Учетная политика организации в части формирования финансовых результатов



Прибыль является главным показателем, отражающим финансовый результат, слагаемый из совокупности доходов и расходов, возникающих в результате осуществления хозяйственных операций.

Согласно Учетной политике ООО «СЛпК» бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса.

Для целей формирования организацией финансового результата деятельности признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст.247 НК РФ).

В соответствии с положениями правил формирования в бухгалтерском учете ООО «СЛпК» информации о доходах определяются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации», 10\99 «Расходы организации «утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. №32н., в ред. От 08.11.2010г. №144н.

 Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности подразделяются на:

а) доходы от обычных видов деятельности;

б) прочие доходы.

Доходами от обычных видов деятельности на основании ПБУ 9/99 «Доходы организации» является выручка от продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг сторонним организациям.

Доходами от обычных видов деятельности организация признает:

- выручка от продажи лесопродукции;

- выручка от оказания ремонтно-строительных работ;

- выручка, полученная от деятельности грузового автомобильного транспорта;

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

В составе прочих доходов организация признает по самостоятельным хозяйственным операциям, не являющимся предметом ее деятельности, а именно:

- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек

срок исковой давности;

- курсовые разницы;

- сумма дооценки активов;

- поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.);

- стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов;

Расходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности подразделяются на:

а) расходы по обычным видам деятельности;

б) прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности на основании ПБУ 10/99 «Расходы организации» являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Расходами по обычным видам деятельности организация признает:

- расходы, связанные с приобретением и продажей товаров для продажи;

- расходы, связанные с изготовлением продукции;

- расходы, осуществление которых связано с выполнением работ и оказанием услуг;

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

В составе прочих расходов организация признает:

- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов;

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

проценты по кредитам и займам;

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др);

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

- курсовые разницы;

- перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

- расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии);

- прочие аналогичные расходы.

Предприятие применяет метод начисления, где доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. (ст.271НК РФ).

При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).

Датой реализации принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг также признается дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг зачетом встречных однородных требований.

В целях настоящей главы однородными признаются требования по передаче имеющих одинаковый объем прав ценных бумаг одного эмитента, одного вида, одной категории (типа) или одного паевого инвестиционного фонда (для инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов).

При этом зачет встречных однородных требований должен подтверждаться документами в соответствии с законодательством Российской Федерации о прекращении обязательств по передаче (принятию) ценных бумаг, в том числе отчетами клиринговой организации, лиц, осуществляющих брокерскую деятельность, или управляющих, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации оказывают налогоплательщику клиринговые, брокерские услуги или осуществляют доверительное управление в интересах налогоплательщика.

В рабочем  плане счетов выделены два счета для обобщения информации о доходах и расходах от обычного вида деятельности: счет 90 «Продажи» - для определения финансового результата по доходам и расходам от обычных видов деятельности и счет 99 «Прибыли и убытки», предназначенный для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности ООО «СЛпК» в отчетном году.

К счету 90 открыты следующие субсчета:

- 90.1 «Выручка» - учитывается выручка от основной деятельности;

- 90.2 « учитывается себестоимость услуг списанных на реализацию»;  

- 90.3 «Налог на добавленную стоимость» - учитываются суммы НДС, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика);

- 90.7 «Расходы на продажу» - отражаются издержки обращения;

- 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» - учитывается финансовый результат от реализации;

   Рассмотрим в таблице № 1 бухгалтерские записи по счету «90» «Продажи», предназначенного для обобщения информации о доходах и расходах организации.

 

Таблица №1

«Учет финансового результата в ООО «СЛпК» за декабрь 2011г

 

№ п/п Содержание операций Первичный документ Дебет Кредит Сумма
1. Признана выручка от продажи товаров (с учетом НДС) Товарно-транспортная накладная (ТТН) 62.1 90.1 12578682,46
2. Признана выручка от оказания услуг (с учетом НДС) Акт выполненных работ 62.1 90.1. 8249634,27
2. Списана стоимость приобретения реализованных товаров Бухгалтерская справка 90.2 41.1 7613574,54  
3. Списаны расходы по реализации товаров, стоимость оказанных услуг, выполненных работ, транспортные расходы по доставке Акт выполненных работ 90.2 44   8357680,75
4. Начислена сумма НДС Счет-фактура 90.3 68.2 3177200,86  

 

Сальдо 90 счет не имеет, так как в конце каждого месяца он закрывается 99 счетом. На субсчетах записи ведутся в течение года нарастающим итогом.

 В конце месяца на счете 90 без закрытия субсчета определяется финансовый результат сопоставления оборотов по субсчетам счета 90 баланса, которая рассмотрена в таблице №2

Табл. №2

«Корреспонденция счетов по закрытию счета 90 «Продажи» в ООО «СЛпК» за декабрь 2011г.

 

№ п/п Содержание операций Дата Дебет Кредит Сумма
1. Отражена прибыль за отчетный месяц 31.12.2011г. 90.9 99.1 1679860,58
2. Отражен убыток за отчетный период 31.12.2011г. 99.1 90.9 0,00

 

    Для учета прочих видов деятельности в ООО «СЛпК» используется 91 счет «Прочие доходы и расходы», рассматриваемый нами в таблице №3.

 

Табл.3

«Учет прочих доходов и расходов в ООО «СЛпК» за декабрь 2011г.»

№ п/п Содержание операций   Дебет Кредит Сумма
1. Приняты на учет материалы, выявленные при инвентаризации   10   91.1   12572,48
2. Отражена положительная курсовая разница по валютному счету   52 91.1 2465,26
3. Списана себестоимость материалов, выбывших в результате списания   91.2 10 962,84  
4. Отражены убытки от списания просроченной дебиторской задолженности   91.2 76 4591,35  
5. Оказана безвозмездная финансовая помощь сторонним юридическим лицам.   91.2 51 4500,00
6. Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание   91.2 51. 6765,00

 

   Сальдо по 91 счету на конец месяца также не имеет, так как счет закрывается  99 счетом. Однако у его субсчетов есть дебетовые и кредитовые остатки, причем их величина увеличивается с января по декабрь.

  В конце месяца также путем сопоставления оборотов определяется финансовый результат, указанный в таблице №4.

Таблица №4

«Корреспонденция по закрытию счета 91 «Прочие доходы и расходы» в ООО «СЛпК» за декабрь 2011г.»

№ п/п Содержание операций Дебет Кредит Первичный документ
1. Списана прибыль от прочих видов деятельности 91.9 99 0,00
2. Списан убыток от прочих видов деятельности 99 91.9 1781,45

 

На 99 счете отражается конечный финансовый результат деятельности организации.

  По Дебету счета 99 показан убыток, по Кредиту - прибыль. При сопоставлении оборотов выявляется конечный финансовый результат отчетного периода. В конце года после реформации баланса счет 99 закрывается 84 счетом.

Таблица №5

«Реформация баланса в ООО «СЛпК» за 2011г.»

№ п/п Содержание операций Дебет Кредит Сумма
1. Относится на финансовый результат от продаж сумма выручки, признанной в учете 90.1 90.9 149688155,72
2. Списывается на финансовый результат от продажи: - себестоимость проданных товаров - сумма НДС     90.9 90.9     90.2 90.3     121145894,31 22835464,43
3. Отражена прибыль, полученная от продаж 90.9 99 5706796,98
4. Относится на финансовый результат от прочих доходов 91.1 91.9 69745,54
5. Списывается на финансовый результат от прочих расходов 91.9 91.2 36245,81
6. Списана прибыль от прочих доходов, расходов 91.9 99 33499,73

По состоянию на 01 января следующего финансового года счет 99 «Прибыли и убытки» не будет иметь начального сальдо. Начальный бухгалтерский баланс на следующий год отличается от заключительного баланса тем, что в нем нет суммы по строке «Прибыль (убыток) отчетного года».

 

 

 


Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 327; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ