Формы, системы и виды оплаты труда.
Заработная плата- это вознаграждение работника за труд.
Существуют два вида заработной платы:
- Основная заработная плата - начисляется за отработанное время;
- Дополнительная заработная плата - начисляется за неотработанное время (больничные, отпускные).
Формы заработной платы:
- Повременная - оплата труда производится за отработанное время;
- Сдельная- отплата труда производится за количество изготавливаемой продукции.
Система сдельной оплаты труда:
- Прямая сдельная система оплаты труда предусматривает начисление зарплаты путем умножения количества изготавливаемой продукции на расценку за единицу;
- При сдельно-прогрессивной форме расценки увеличиваются для оплаты продукции, изготовленной сверх установленной нормы;
- При сдельно-премиальной форме работникам дополнительно начисляется премия за качество и срочность работы. Размер премии обычно устанавливается в процентах к сдельному заработку;
- При аккордной системе величина оплаты устанавливается за весь объем работы, а не за каждое изделие. Аккордная система применяется на работах с длительным производственным циклом.
Система повременной оплаты труда:
- Простая повременная система оплаты труда предусматривается выплату зарплаты за определенное количество отработанного времени. Зарплату определяют умножением часовой тарифной ставки на количество отработанных часов;
- При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме зарплаты по тарифу прибавляют премию в определенном проценте от тарифной ставки.
|
|
|
Современные системы оплаты труда:
- Бестарифная система оплаты труда основана на определении размера зарплаты каждого работника в зависимости от конечного результата работы всего коллектива. Сумма, которая будет начислена работнику за труд, зависит от квалификационного коэффициента, коэффициента трудового участия и размера фонда оплаты труда, начисленного по результатам работы всего коллектива;
- Система плавающих окладов - предполагает, что каждый раз в конце месяца по результатам труда за расчетный месяц для каждого работника формируется новый оклад на следующий месяц. Размеры окладов повышаются (снижаются) от производительности труда;
- Система оклада труда на комиссионнойоснове предполагает вознаграждение за труд в виде фиксированного процента от объема продаж.
Состав фонда оплаты труда и выплат социального характера
Фонд заработной платы состоит из четырех групп выплат:
1) прямая заработная плата за отработанное время или проделанную работу;
2) выплаты за неотработанное время;
3) единовременные поощрительные выплаты;
|
|
|
4) выплаты на питание, жилье и топливо.
В состав прямой заработной платы входят следующие элементы:
1) заработная плата, начисленная за отработанное время или проделанную работу по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам, в процентах от объема реализованной продукции или оказанных услуг;
2) стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты труда;
3) выплаты стимулирующего характера, начисленные в соответствии с принятыми на предприятии системами оплаты труда, совмещение профессий и др.;
4) премии и вознаграждения, носящие регулярный или периодический характер;
5) выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями (например, за работу в ночное время);
6) оплата труда квалифицированных рабочих и специалистов, привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников предприятия;
7) оплата труда работников несписочного состава и лиц, принятых на работу по совместительству.
Выплаты за неотработанное время – это различные выплаты, включающие оплату неотработанных часов в пределах рабочего дня, оплату неотработанных человеко-дней, в том числе оплату ежегодных и дополнительных отпусков, оплату льготных часов подростков и др.
|
|
|
Единовременные поощрительные выплаты – это единовременные премии независимо от источников их выплат, вознаграждения по итогам работы за год, за выслугу лет и др.
Выплаты на питание, жилье, топливо – это стоимость продуктов питания, жилья и коммунальных услуг, бесплатно предоставленных в соответствии с законодательством работникам отдельных отраслей экономики, а также средства на возмещение расходов на эти цели сверх сумм, предусмотренных законодательством.
Выплаты социального характера – это предоставляемые работникам в денежной и натуральной формах компенсации и социальные льготы на лечение, проезд, трудоустройство и другие цели. В составе выплат социального характера выделяют следующие элементы:
1) надбавки к пенсиям работающим на предприятии, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;
2) страховые платежи, уплачиваемые предприятием по договорам личного, имущественного, добровольного медицинского и иного страхования в пользу своих работников;
3) оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия и стоимости их проезда к месту отдыха и обратно, включая стоимость провоза багажа;
|
|
|
4) возмещение родителям оплаты за детей в дошкольных учреждениях; компенсации женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком;
5) выходное пособие при прекращении трудового договора, суммы, выплачиваемые уволенным работникам на период трудоустройства в связи с ликвидацией предприятия, сокращением численности работников;
6) оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом;
7) оплата абонементов в группы здоровья, занятий в спортивных секциях, оплаты расходов на протезирование и другие подобные расходы;
8) стипендии работникам списочного состава, направленным предприятием на обучение в учебные заведения, и некоторые другие расходы и выплаты, предусмотренные соответствующей инструкцией.
Ряд расходов предприятия не относится ни к фонду заработной платы, ни к выплатам социального характера:
1) командировочные расходы;
2) расходы на профессиональное обучение и культурно-бытовое обслуживание работников и др.
31. Расчет удержаний из заработной платы работников: налога на доходы физических лиц, страховых взносов в Пенсионный фонд, по исполнительным листам, поручениям работников и др.
К основным удержаниям из заработной платы относятся:
- НДФЛ (сумма начисленного в установленном порядке налога)
- Cуммы алиментов по исполнительным листам
- Удержание невозвращенных во время подотчетных сумм
- Возмещение причиненного материального ущерба
- Удержания по суммам предоставленных сотруднику займов и процентов
- Удержание аванса, начисленного за первую половину месяца
- Прочие удержания по заявлению сотрудника (в пользу профсоюзов, страховых компаний)
Общий размер всех удержаний при каждой выплате не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами – 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.
Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания.
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | 70 | 68 |
| 2 | Удержана из зарплаты сумма алиментов по исполнительным листам | 70 | 76 |
| 3 | Произведено удержание из зарплаты невозвращенных во время подотчетных сумм | 70 | 71 |
| 4 | Удержана из зарплаты сумма причиненного материального ущерба | 70 | 73-2 |
| 5 | Удержана из зарплаты часть суммы в погашение ранее выданного займа сотруднику | 70 | 73-1 |
| 6 | Удержан аванс, начисленный за первую половину месяца | 70 | 50 |
| 7 | Произведены удержания из зарплаты по заявлению сотрудника в пользу третьих лиц | 70 | 76 |
32. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
Синтетический учет оплаты труда
Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
К данному счету могут быть открыты, например, следующие субсчета:
· 70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»;
· 70-2 «Расчеты с совместителями»;
· 70-3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:
· оплаты труда, причитающиеся работникам, – в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;
· оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, – в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;
· начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
· начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. – в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются:
выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п.;
выплаченные суммы доходов от участия в капитале организации;
суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).
В табл. 3.1 приведены типовые проводки по учету расчетов с персоналом по оплате труда.
Аналитический учет оплаты труда
Аналитический учет оплаты труда в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (формы № Т-54 и № Т-54а). Лицевые счета открываются на каждого работника организации в момент его принятия на работу. По окончании календарного года лицевой счет работника закрывается и открывается новый лицевой счет на следующий год.
Срок хранения лицевых счетов – 75 лет.
Ежемесячно бухгалтерией организации в лицевые счета работников заносятся сведения о размере начисленной оплаты труда и иных доходов работника, о суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате.
Основанием для заполнения лицевых счетов являются табели учета использования рабочего времени, наряды на сдельную работу, наряды-заказы на выполнение работы, листки о временной нетрудоспособности, приказы (распоряжения) администрации о выплате премий, оказании материальной помощи, исполнительные документы, поступившие в организацию, и др.
| В январе 2008 г. работникам организации начислена оплата труда в размере 31 000 руб. Работникам основного производства – 16 000 руб.; администрации организации – 15 000 руб. Количество работающих – 7 человек. Из них Абакумов О.Е., Васильев И.А., Петухова И.Н., Шестаков Г.В. – рабочие производственного цеха, Майоров Д.О. – начальник цеха, Кузнецов А.А. – руководитель организации, Тимошенко Д.А. – бухгалтер. Оплата труда работников составляет: Абакумов О.Е. – 2500 руб. Васильев И.А. – 3000 руб. Кузнецов А.А. – 8500 руб. Майоров Д.О. – 4000 руб. Петухова И.Н. – 3000 руб. Тимошенко Д.А. – 6500 руб. Шестаков Г.В. – 3500 руб. Работники организации имеют детей: Абакумов О.Е. – одного ребенка; Петухова И.Н. – двоих детей; Майоров Д.О. – одного ребенка; Кузнецов А.А. – одного ребенка. По решению суда Шестаков Г.В. ежемесячно уплачивает алименты в размере 900 руб. На основании распоряжения руководителя с доходов Васильева И.А. производятся ежемесячные удержания за причиненный организации материальный ущерб в размере 300 руб. В январе с Тимошенко Д.А. удержана своевременно не возвращенная сумма, выданная под отчет, в размере 460 руб. Организация является плательщиком взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по 1 классу профессионального риска. Размер страхового взноса составляет 0,2% к начисленной заработной плате. Оплата труда работникам организации производится: вариант 1 – из кассы организации; вариант 2 – 30% путем зачисления на личный счет работника, 70% наличными из кассы. Применительно к данному примеру синтетический и аналитический учет ведутся следующим образом. Аналитический учет 1. Начисляется оплата труда по направлениям затрат (руб.) 2. Начисляется единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) и фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС) – Федеральный и территориальные (руб.): 3. Начисляется взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 4. Производятся удержания с доходов работников: Налог на доходы физических лиц рассчитывается следующим образом: Абакумов О.Е. – 195 руб. [(2500 руб. – 400 руб. – 600 руб.) x 13%]; Васильев И.А. – 338 руб. [(3000 руб. – 400 руб.) x 13%]; Кузнецов А.А. – 975 руб. [(8500 руб. – 400 руб. – 600 руб.) x 13%]; Майоров Д.О. – 390 руб. [(4000 руб. – 400 руб. – 600 руб.) x 13%]; Петухова И.Н. – 182 руб. [(3000 руб. – 400 руб. – 1200 руб.) x 13%]; Тимошенко Д.А. – 793 руб. [(6500 руб. – 400 руб.) x 13%]; Шестаков Г.В. – 403 руб. [(3500 руб. – 400 руб.) x 13%]. 5. Составляется расчетная ведомость за январь 2008 г. (извлечение): 6. Выплачивается заработная плата: Синтетический учет (отражение операций по оплате труда на счетах) |
33. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
Соцстрах: начисление взносов
Уплата взносов в ФСС гарантирует работнику получение пособия при выходе на больничный или оплату декретного отпускапри наступлении таких страховых случаев. Для рассмотрения порядка бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию напомним основные моменты начисления взносов в ФСС.
Расчетная база для взносов - выплаты, начисленные работодателем физлицам, работающим по трудовым и определенным видам гражданско-правовых договоров (ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Не входят в базу государственные пособия, компенсации и ряд выплат, указанных в статье 9 закона № 212-ФЗ.
На страхование в случае болезни и в связи с материнством взносы начисляются следующим образом:
- пока не превышен предельный размер базы, взносы начисляются по ставке 2,9%;
- когда предельный размер облагаемой базы превышен, взносы не начисляются.
Действующий предел базы для взносов на соцстрах в 2016 году составляет 718 000 рублей, а в наступающем 2017 году она вырастет до 755 000 рублей.
Помимо этого, работодатели должны отчислять в ФСС взносы на «травматизм», это страховка от профзаболеваний и производственных несчастных случаев. Ставки этого взноса определяются основным видом деятельности работодателя: чем опаснее работа, тем выше класс профриска и тариф взноса. В 2016 году действуют ставки, установленные законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ (с изм. от 14.12.2015), они составляют от 0,2% до 8,5%.
Учет расчетов с Фондом социального страхования
Вести бухгалтерский учет сейчас должны все организации, а ИП и частнопрактикующие лица от обязательного бухучета освобождены, если они ведут учет показателей, необходимых для правильного налогообложения (п. 2 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Для ведения учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению существует счет 69. В части ФСС к счету 69 создаются субсчета:
- 69.1 – расчеты с ФСС по взносам (пособия, в т.ч. «по болезни» и в связи с материнством),
- 69.11 – расчеты с ФСС по страхованию от НС на производстве и профзаболеваний («травматизм»).
Начисление страховых взносов ведется по дебету счетов, которые предназначены для начисления оплаты труда работникам: 20, 23, 25, 26, 29 и т.д. Когда начислена зарплата, делаются проводки по начислению страхвзносов, в том числе и в ФСС:
Дт 20 (23, 25, 26 и т.д.) – Кт 69.1 - начислены страхвзносы в ФСС,
Дт 20 (23, 25, 26 и т.д.) – Кт 69.11 - начислены взносы на «травматизм».
Если Фонд начислил организации пени и штрафы, например, за просрочку уплаты взносов, то их следует отнести на счет убытков:
Дт 99 – Кт 69.1 - начислены пени и штрафы для уплаты в ФСС.
Взносы в ФСС можно уменьшить на сумму оплаты организацией:
- пособий за счет ФСС:
Дт 69.1 – Кт 70 - работнику начислено пособие из средств ФСС;
- лечения в санаториях и на курортах работников вредных производств:
Дт 69.1 – Кт 73 - оплата путевки за счет средств ФСС (полностью или частично).
Начисленные взносы на «травматизм» тоже можно снизить за счет:
- произведенных выплат пострадавшим от несчастного случая на работе:
Дт 69.11 – Кт 70 - пособие работнику, получившему увечье, или профзаболевание.
Оплатить все страховые взносынужно не позднее 15 числа по окончании месяца, за который начислена зарплата. По каждому виду взносов формируется отдельное платежное поручение. После уплаты, на основании выписки банка, делаем проводки по перечислению взносов в Фонд:
Дт 69.1 – Кт 51 - страховые взносы в ФСС перечислены,
Дт 69.11 – Кт 51 - взносы на «травматизм» в ФСС перечислены.
Пример
В ООО «Альянс» с зарплаты сотрудников за месяц начислены страховые взносы ФСС – 20 000 рублей, а также взносы на «травматизм» в сумме 5500 рублей. В этом же периоде был оплачен больничный лист сотруднику в сумме 7000 рублей, из которых за счет ООО «Альянс» оплачены первые 3 дня болезни - 3000 рублей, а остальные 4000 рублей – за счет средств ФСС.
Сделаем проводки по учету расчетов с Фондом социального страхования.
Дт 20 – Кт 70 – 3000 руб., начислен больничный работнику из средств работодателя;
Дт 69.1 – Кт 70 – 4000 руб., начислен больничный работнику из средств Фонда.
Начисляем страховые взносы:
Дт 20 – Кт 69.1 – 20 000 руб., начислены страховые взносы в ФСС;
Сумму начисленных взносов в ФСС можно уменьшить на 4000 руб., то есть сразу зачесть средства ФСС в счет уплаты больничного. По кредиту счета 69.1 образуется сальдо 16000 руб. (20000 руб. – 4000 руб.), эту задолженность и нужно перечислить в Фонд.
Дт 69.1 – Кт 51 – 16000 руб., с расчетного счета ООО «Альянс» перечислены взносы в ФСС.
Взносы на «травматизм»:
Дт 20 – Кт 69.11 – 5500 руб., начислены взносы на «травматизм»;
Дт69.11 – Кт 51 – 5500 руб., взносы на «травматизм» перечислены в ФСС с расчетного счета.
Дата добавления: 2018-02-18; просмотров: 964; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!