля в единую систему получения, обработки, обобщения информации и принятия решений, позволяющих предприятию осуществлять прибыльную деятельность. Контроллинг также обеспечивает предприятию достижение таких целей, как минимизация убытков, обеспечение платежеспособности и ликвидности, выживание в условиях конкуренции при рыночном механизме хозяйствования. Контроллинг включает выполнение в определенной последовательности следующих видов работ:· определение стратегических и текущих целей развития предприятия с учетом внешних и внутренних факторов;· обоснование реальных целей функционирования предприятия посредством установления конечных количественных и качественных показателей; · разработку системы координации и контроля за процессом достижения конечных результатов с выявлением причин и виновников возможных отклонений фактических значений от плановых;· проведение анализа полученных отклонений. Основной задачей контроллинга является определение комплекса мероприятий по выявлению характера и степени воздействия факторов внешней и внутренней среды на хозяйственную деятельность предприятия. Специальными задачами конроллинга являются подготовка, разработка и использование конкретного инструментария по анализу производственно-хозяйственной и финансово-экономической еятельности предприятия.В зависимости от направлений финансовой деятельности на предприятии различают следующие виды контроллинга: · контроллинг затрат и результатов, включающий анализ каждого вида затрат, причин отклонений, использования фонда заработной платы, структуризацию мест возникновения затрат, распределение выручки от реализации продукции, расчет прибыли и т.д.;· контроллинг по отдельным договорам, включающий составление калькуляции, анализ финансового обеспечения договоров;· контроллинг финансовых проектов, включающий составление калькуляции затрат и бюджетирование проекта, анализ отклонений,контроль и анализ результативности проекта; · контроллинг запасов, включающий финансовый анализ запасов, регулирование размера минимального запаса;· контроллинг финансовой устойчивости и ликвидности, включающий анализ платежных потоков, управление наличностью, дебиторами и кредиторами; · контроллинг инвестиций, включающий анализ инвестиционной программы, контроль за ее выполнением, составление бюджета инвестиций

8.Источники и факторы снижения денежных расходов на предприятии. Экономические факторы отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь. Экономия, обусловливающая фактическое снижение себестоимости, рассчитывается по следующему составу факторов: 1. Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства. По данной группе анализируется влияние на себестоимость научно-технических достижений и передового опыта. По каждому мероприятию рассчитывается экономический эффект, который выражается в снижении затрат на производство. Экономия от осуществления мероприятий определяется сравнением величины затрат на единицу продукции до и после внедрения мероприятий и умножением полученной разности на объем производства в планируемом году: Э = (СС - СН) * АН,где Э - экономия прямых текущих затрат СС - прямые текущие затраты на единицу продукции до внедрения мероприятия  СН - прямые текущие затраты после внедрения мероприятия АН - объем продукции в натуральных единицах от начала внедрения мероприятия до конца планируемого года. Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.

Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства. При улучшении использования основных фондов снижение себестоимости происходит в результате повышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системы планово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов. Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов от поставщика до складов предприятия, от заводских складов до мест потребления; уменьшения расходов на транспортировку готовой продукции.Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.). 3. Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости. Относительная экономия на условно-постоянных расходах определяется по формуле ЭП = (Т * ПС) / 100,где ЭП - экономия условно-постоянных расходов  ПС - сумма условно-постоянных расходов в базисном году Т - темп прироста товарной продукции по сравнению с базисным годом.

 

9.Состав и структура денежных доходов предприятия, их виды, условия образования, направления использования.Доходами предприятия является получение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящих к увеличению капитала данного предприятия за исключением вкладов участников(собственников имущества). К доходам предприятия относятся: выручка от реализации продукции; операционные доходы; внереализационные доходы Не относятся к доходам, а следовательно, не приводят к увеличению капитала: · суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и других аналогичных обязательных сумм, подлежащих перечислению в бюджет;· поступления по договорам комиссии; · суммы, полученные предприятием в виде авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;· суммы, полученные в погашение кредита, предоставленного предприятию.Выручка – основной источник формирования собственных финансовых ресурсов предприятия. Она формируется в результате Деятельности предприятия по трем основным направлениям: основному;инвестиционному; финансовому.Выручка от основной деятельности выступает в виде выручки от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг).Выручка от инвестиционной деятельности выражается в видефинансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг.Выручка от финансовой деятельности включает в себя результат от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия. Законодательно закреплены два метода определения выручки от реализации продукции:· по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению контрагенту расчетных документов – метод начислений;· по мере оплаты – кассовый метод. Между этими методами имеется существенная разница. Моментом реализации в первом случае и, следовательно, образованием выручки считается дата отгрузки, т. е. поступление денежных средств предприятию за отгруженную продукцию не является фактором определения выручки. В основе этого метода лежит юридический принцип перехода прав собственности на товар. Но в случае несвоевременной оплаты поставленной продукции, несостоятельности плательщика или банка, обслуживающего плательщика, предприятие может иметь серьезные финансовые проблемы, результатом которых могут стать неплатежи по налогам и налоговым обязательствам, срыв расчетов с предприятиями-смежниками, возникновение цепочки неплатежей. Для того чтобы сгладить негативные последствия неплатежей, предприятию предоставлено право образовывать резерв по сомнительным долгам.Его величина определяется предприятием на основе анализа состава, структуры, размера и динамики неплатежей за отчетный период. Резерв по сомнительным долгам является дополнительным источником финансирования текущих обязательств.Данный метод учета выручки применяется в развитых рыночных странах, где наличие фондовых и денежных рынков в значительной мере страхует товаропроизводителей от неплатежей и минимизирует их финансовый риск. В отечественной практике наибольшее распространение получил второй метод – определение выручки по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия. Моментом образования выручки для целей налогообложения считается дата поступления средств на счета предприятия. Такой порядок учета выручки позволяет производить своевременные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, так как под начисленные налоги и платежи имеется реальный денежный источник. Вместе с тем в случае авансовых расчетов за

отгруженную продукцию общий размер денежных средств не совпадает с фактической реализацией, так как деньги поступили на основе предоплаты, а продукция может быть не только не отгружена, но и не произведена.В настоящее время предприятие может для целей налогооблжения самостоятельно выбирать метод учета выручки, однако бухгалтерский учет обязан вести метод начислений.Реализацией продукции и поступлением выручки на денежные счета предприятия завершается последняя стадия кругооборота средств предприятия, в которой товарная стоимость вновь превращается в денежную.

 

10.Выручка от реализации продукции, ее значение в хозяйственной деятельности предприятия, планирование и распределение.Доходами предприятия является получение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящих к увеличению капитала данного предприятия за исключением вкладов участников (собственников имущества). К доходам предприятия относятся: выручка от реализации продукции; операционные доходы; внереализационные доходы.Не относятся к доходам, а следовательно, не приводят к увелчению капитала:· суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и других аналогичных обязательных сумм, подлежащих перечислению в бюджет;· поступления по договорам комиссии;· суммы, полученные предприятием в виде авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;· суммы, полученные в погашение кредита, предоставленного предприятию.Выручка – основной источник формирования собственных финансовых ресурсов предприятия. Она формируется в результате деятельности предприятия по трем основным направлениям: основному;инвестиционному; финансовому.Выручка от основной деятельности выступает в виде выручки от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг).Выручка от инвестиционной деятельности выражается в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг.Выручка от финансовой деятельности включает в себя результат от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.Законодательно закреплены два метода определения выручки от реализации продукции:· по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению контрагенту расчетных документов – метод начислений;· по мере оплаты – кассовый метод.Между этими методами имеется существенная разница. Моментом реализации в первом случае и, следовательно, образованием выручки считается дата отгрузки, т. е. поступление денежных средств предприятию за отгруженную продукцию не является фактором определения выручки. В основе этого метода лежит юридический принцип перехода прав собственности на товар. Но в случае несвоевременной оплаты поставленной продукции, несостоятельности плательщика или банка, обслуживающего плательщика, предприятие может иметь серьезные финансовые проблемы, результатом которых могут стать неплатежи по налогам и налоговым обязательствам, срыв расчетов с предприятиями-смежниками, возникновение цепочки неплатежей. Для того чтобы сгладить негативные последствия неплатежей, предприятию предоставлено право образовывать резерв по сомнительным долгам.Его величина определяется предприятием на основе анализа состава, структуры, размера и динамики неплатежей за отчетный период. Резерв по сомнительным долгам является дополнительным источником финансирования текущих обязательств.Данный метод учета выручки применяется в развитых рыночных странах, где наличие фондовых и денежных рынков в значительной мере страхует товаропроизводителей от неплатежей и минимизирует их финансовый риск.В отечественной практике наибольшее распространение получил второй метод – определение выручки по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия. Моментом образования выручки для целей налогообложения считается дата поступления средств на счета предприятия. Такой порядок учета выручки позволяет производить своевременные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, так как под начисленные налоги и платежи имеется реальный денежный источник. Вместе с тем в случае авансовых расчетов за отгруженную продукцию общий размер денежных средств не совпадает с фактической реализацией, так как деньги поступили на основе предоплаты, а продукция может быть не только не отгружена, но и не произведена. В настоящее время предприятие может для целей налогообложения самостоятельно выбирать метод учета выручки, однако бухгалтерский учет обязан вести метод начислений. Реализацией продукции и поступлением выручки на денежные счета предприятия завершается последняя стадия кругооборота средств предприятия, в которой товарная стоимость вновь превращается в денежную.

11.Денежные средства и денежные потоки, расчет денежных потоков, влияние инфляции на реальный размер денежных потоков. Денежные средства – это наличности, учитываемые предприятием на определенную дату. Они представляют систему так называемого финансового учета средств, целью которого является представление в обобщенном виде официальной отчетности предприятия для собственных нужд и внешних пользователей Денежный поток – аналог английского Cush Flow – это поток наличностей. Данный показатель характеризует результат движения денежных средств предприятия за тот или иной период времени. Иначе, это объем денежных средств, которые получает или выплачивает предприятие в течение отчетного или планируемого периода. Денежный поток предприятия складывается из движения денежных средств в связи с различными хозяйственными операциями, которые группируют по их экономическому содержанию.Выделяют три вида хозяйственных операций и соответственно связанных с ними денежных потоков: текущая деятельность, инвестиционная и финансовая.Текущая деятельность отражает основной поток денежных средств от производства и реализации продукции (работ, услуг).Инвестиционная деятельность включает выполнение операций,связанных с реальными и портфельными инвестициями долгосрочного характера..Финансовая деятельность включает операции по краткосрочному финансированию предприятий, краткосрочные кредиты и займы,оплату процентов по полученным кредитам и займам, обороты по валютным операциям.Между этими видами деятельности существует взаимосвязь:денежные потоки, создаваемые текущей деятельностью, переходят в инвестиционную, где используются для развития и совершенствования производства; они могут быть направлены и в сферу финансовой деятельности.Расчет движения денежных средств осуществляется прямым или косвенным методами. При использовании прямого метода расчет денежных средств ведется посредством отражения итогов операций(оборотов) по счетам денежных средств, при этом операции группируют по трем видам деятельности. Исходными данными в таком случае являются бухгалтерские регистры. Этот метод дает возможность оценить платежеспособность предприятия, осуществлять контроль за пополнением и расходованием денежных средств.Расчет денежных потоков косвенным методом основан на трансформации показателя чистой прибыли в результате движения денежных средств посредством специальных корректировок на основании информации бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к балансу и Главной книги. При этом сначала определяют чистую прибыль и устанавливают разницу между доходами и притоком денежных средств и между расходами и оттоком денежных средств. Чистая прибыль может при этом увеличиваться или уменьшаться. Ниже приводятся наиболее существенные корректировки прибыли.К чистой прибыли прибавляются: · начисленная за период амортизации основных фондов и нематериальных активов;· уменьшение дебиторской задолженности;· уменьшение остатков товарно-материальных ценностей;· уменьшение расходов будущих периодов;· увеличение кредиторской задолженности; · уменьшение налога на добавленную стоимость по приоритетным ценностям.Вычитают из чистой прибыли:· стоимость переоценки основных фондов; · увеличение остатков товарно-материальных ценностей;· увеличение расходов будущих периодов;· уменьшение кредиторской задолженности;· использование нераспределенной прибыли прошлых лет.Для расчета денежных потоков используют следующие показатели. Коэффициент монетизации (Км)Коэффициент монетизации отражает структуру активов предприятия, часть которых должна иметь чисто денежную форму

2. Количество денег, необходимых предприятию (КД) : 3. Чистый поток наличностей – это сальдо между притоком и оттоком денежных средств по текущим платежам. 4. Чистая текущая стоимость (ЧТС) – это дисконтированная разница между полученными и выплаченными денежными средствами. Чистая текущая стоимость отличается от чистой прибыли следующим: · чистая прибыль учитывается после того как она заработана, а не тогда, когда получены «живые» деньги; · при определении чистой прибыли полностью учитываются лишь результаты текущей хозяйственной деятельности, а капитальные вложения учитываются отдельно. Рекомендуется дисконтировать все потоки денежных средств кроме налогов. 5. Внутренняя норма прибыли (ВНП) – это ставка дисконтирования, при которой чистая текущая стоимость денежного потока принимает значение равное нулю. Влияние инфляции на реальный размер денежных средств При инфляции спроса цены растут в связи с тем, что спрос на товары возрастает, а предприятия, ориентируясь на повышение прибыли, поднимают цены, хотя производственные возможности – материальные, и трудовые ресурсы – остаются на том же уровне или исчерпаны, стремясь не уменьшить свою прибыль при прежнем или уменьшенном объеме производства. Инфляция издержек связана с повышением издержек производства (повышением заработной платы, увеличением налогов, ростом цен на сырье). Естественно, что инфляция вызывает увеличение потребности в денежных знаках. Государство осуществляет дополнительную эмиссию денег, их масса увеличивается. Однако на единицу денежной массы приходится меньший объем продукции или услуг.Также действует и дополнительный выпуск денег в целях покрытия дефицита бюджета. В этой связи проблема определения инфляционных изменений должна учитываться предприятием при осуществлении его финансовой деятельности. В частности, кредитор при инфляции теряет часть доходов, а заемщик практически увеличивает их за счет того, что погашает задолженность за счет обесцененных денег.

При инфляции выгодно продавать товары на экспорт в страны с твердой валютой и не выгодно импортировать товары. С другой стороны, инфляция – это огромная возможность выгодно использовать финансово-денежные инструменты (опционы и др.). Используя опцион, можно уберечь предприятие от изменения цен и курса валют. Инфляция представляет также большие возможности в маневрировании денежными средствами. Уровень инфляции определяется как отношение цен на рынке в результате инфляции δ = (Цин) к базовой цене (Цб):

Индекс инфляции ( Iи ) показывает, во сколько раз цены выросшие в результате инфляции, больше базовой цены: Iи = 1+δ

Если предприятие помещает свои свободные средства на депозит, или предоставляет кредит другому предприятию, то ставку ссудного процента банки обычно суммируют с процентом инфляции.Влияние инфляции на реальный размер денежных средств рассчитывается:

 ДСt = ДС(1+ δ )

где  ДСt – денежные средства в t году;

ДС – денежные средства в текущем году;

t – период времени.

12.Бюджет денежных средств в системе бюджетирования на предприятии. Бюджетирование – это комплекс мероприятий, включающий:· бюджет предприятия как финансовый план по выбранным позициям; · политику финансового учета на предприятии, используемую для оценки движения денежных средств; · финансовую (внутреннюю) отчетность о фактическом состоянии денежных потоков предприятия; · последовательную цепочку управленческих действий, основанных на интеграции различных управленческих решений в единую систему бюджетного управления предприятием. На предприятиях управленческие решения осуществляются на трех уровнях: · прогноз, в котором ставятся цели и задачи на будущее; · планирование, в результате которого конкретизируются основные направления для достижения цели; · составление отдельных программ бюджетирования. На первых двух этапах сравнивают результаты деятельности предприятия с результатами деятельности его конкурентов или связанных с ним предприятий. Для этого используют наряду с показателями, характеризующими эффективность работы предприятия, показатели каких-либо важнейших элементов деятельности. В частности,используется так называемый swot- анализ.Бюджетирование представляет собой выбор тактических целей планирования на основе утвержденных программ вместе с разработкой смет затрат и расходов (бюджетов) конкретно по исполнителям, структурным подразделениям и функциональным сферам деятельности внутри предприятия в рамках составления общего бюджета. Этот процесс принято называть системой бюджетного планирования (СПБ). Эта система включает: 1. Систему бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия. Принципы бюджетного планирования целесообразно внедрить в целях строгой экономии финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов по пересмотру ежеквартальных планов и смет, большей гибкости в управлении и контроле за себестоимостью продукции, а также для повышения точности плановых показателей (для целей налогового и финансового планирования). Использование бюджетного планирования на уровне подразделений · получить более точные показатели размеров и структуры затрат, чем это возможно при действующей системе бухгалтерского учета и финансовой отчетности, а следовательно, более точные размеры получаемой прибыли; · предоставить структурным подразделениям предприятия в рамках утвержденных месячных бюджетов большую самостоятельность, что, в свою очередь, позволяет подразделениям оперативно разрабатывать и предлагать различные варианты решения задач, стоящих перед ними; · оценивать показатели эффективности функционирования отдельных подразделений или эффективности производства какой-либо определенной продукции.

2. Систему сводного (комплексного) бюджетного планирования

деятельности предприятия. Эта система включает процессы формирования бюджетов, структуры бюджетов, ответственность за формирование и исполнение бюджетов. Для разработки прогнозного сводного бюджета используют следующие исходные данные: · прогноз денежной выручки от реализации продукции; · данные по издержкам производства с распределением их по основным видам продукции; · прогноз налоговых выплат, банковских кредитов и возможностей их возврата; · данные по основным производственным фондам и резервным фрондам предприятия; · данные о разнице во времени отгрузки и времени оплаты поставленной продукции, удельные веса поставок продукции по предоплате, поставок, оплачиваемых в течение 1–3-х месяцев после отгрузки и др. Обобщение такой информации позволит спрогнозировать реальное поступление денежных средств в планируемом периоде.

 


Дата добавления: 2018-02-18; просмотров: 150; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ