Налог на доходы физических лиц: экономическое содержание, ставки, порядок начисления и уплаты.



Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)— основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Данный налог имеет важное значение в пополнении бюджета. Он входит в группу н., дающих осн. Долю н-х доходов и он значим для рег=ого и местного бюджетов. Плательщикамиданного н. явл.:российсике и ин. граждане, ИП,а так же лица, не ведущие предпринимательскую деят-сть. Законодат-вом выделено понятие налоговый резидент – лицо, находящееся на территории РФ более 183 дней в теч.12 послед.месяцев. Статус резидента учитывается при опред-ии н/базы и при установлении ставок н. Объект н/обл.–доходы ф.л., полученные им в календарном году. С точки зрения НК доходами явл. доходы от выполнения труд-х обязанностей, от ведения п/приним-ой д-сти, от исп-ния им-ва, от продажи им-ва, страх. выплаты (пенсии).При опред-ии доходов лиц, явл-ся резидентами, в них вкл-т доходы, полученные на территории РФ, а также доходы, полученные на терр-рии др. гос-в. Здесь возникает двойное н/обл-ие. У лиц-нерезидентов к доходам отн-ся лишь доходы, полученные на терр-рии РФ. При исчислении доходов, некот. их виды не учитыв-ся как объект н/обл-ия (более 30 видов):гос-ые пособия кроме оплаты больничного, компенсационные выплаты(возмещение вреда), мат. Помощь, оказанная в связи со стихийным бедствием и т.п., гос-ые пенсии, % по вкладам в банках, если ставка не превышает ставку ЦБ на 5 пунктов(%). Формы получения доходовПри подсчете н/базы учитываются доходы в денежной, натуральной форме, а так же в формемат.выгоды (доход в виде экономии в расходах).Налоговые вычеты– льготы по данному н., т.к. благодаря их применению уменьшается н/база. Применяются 4 вида вычетов: стандартный, социальный, имущест-ый, профессион-ый.Стандартный уменьшение н/базы лица на опр. сумму при опр-ом уровне доходов, применяется этот вычет на ф.л. (3000 р. –чернобыль, 500 р.инвалиды.герои,блокадники)и на детей (1-ый и 2-ой реб. 1400 р., 3-ий 3000 р., инвалид 3000 р.) до мес.- 280000 р. Вычет пред-тся на каждого ребенка и каждому родителю). Соц-ый – предоставляется при наличии у гражданина расходов на благотворительность, образование, на лечение, на соц-ое страх-ие. Имущ-ыйпредоставляется при приобретении жилых домов, квартир, комнат; при продаже им-ва (размер им-го вычета составляет - 2млн.руб. при продаже имущ.более 3 лет вычет в полном объеме, менее 3-в размере 1000000 и автом.250000р) Професс-ый – предоставляется ИП, лицам, заним-ся частной практикой и лицом, получающим авторское вознаграждение (ПБОЮЛ, нотариусы) Ставки н. дифференцируются по видам доходов, по резидентам и нерезидентам: у налог-х резидентов: 13%(з/пл), 9%(с дивидендов), 35%(повышенная ставка); для лиц-нерезидентов: 15%(с дивидендов), 30%(со всех остальных доходов;работа до 6 мес). Нал-м закон-вом предусмотрены 2 способа исчисления и уплаты н.:1)ч/з налог-ого агента; 2) сам-но путем декларирования дох-ов и сам-ной уплаты н. в б-т. По окончании года на основе декларации опр-тся фактическая сумма н. В июле след года происх-ит окончательный расчет с б-том.

 

Местные налоги: экономическое содержание, состав, правила исчисления. Полномочия местных органов в вопросах налогообложения.

Земельный налогГл.31 - местный налог(особенности исчисления н.в конкретном муниципальном образ-ии опред-ся нормативными актами данного муниц-го образования.

Плательщики – орг-ии и ф.л., имеющие земельные участки на правах собственности постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения (лица, пользующиеся землей на правах аренды данный налог не уплачивают). Объект налогообл-иязем. участки или доли зем-х участков, расположенные на терр-рии муницип-го образ-ия. Налоговая база – опред-тся как кадастровая ст-сть зем.участков.(кадастровая ст-сть опр-ся спец-ми нормативными актами в соотв-вии с земельным законод-вом). НК установлены ставки н.:0,3%-по землям с/х назначения и землям, занятыми жилым фондом; 1,5% - в отн-нии прочих зем-х участков. Муниц-х образ-ие в пределах указанных ставок устанавливают диффернц-ые ставки по участкам земли, в зав-сти от их назначения. Льготы: освоб-тся от налога-религиозн.орг., тюрьмы, колонии, СИЗО, общерос-ие орг-ии инвалид. Ф.л. им. право уменьшить нал.базу на 10000 руб (при опр-х условиях). Орг-ии рассчитывают и уплачивают н. сам-но. Порядок и сроки уплаты опр-т мун-ые обр.сам-но. Ф.л. сами н. не исчисляют налог, он исчисляется н.органами на основании сведений поступающих от др.орг-ий. Самостоятельно исчисляют сумму налога и авансовых платежей по нему:

— налогоплательщики-организации;

— индивидуальные предприниматели (в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности).

Налог на им-во ф.л.(данный н.единственный кот.нет в НК)В наст. вр. исчисление и уплата данного н. регулируется ФЗ «о н. на им-во ф.л.».Плательщикиф.л., имеющие на правах собственности им-во, облагаемое данным н. Объект н/обл. – н.облагаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения. Нал.базаопр-тся исходя из инвентаризационной ст-сти им-ва (суммарной). Ставки н. дифференцированы в зав-сти от ст-сти им-ва (по ФЗ): до 300 т.р - 0,1%; 300-500 т.р.- 0,1-0,3% ;свыше 500 т.р.- 0,3-2%. Льготы по н. имеются как по ФЗ, так и на основе решений мун-х образований: по ФЗ-освобождаются пенсионеры,участники войны в Авганистане. Н. исчисляется н.органмаи, ст-сть им-ва берется по состоянию на 1 янв. отчетного года. Н.орган исчисляет н. и передает н/пл. извещение и уведомление об уплате н. Порядок и сроки уплаты налога.Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с I января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности неуказанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности. В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разруше


Дата добавления: 2018-02-18; просмотров: 809; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:






Мы поможем в написании ваших работ!