Политика расходов государственного бюджета
Прогноз расходов государственного бюджета основан на основных приоритетах бюджетной политики на предстоящий пятилетний период с учетом выше обозначенных ограничений и фискальных возможностей государства.
Проводимая в среднесрочном периоде политика расходов будет направлена на обеспечение полного выполнения государственных обязательств, в соответствии с долгосрочными и среднесрочными приоритетами социально-экономической политики, повышение эффективности бюджетных расходов с их ориентацией на конечные результаты за счет улучшения качества стратегического планирования каждого государственного органа и сокращения непродуктивных расходов.
При прогнозе расходов государственного бюджета учтены расходы на реализацию поручений Главы государства, озвученных в ежегодном послании народу Казахстана «Повышение благосостояния граждан Казахстана – главная цель государственной политики», а также мероприятий, предусмотренных в стратегических и программных документах.
В предстоящий пятилетний период расходы государственного бюджета в приоритетном порядке будут направлены на:
развитие социальной сферы и инвестиции в человеческий капитал;
индустриально-инновационное развитие и реализацию «прорывных» проектов;
содействие развитию аграрного сектора;
развитие стратегической инфраструктуры;
формирование региональных центров экономического роста.
|
|
|
ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РК
Глобализация, характеризующаяся открытостью и взаимозависимостью экономик всех стран мира, вывела внутристрановую конкуренцию, которая была характерна для индустриальной эпохи, за национальные рамки в ранг международной конкуренции. Конкуренция на национальном и глобальном уровнях влияют друг на друга. Однако, как для компаний, так и стран, примат в этом взаимодействии принадлежит межстрановой конкуренции – конкуренции на глобальном уровне – ибо в современном мире, в первую очередь, выход и ведущих компаний каждой страны и самих стран со своими товарами на мировой рынок, является мегаиндикатором степени развития национальных экономик. Конкуренция – суть рыночной экономики, только наличие в ней развитой конкуренции делает ее саморегулируемой и устойчиво развитой.
Особую роль в развитии конкурентоспособности национальной экономики на мировом уровне играет налоговая система государства, за счет которой формируется основная часть централизованных финансов страны и которая является важным инструментом регулирования экономики. Государство, грамотно используя инструменты налогового механизма, изменяя налоговую политику, исходя из приоритетных задач развития экономики, имеет возможность, как стимулировать экономический рост, так и сдерживать его. Не секрет, что именно государственное налоговое регулирование непосредственно влияет на формирование благоприятного бизнес-климата и создает преференциальные возможности для инновационной деятельности.
|
|
|
Правительством Казахстана осуществлена достаточно целенаправленная работа по поддержке приоритетных направлений развития экономики с помощью налоговых льгот, о чем свидетельствует положения Налогового Кодекса Республики Казахстан, введенного в действие с 1 января 2009 года.
Основные положения Налогового Кодекса направлены на создание условий способствующих:
· модернизации и диверсификации экономики;
· сокращению налоговой нагрузки для предприятий реального сектора экономики, субъектам малого и среднего бизнеса в сфере производства, аграрного сектора экономики;
· повышению степени экономической отдачи от добывающего сектора экономики;
· оптимизации налоговых льгот;
· совершенствованию системы налогового планирования;
· повышению качественного уровня налогового администрирования.
|
|
|
С целью снижения налоговой нагрузки на доходы юридических лиц, снижена ставка корпоративного подоходного налога, которая с 1 января 2009 года составляет 20% (против 30%, которая была до этого). Кроме того, с 1 января 2011 года ставка корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, снижена до 10%.
Для оптимизации налоговых льгот, в целях расширения налогооблагаемой базы и обеспечения равных условий для предприятий со схожим уровнем рентабельности отменены два особых налоговых режима: для нефтехимических производств и для производств с высокой добавленной стоимостью, в связи с неэффективностью этих режимов. С 2015 года планируется отмена особого режима для страховых организаций, то есть данная категория налогоплательщиков перейдет в разряд налогоплательщиков уплачивающий налоги в общеустановленном порядке. Введение такого положения, объясняется тем, что переход на общеустановленный порядок требует адекватного учета страховых рисков в целях налогообложения.
В целях упрощения налогообложения, для предприятий малого и среднего бизнеса отменен порядок обязательной уплаты авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу. Обязательная уплата корпоративного подоходного налога путем внесения авансовых платежей в течение года сохранена только для тех налогоплательщиков, у которых совокупный годовой доход, с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, превышает сумму равную 325000 кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год Законом РК «О республиканском бюджете».
|
|
|
Значительные изменения произошли в механизме предоставления налоговых преференций. Инвестиционные налоговые преференции предоставляются только по корпоративному подоходному налогу, и заключается в отнесении на вычеты стоимости объектов преференции и последующих расходов на реконструкцию, модернизацию. Исключена налоговая преференция по земельному налогу и налогу на имущество, а также необходимость заключения контракта с Комитетом по инвестициям на реализацию инвестиционного проекта. Такое изменение считаем своевременным и весьма необходимым для улучшения инвестиционного климата.
Увеличение срока переноса убытков с 3 лет до 10 лет, ещё одна возможность предоставленная налогоплательщикам в полной мере воспользоваться преимуществами инвестиционных налоговых преференций.
В целях успешной реализации Стратегии индустриально-инновационного развития Казахстана на 2003-2015 г.г. наряду с фискальным интересом сохранены механизмы стимулирования развития приоритетных отраслей экономики посредством установления особого режима налогообложения организаций, осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических зон.
Впервые введен льготный режим налогообложения холдингов. Согласно такому режиму освобождены от налогообложения в РК следующие доходы:
· все дивиденды юридического лица - резидента;
· от прироста стоимости при реализации ценных бумаг и долей участия резидентов и нерезидентов, если их ценные бумаги и доли участия связаны с несырьевым сектором экономики РК;
· дивидендов, вознаграждений и прироста стоимости резидентов и нерезидентов при реализации ценных бумаг, находящихся в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории РК.
Что касается иностранной фондовой биржи, освобождение предусмотрено только в отношении прироста стоимости при реализации ценных бумаг, получаемого нерезидентом.
Весьма важным новшеством является то, что с 2009г. налоговые агенты получили право самостоятельно принять положения международных договоров ко всем видам доходов нерезидента из источников в РК и принять решения об освобождении от налога или отказе в момент выплаты дохода нерезиденту, исходя из положений международных договоров, на основании сертификата резидента.
Также разработаны детальные процедуры администрирования налогообложения нерезидента, чья деятельность привела к образованию постоянного учреждения, если своевременно не зарегистрировал в налоговом органе такое постоянное учреждение. Для такого нерезидента все его доходы из источников в РК будут облагаться у источника выплаты.
За последние годы значительные изменения произошли в системе косвенного налогообложения. Особенно, эти изменения касаются налога на добавленную стоимость. С момента введения НДС в налоговую систему Казахстана, ученые и практики постоянно подвергают критике механизм взимания и порядок его уплаты. Поэтому любое изменение и дополнение, вносимое в налоговое законодательство страны, обязательно в той, или иной мере касается и НДС. С 2009 года внесен ряд новых поправок в порядок уплаты НДС. Прежде всего, в целях снижения налоговой нагрузки в сфере малого и среднего бизнеса, порог обязательной постановки на регистрационный учет по НДС увеличен в два раза – с 15000 до 30000 кратного месячного расчетного показателя (МРП), уставленного на соответствующий финансовый год. В результате, налогоплательщики, чей оборот меньше этого порогового уровня не обязаны вставать на регистрационный учет, и не будут плательщиком НДС.
Также с 2009 года существенные изменения внесены и по другим налогам: социальный налог, налог на имущество, налог на транспортные средства.
Одной из приоритетных задач государства всегда была поддержка аграрного сектора экономики. Для производителей сельскохозяйственных продукции, в целях стимулирования эффективного использования сельско-хозяйственных площадей, введена прогрессивная шкала ставок единого земельного налога от 0,1% до 0,5% в зависимости от площади земельных участков. Сохранены режимы для производителей сельскохозяйственной продукции, при которых уменьшается налог на 70% для юридических лиц, а для переработчиков сельскохозяйственной продукции на 70% уменьшается НДС.
За последние десять лет налоговая система Казахстана постоянно совершенствовалась, изменения коснулись НДС, корпоративного подоходного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога. И хотя налоговая система Казахстана, по мнению ряда зарубежных экспертов, считается самой оптимальной среды стран СНГ, она не лишена и определенных недостатков.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящее время в нашей стране государственное налоговое планирование
осуществляемое соответствующими исполнительными органами, совершенствуется, постепенно развивается. На уровне предприятий, то есть корпоративное налоговое планирование, на наш взгляд, пока еще осуществляется не на должном уровне. К сожалению не все хозяйствующие субъекты и индивидуальные предприниматели при планировании финансовых результатов уделяют достаточное внимание налоговому планированию. На наш взгляд это происходит из-за:
- недопонимания роли и значения налогового планирования;
- недооценки влияния налогов на принятие предпринимательских и финансовых решений.
В повышении финансовой устойчивости предприятий и в эффективном управлении финансовыми потоками налоговое планирование имеет исключительно важное значение. Оно позволяет минимизировать всю совокупность налоговых платежей и обязательств, снижать риски неправильного исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет, и соответственно, защищать налогоплательщика от возможного существенного ущерба, связанного с уплатой штрафов и пени.
В экономической литературе налоговое планирование определяется в широком и узком смысле. Налоговое планирование в широком смысле представляет собой планирование налогов в целом на уровне хозяйствующих субъектов, как элемент налогового менеджмента. В узком смысле, под налоговым планированием понимается планирование отдельных видов налогов, то есть расчет сумм налогов по каждому виду налогов хозяйствующего субъекта.
Налоговое планирование на любом уровне должно способствовать оптимизации финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и индивидуальных предпринимателей, а не минимизации сумм уплачиваемых налогов. Поэтому налоговый аспект управления финансами хозяйствующих субъектов должен стать одним из составных частей финансового менеджмента. Изучение трудов известных ученых и экономистов Казахстана в области финансового менеджмента показывает, что хотя все авторы уделяют определенное внимание налогам, вопросы налогового планирования практически не рассматриваются. На наш взгляд в настоящее время налоговое планирование на предприятиях выведено из системы управления финансами, то есть не входит в структуру финансового менеджмента. Хотя, как известно, финансовый успех любого хозяйствующего субъекта или предпринимателя зависит не только от эффективной структуры управления финансами, но и от налогового планирования, которое оказывает значительное влияние на оптимизацию финансовых результатов. Мы разделяем мнение российских ученых, которые ставят вопрос о выделении налогового планирования в самостоятельную сферу управления финансами хозяйствующих субъектов. Вот что пишет по этому поводу российский ученый Е.Ю. Сидорова: «Назрела настоятельная необходимость выделения налогового планирования в отдельный самостоятельный сегмент науки и практики управления финансами хозяйствующего субъекта, систематизации накопленных разрозненных теоретических знаний и фрагментарного практического опыта в целях обеспечения экономического роста»
Надо отметить, что в развитых странах налоговое планирование давно уже занимают важное место в финансовом планировании предприятий, а в Казахстане, на сегодня, можно выделить следующие основные группы хозяйствующих субъектов, для которых налоговое планирование наиболее необходимо:
- холдинги, ФПГ, крупные предприятия, где возникает круг дополнительных задач, связанных с оптимизацией доходов и расходов;
- вновь созданные частные фирмы;
- субъекты малого бизнеса.
Потребность в налоговом планировании у хозяйствующих субъектов в рыночных условиях постоянно растет, и вызвана она, на наш взгляд, двумя основными факторами: тяжестью налоговой нагрузки для отдельных хозяйствующих субъектов, а также сложностью и нестабильностью налогового законодательства.
ГЛОССАРИЙ
· специальный налоговый режим - особый порядок расчетов с бюджетом, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками, а также представления налоговой отчетности по ним; Изменения ИС «§» в Налоговый кодекс РКПодпункт 4 изложен в редакции Закона РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введено в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
· другие обязательные платежи - обязательные отчисления денег в бюджет в виде плат, сборов, пошлин, за исключением таможенных платежей, производимые в размерах и случаях, установленных настоящим Кодексом;
· недоимка - исчисленные, начисленные и не уплаченные в срок суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, за исключением сумм, отраженных в уведомлении о результатах налоговой проверки в период обжалования в установленном законодательством Республики Казахстан порядке в обжалуемой части;См. Материалы антикоррупционной экспертизыИзменения ИС «§» в Налоговый кодекс РКВ подпункт 11 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 19.03.10 г. № 258-IV (введены в действие с 1 января 2009 г., действуют до 1 января 2016 г.) (см. стар. ред.)Изменения ИС «§» в Налоговый кодекс РКВ подпункт 14 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 12.02.09 г. № 133-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.)
· лжепредприятие - субъект частного предпринимательства, создание которого и (или) руководство которым признано вступившим в законную силу приговором либо постановлением суда лжепредпринимательством согласно законодательству Республики Казахстан;
· личное имущество физического лица - имущество физического лица в материальной форме, находящееся на праве собственности или являющееся его долей в общей собственности и не предназначенное для использования в предпринимательских целях;
· недропользователи - физические или юридические лица, обладающие правом на проведение операций по недропользованию, включая нефтяные операции, на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;*Действие подпункта 28 статьи 12 приостановлено до 1 января 2014 года в соответствии со статьей 20-1 Закона РК от 10.12.08 г. № 100-IV
· роялти - платеж за:
право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;
использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских и воздушных судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи;Изменения ИС «§» в Налоговый кодекс РКВ подпункт 31 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 12.02.09 г. № 133-IV (введен в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 02.04.10 г. № 262-IV (введен в действие по истечении шести месяцев после его первого официального опубликования) (см. стар. ред.)
· налоговый агент - индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, юридическое лицо, в том числе юридическое лицо-нерезидент, на которые в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты;
· налоговая задолженность - сумма недоимки, а также неуплаченные суммы пеней и штрафов. В налоговую задолженность не включаются сумма пеней, отраженная в уведомлении о результатах налоговой проверки, а также сумма штрафов, отраженная в постановлении о наложении административного взыскания, в период обжалования в установленном законодательством Республики Казахстан порядке в обжалуемой частиСм. Материалы антикоррупционной экспертизы
· налоговый режим - совокупность норм налогового законодательства Республики Казахстан, применяемых налогоплательщиком при исчислении всех налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, установленных настоящим Кодексом;
· налоги - законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер;
· налогоплательщик - лицо, являющееся плательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет;
лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) - документ, в том числе в электронной форме, для учета исчисленных, начисленных (уменьшенных), перечисленных и уплаченных (с учетом зачтенных и возвращенных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, а также сумм пеней и штрафов;
· электронный документ налогоплательщика - электронный документ, переданный в установленном электронном формате, удостоверенный электронной цифровой подписью налогоплательщика, после его приема и подтверждения аутентичности;
· электронная цифровая подпись налогоплательщика - последовательность электронных цифровых символов, созданная средствами электронной цифровой подписи и подтверждающая достоверность электронного документа, его принадлежность налогоплательщику и неизменность содержания; Изменения ИС «§» в Налоговый кодекс РКВ подпункт 39 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 12.02.09 г. № 133-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 января 2011 г.) (см. стар. ред.)
· уполномоченные государственные органы - государственные органы Республики Казахстан, за исключением налоговых органов и местных исполнительных органов, уполномоченные Правительством Республики Казахстан осуществлять исчисление и (или) сбор других обязательных платежей в бюджет, а также взаимодействующие в соответствии с настоящим Кодексом с органами налоговой службы в пределах их компетенции, установленной законами Республики Казахстан, актами Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан;
· уполномоченный орган - государственный орган, осуществляющий руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет;
· выигрыши - любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые налогоплательщиками на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по лотереям, розыгрышам, включая розыгрыши по вкладам и долговым ценным бумагам, а также доходы в виде имущественной выгоды, полученной в азартной игре и (или) пари;
· электронный налогоплательщик - налогоплательщик, взаимодействующий с органами налоговой службы электронным способом на основе заключенного с органами налоговой службы соглашения об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами в порядке, установленном настоящим Кодексом;
Изменения ИС «§» в Налоговый кодекс РК
Пункт 1 дополнен подпунктом 46 в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введено в действие с 1 января 2009 г.)
Изменения ИС «§» в Налоговый кодекс РК
Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 311; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!