Налог на прибыль: экономическое содержание, ставки, порядок исчисления и уплаты.

Экономическая сущность налога на прибыль организаций заключается в изъятии государством части полученной прибыли. Данный налог является одним из важнейших источников доходов бюджета. Наибольшая его чать потсупает в региональные бюджеты, поэтому бюджеты области, края зависят от того насколько прибыльно работают предприятия данной территории.Налогоплательщиками налога на прибыль орг-ии признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства. *ИП не платят налог на прибыль. Освобождаются от данного налога орг-ии, имеющие специальные налоговые режимы. Объектом налогооболжения явл. прибыль орг-ии, которая определяется для российских орг-ий как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Прибыль по данным б/учета может не совпадать с налоговой прибылью.Все доходы орг-ии делятся на 3 гр.: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы и доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. При определении доходов из них исключаются суммы косвенных налогов. В доходы от реализации входят не только полученные денежные средства, но и предметы, услуги, полученные при товарообменных или бартерных операциях. Внереализационные доходы – доходы от операций не связанных с продажей чего-либо, это доходы: 1) от долевого участия в других организациях; 2)в виде курсовой разницы; 3)от сдачи имущества в аренду; 4)в виде безвозмездно полученного имущества; 5)в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде.Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы – доходы: в виде имущества, имущественных прав, которые получены в залог или задатка в качестве обеспечения обязательств; вклады в УК в виде имущества, имущественных прав; имущество, полученное налогоплательщиком и используемое им по назначению в виде субсидий, грантов, паевых взносов. Доходы и расходы учитываются в денежной форме. Доходы и расходы налогоплательщика могут учитываться двумя методами: кассовым и методом начислений. При кассовом методе доходы учитываются по факту поступления денег на счет или в кассу (орг-ии имеют право исп-ть данный метод, если всреднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации т/у этих орг-ий без учета НДС не превысила 1 млн.руб. за каждый квартал). При методе начислений доходы учитываются по факту отгрузки продукции или оказания услуг, независимо от фактического поступления ДС, иного имущества. Расходы в этом методе признаются в том периоде к которому3 они относятся, независимо от вр.оплаты. При кассовом методе расходы признаются только после их фактической оплаты. Для доходов и расходов применяется один из методов.При учете расходов налогоплательщик должен учитывать общие требования:расходы должны быть подтверждены документами;расходы должны быть экономически оправданы;расходы должны быть направлены на получение дохода;в ряде случаев размеры расходов ограничены нормами.Расходы для целей налогообложения делятся на:расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы, расходы, неучитываемые для целей налогообложения. Расходы, связанные с производством и реализацией т/у и работ – материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. Расходы, неучитываемые для целей налогообложения: штрафы перечисленные в бюджет; взносы в УК; приобретение амортизируемого имущества (но при этом налогоплательщик им.право включить в состав расходов отчетного периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости ОС). Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, при этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2% зачисляется в федеральный бюджет, а в размере 18% - в бюджеты субъектов РФ. Дивиденды облагаются по ставке 9% (исчисляет и уплачивает орг-ия, выплачивающая дивиденды для ин.акционеров ставка – 15%)

Налоговым периодом явл.год, налог уплачивается по результатам работы за год. Однако, в течении налогового выделяют отчетные периоды, по которым уплачиваются авансовые платежи. Отчетные периоды – 1-ый квартал, полугодие и 9 мес.календарного года.Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке %-ая доля налоговой базы. По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода. В течении отчетного периода налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи в размере 1/3 суммы авансового платежа рассчитанного за предыдущий квартал. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. Применяется особый порядок опр-ия налога при уплате его по месту нахождения обособленного подразделения. Налоговая база опр-тся исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой из доли подразделения в юр.л. (по уд.весу остаточной стоимости амортизир-го имущества, численности рабочих). Затем сумма прибыли умножается на региональную ставку налога.

Мы поможем в написании ваших работ!