Результат (или алгоритм действий) формирование бухгалтерских проводки по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды.



Страховые взносы в бухгалтерском учете ежемесячно начисляют только организации-работодатели в том месяце, к которому относятся взносы.

Страховые взносы с отпускных начисляются вместе с ними же. Согласно ТК РФ, отпускные должны быть выданы работнику не позднее, чем за три дня до начала отдыха. А значит, страховые взносы на всю сумму отпускных должны быть начислены в тот же момент, что отпускные, даже если отпуск начался в одном отчетном периоде (расчетном периоде), а закончился в другом.

Для учета страховых взносов планом счетов предусмотрен 69 счет и субсчета к нему. К субсчетам первого порядка открывают субсчета второго порядка, чтобы отдельно выделить взносы в ПФР, в ФФОМС, а также взносы в ФСС на случай болезни и материнства, и взносы от несчастных случаев на производстве. Начисленные взносы отражают по кредиту этих субсчетов в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат:

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «ОПС» — начислены взносы в ПФР;

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты с федеральным ФОМС» — начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» — начислены взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства;

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» — начислены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

Уплаченные взносы отражаются по дебету субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет»:

Дебет 69 субсчет «ОПС» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы в ПФР на страховую часть пенсии;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы в ФФОМС;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и материнства;

Дебет 69 «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

Так как ИП Филонова использует Упрощённую систему налогообложения по налоговой ставке 6% с доходов, 50% страховых взносов принимаются к уменьшению суммы налога.

 

Результат (или алгоритм действий) оформление платежных документов на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям.

С 31 марта 2014 года при перечислении текущих налогов и взносов в поле 22 УИН проставляется 0. С пустым полем 22 платежное поручение в банке не будет исполнено.

В поле 101 платежек по взносам и в ПФР и в ФСС проставляется статус 08. В полях 106, 107, 108, 110 при уплате страховых взносов проставляют 0.

Особый порядок в поле 8 для ИП, где теперь указывается адрес ИП через //.

Особое внимание нужно обратить на заполнение поля «КБК». Из-за ошибки в этом реквизите платеж может вернуться обратно на расчетный счет отправителя, либо страховые взносы могут быть зачислены неправильно или оказаться на невыясненных платежах. В этих случаях сроки уплаты взносов, скорее всего, могут быть нарушены.

Страховые взносы во внебюджетные фонды уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Если день уплаты приходится на выходной или праздничный день, то срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. С 1 января 2015 г. Начисление и уплата страховых взносов производится в рублях и копейках (п.5 и п.7 ст.15 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

 

 

Результат (или алгоритм действий) формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты различных уровней субъектами малого предпринимательства.

 

Производственно-хозяйственная деятельность компании подвергается тщательному анализу, а все произведенные операции фиксируются на счетах бухгалтерского учета, в т.ч. начисление и уплата налогов. Статьей 12 НК РФ установлено несколько уровневых категорий налогов, определяющих соответствующие бюджеты: федеральные, региональные, местные. Разберемся в особенностях учета.

Расчеты по налогам и сборам: счет

Учет расчетов по налогам и сборам регламентируют законодательные нормы и действующие НПА. В бухучете все налоги и установленные сборы фиксируются на счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», где по каждому из них специально открывают субсчет, объединяющий аналитическую информацию. Счет 68 предназначен для подытоживания в целом сведений по налогам, уплачиваемым фирмой, а также персоналом компании. Заметим, что только в учете НДС кроме 68-го применяется еще счет 19. С его помощью отражают входной НДС по купленным ценностям.

Выбранная предприятием система налогообложения диктует расчет того или иного налога, но все они учитываются по одному правилу: начисление к уплате в бюджет фиксируется по кредиту счета 68, а перечисление платежей по ним, т. е. уплата – по дебету. По видам налоговых отчислений обязательно ведется аналитика, обеспечивающая возможность получения оперативной информации по произведенным, просроченным или отсроченным платежам, а также начисленным штрафам и пени.

В зависимости от вида сборов корреспондирующими счетами к 68-му счету могут выступать:

- счета производственных затрат при начислении налогов, входящих в стоимость выпускаемой продукции/услуг (транспортный, земельный, на воду, плата за выбросы в окружающую среду, на приобретение ТС и др.) – Д/т 08/20/23/25/26/29/44/97 – К/т 68;

- прибыль до налогообложения (когда рассчитывают имущественные налоги, налог на рекламу и др.) Д/т 91 – К/т 68;

- счета продаж и пр. расходов (при исчислении НДС, акцизов) Д/т 90,91 – К/т 68;

- результативные счета (при расчете налога на прибыль) Д/т 99 – К/т 68;

- счета доходов физлиц (при уплате НДФЛ) Д/т 70 – К/т 68;

- счета пр. расходов или возмещения ущерба при начислении штрафных санкций при неуплате или частичной уплате налогов: Д/т 91 (73 при персональной ответственности) – К/т 68. Записью Д/т91 – К/т 68 оформляют уплату госпошлины для рассмотрения дела в суде.

На перечисление платежа составляется проводка Д/т 68 – К/т. Записью Д/т 51 – К/т 68 отражают суммы, возвращенные при переплате налогов.

При подведении итогов за рассматриваемый период сальдо счета 68 по отдельным субсчетам может быть развернутым, т. е. дебетовым и кредитовым. Это часто необходимо для большей информативности предоставляемых пользователям данных.

Расчеты по налогам и сборам в балансе

Являясь активно-пассивным, счет 68 объединяет всю деятельность фирмы и отражает расчеты с бюджетом по налогам и сборам, как в активной части баланса, так и в пассиве. Связанные с налоговыми платежами, сведения могут отражаться в бухгалтерском балансе в следующих разделах и строках:

  • в активе баланса:

- в 1-м разделе:

- стр. 1180 при учете с отложенными налоговыми активами,

- во 2-м разделе:

- стр. 1220 «НДС по приобретенным МЦ»:

- стр. 1230, если у фирмы имеется переплата по налоговым платежам;

  • в пассиве баланса:

- в 4-м разделе:

- стр. 1420 при наличии отложенных налоговых обязательств;

- стр. 1450, если имеются долгосрочные обязательства по предоставленной компании рассрочки/отсрочки по налогам, инвестиционные кредитные проекты и др.;

- в 5-м разделе:

- стр. 1520 при отражении кредиторской задолженности по краткосрочным недоимкам и начисленным налогам с не наступившим пока еще сроком оплаты.

 

 

Результат (или алгоритм действий) оформление платежных документов для перечисления налогов, сборов и страховых взносов во внебюджетные фонды, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям субъектами малого предпринимательства.

Для перечисления налогов и сборов ИП делает платежное поручение и направляет его в банк. Платежные поручения оформляют на бумажном носителе или направляют в банк в электронном виде. Текстовые и цифровые значения реквизитов не должны выходить за пределы отведенных для них полей. Поля, реквизиты которых не имеют значений, остаются пустыми. Исправления и помарки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

В нем указывается:

 

1. «поступило в банк плательщика». В этом поле платежного поручения указывается дата поступления платежного поручения в банк плательщика по правилам, установленным для поля «Дата».

 

2. «Списано со счета плательщика». Указывается дата списания денежных средств со счета плательщика по правилам, установленным для поля «Дата»

 

3. указываются число, месяц, год.

 

4. в платежных поручениях, представляемых в расчетную сеть Банка России для осуществления платежа почтовым или телеграфным способом, проставляется соответственно "почтой" или "телеграфом". В платежных поручениях, представляемых на бумажных носителях для осуществления расчетов электронным способом, проставляется “электронно”. В платежных поручениях, представляемых для осуществления срочных платежей, проставляется "срочно". В других случаях данное поле платежного поручения не заполняется. 

 

С начала строки с заглавной буквы сумма платежа прописью в рублях, при этом слово «рубль» («рублей», «рубля») не сокращается, копейки указываются цифрами, слово «копейка» («копейки», «копеек») также не сокращается.

 

Если сумма платежа прописью выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать, при этом в поле «Сумма» указываются сумма платежа и знак равенства «=»;

 

Также указывается сумма цифрами, наименование отправителя и получателя(УФК) , их банки соответственно, номера р/с, бик, инн, кпп.

В соответствующем поле указывается вид операции. Проставляется шифр (01),т.е.платежное поручение.

 

«Назначение платежа» платежного поручения - здесь может быть указана необходимая информация о назначении платежа, в том числе срок уплаты налога или сбора, срок оплаты по договору.

 

Пишется код бюджетной классификации соответствующего фонда и ОКАТО (Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления).

 

Проставляется печать организации и подпись.

ЛИТЕРАТУРА

1. Ашомко Т. А., Проваленко О. Н. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. – М: ООО НПО «Вычислительная математика и информатика», 2012

2. Бакаев А. С. Бухгалтерское обеспечение налогообложения прибыли. – М.: Бухгалтерский учет, 2011

3. Безруких П. С. Бухгалтерский учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2012

4. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. – М.: Финансы и статистика, 2010

5. Волков Н. Г. Бухгалтерский учет и отчетность предприятия. – М.: Финансы и статистика, 2011

6. Козлова Е. П., Парашутин Н. В., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2011

7. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. – М.: «Инфа-М», 2012

8. Кузнецова Г. А. Счет 50. Учет и оформление кассовых операций. – М.: Издательство ПРИОР, 2012

9. Луговой А. А. Учет основных средств, нематериальных активов, долгосрочных инвестиций. – М.: Финансы и статистика, 2010

10. Оганесян А. А., Печерская Г.А. Основы бухгалтерского учета (конспект лекций). – М.: Издательство ПРИОР, 2011

11. Харитонов С. А. Настольная книга бухгалтера по учету и оплате труда. Практический журнал для бухгалтера «Главбух». – М.: Издательский Дом «Главбух», 2011-2009.

12.Бухгалтерские заметки – ежемесячный журнал. – г. Воронеж.: ООО «Семья», 2011-2010.

13.Помощник бухгалтера – практический журнал. – г. Брянск: ООО «Альбета», 2011-2009.

14.Положения по бухгалтерскому учету и отчетности.

15.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия.


Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 1477; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ