ГЛАВА 2. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ С НЕДВИЖИМОСТЬЮ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ
Проблемы налогообложения операций с недвижимостью
После того, как будет продано имущество, продавец обязан уплатить подоходный налог от полученной суммы. Продавец может претендовать на вычет налога на имущество в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
При определении размера налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, налогоплательщик может получить вычеты по налогу на имущество: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговый период от продажи жилых зданий, квартир, бунгало, садовых сараев или земельных участков, принадлежащих налогоплательщику до пяти лет. А также в сумме, полученной в налоговый период от продажи другого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет.
При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домов и земельных участков, принадлежащих налогоплательщику в течение пяти и более лет, а также иного имущества, принадлежащего налогоплательщику в течение трех и более лет, налоговый вычет на имущество предоставляется на сумму, полученную налогоплательщиком при продаже указанного имущества.[10]
При продаже имущества, принадлежащего общей доле или общей собственности, соответствующая сумма налогового вычета имущества, исчисленная в соответствии с настоящим пунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле или по соглашению между ними (в случае продажи имущества, принадлежащего общей собственности).
|
|
|
Надо быть осторожными с доходами, полученными по договору уступки прав по договору долевого участия. Эти доходы не являются доходами, полученными от продажи недвижимости, они не получают льгот, их можно заставить заплатить процент от полученной суммы.
Покупатель, при отсутствии у налоговых органов информации о своих доходах в количествах, достаточных для приобретения недвижимого имущества, должен дождаться письма налоговой инспекции, в котором ему предлагается сообщить об источниках доходов тех денег, за которые был приобретен объект. После этого покупатель имеет право направить свой отчет в налоговые органы по почте (без личной явки).[11]
На сегодняшний день реальным и юридическим объяснением является простой письменный договор займа с родственниками. В этом случае кредиторы не обязаны сообщать, откуда они взяли средства, которые являются предметом кредитного соглашения.[12]
Пути решения проблем налогообложения операций с недвижимостью
Практика взимания налога на недвижимость населения не нова: есть как отечественный опыт, так и опыт зарубежных стран. Количественные показатели поступлений от этого налога в муниципальный бюджет всегда существенно высоки, около трети всех налоговых поступлений.
|
|
|
Принципиальными отличиями мировой практики от отечественной практики по налогообложению недвижимого имущества физических лиц являются:
- определение налоговой базы;
- определение участников этих правоотношений, налогоплательщиков,
- определение оснований для налоговых льгот и ставки.
Реформа налоговой системы в Российской Федерации проводилась с учетом двух направляющих векторов: сохранения, учета интересов развития отечественного рынка недвижимости, а также реагирования на изменения социально-экономической среды. [13]
Изменения в законе коренным образом поменяли структуру налога на имущество физических лиц (далее — НДФЛ), введя налогообложение исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.
Эти изменения делают налог более справедливым и приближают налогообложение имущества в России к практике развитых стран, а также позволяют рассчитывать на увеличение собираемости этого налога, в результате чего он может стать основным источником доходов местных бюджетов.
|
|
|
Направления совершенствования налогообложения недвижимого имущества физических лиц.
Выявление путей совершенствования налогообложения недвижимого имущества физических лиц должно идти параллельно с изучением международного опыта по совершенствованию механизма налогообложения недвижимого имущества физических лиц.
Для решения проблем бюджетного федерализма необходимо увеличить доходы местных бюджетов. Налог на имущество должен быть основным источником собственных доходов местных бюджетов, как это происходит во многих странах ОЭСР. [14]
В процессе реформы налога на недвижимость, помимо других рекомендаций, которые уже в значительной степени соблюдаются в России, необходимо обеспечить качество кадастров и позаботиться о предполагаемой справедливости налогообложения.
Местный законодательный орган должен иметь возможность самостоятельно устанавливать ставку налога на имущество даже в пределах, установленных вышестоящим органом.[15]
Сегодня исследования по развитию системы налогообложения недвижимости направлены не на определение специфики правового регулирования этого института в других странах, а на определение собственного механизма правового регулирования, который отвечал бы целям развития отечественной экономики и интересам общества. Особенности развития (социально-экономического, политического и др.) Российской Федерации вносят свои коррективы в определение правового режима недвижимого имущества физических лиц.
|
|
|
Первым путем совершенствования правового регулирования налогообложения недвижимого имущества физических лиц в России является рассмотрение возможностей изменения налоговой ставки, последствий ее повышения или снижения. [16]
Исходя из целей увеличения доходов местных бюджетов, определяется необходимость повышения ставки налога на имущество физических лиц. Однако это решение имеет и побочные эффекты: стремление к увеличению поступлений в местные бюджеты только за счет повышения налоговой ставки может привести к снижению стоимости недвижимости за счет эффекта капитализации налога на имущество. Рядовой гражданин потеряет интерес и возможность приобрести в собственность недвижимость.
Резкое повышение налога на имущество физических лиц может привести к сильному падению цен на рынке жилья на величину, пропорциональную чистой приведенной стоимости налоговых платежей.
Зарубежные исследования по вопросу определения экономического эффекта от изменения этой налоговой стоимости указывают на возможную резкую амортизацию объектов недвижимости. [17]
В 2016 году была проведена сравнительная оценка на примерах данных из любого другого субъекта Российской Федерации, и аналогичные выводы были сделаны для большинства субъектов Российской Федерации. [18]
Вторым направлением исследований в области совершенствования механизма налогообложения недвижимого имущества физических лиц является изучение возможностей, которые открывает право органов местного самоуправления дифференцировать ставку налога на имущество в зависимости от кадастровой стоимости.
Правильный выбор на сегодняшний день-это ставка налога из определенного диапазона, предложенного государством. В этом случае выбор не приведет к крайностям, когда разные ставки внутри муниципалитета приведут к неравному и несправедливому налогообложению.
Третьим направлением совершенствования механизма налогообложения недвижимого имущества физических лиц является определение оснований для предоставления льгот. Варианты совершенствования — определение перечня категорий граждан, подпадающих под право на получение льготы по налогу на недвижимость. Второе - исходить из специфики объекта налогообложения.
Изученный международный опыт предоставления льгот по налогу на недвижимость позволил сделать вывод о том, что предоставление таких льгот не позволяет решить проблемы налогообложения недвижимости и не является вариантом снижения налоговой нагрузки на граждан страны.[19]
Исследователи выдвинули предположения о том, что для достижения социального эффекта необходимо не снижать налоговую нагрузку отдельных категорий граждан, а предоставлять им полноценное социальное пособие.
Четвертым путем совершенствования механизма налогообложения недвижимого имущества физических лиц является определение правовой ответственности муниципальных органов власти за развитие, создание условий, необходимых не только для повышения покупательной способности населения муниципального образования, но и условий для стимулирования инвестиций в недвижимость. Роль региона и муниципалитета не должна ограничиваться только «сбором» налоговых поступлений.
Пятым направлением работы по совершенствованию налогообложения недвижимости является совершенствование механизма кадастровой оценки, направленное на:
1) сокращение налоговых споров по определению суммы налога;
2) повышение эффективности налогового контроля;
3) совершенствование механизма прогнозирования налоговых поступлений в бюджет.
Таким образом, в исследовании выделены важнейшие направления совершенствования налогообложения недвижимого имущества физических лиц, которые имеют не только экономическое значение для развития муниципальных образований, социальное и правовое - для защиты интересов налогоплательщиков, но и в целом для развития всей налоговой системы государства.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На протяжении долгого времени ведутся разговоры о необходимости налога на недвижимость, который мог бы заменить все существующие имущественные налоги. Есть мнение о том, что в будущем именно налог на недвижимость станет главным источником формирования местных бюджетов. Что обеспечит самостоятельность муниципальных властей.
По сути, налог на недвижимость заменяет такие налоги, как земельный, на имущество организаций и на имущество физических лиц. Что упрощает налоговое администрирование, снижает затраты на него.
Существуют причины, которые вызвали появление в России проблем с налогообложением недвижимости. К ним относятся:
- недостаточность развития рынков земли и недвижимости;
- неравномерное распределение налогового бремени;
- жесткое централизованное регулирование налоговой базы и налоговых ставок.
При введении единого налога на недвижимость наибольшую сложность представляет не столько процесс массовой оценки объектов недвижимости, сколько формирование единого реестра. Взаимодействие различных служб по этому вопросу до конца не налажено.
А для формирования реестра необходимо свести воедино информацию органов и организаций, находящихся в федеральном, региональном и муниципальном подчинении, вплоть до объединения их компьютерных баз данных. Что касается оценки недвижимости, то классические методы массовой оценки могут быть использованы в масштабах крупных и средних городов.
Обновление ценовой информации довольно успешно осуществляется самими муниципалитетами.
Можно сделать еще один практический вывод: органы местного самоуправления, ориентируясь на конкретную ситуацию, должны иметь возможность варьировать налоговую ставку налога на недвижимость. Жесткие ограничения, введенные на федеральном уровне, сыграют скорее негативную роль.
Главной задачей, которую необходимо решить в кратчайшие сроки, является разработка необходимых нормативных актов.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации: от 31.07.1998 №140-ФЗ // Собрание законодательства. 2020.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации: от 14.11.2002 №138-ФЗ (ред. от 08.12.2020, с изм. от 12.01.2021) // Собрание законодательства РФ. – 2021.
3. Актуальные проблемы финансового и налогового права. Учебное пособие / отв. ред. Карасева М.В. — М.: Проспект, 2020. - 272 с.
4. Арзуманова Л. Л., Грачева Е. Ю., Болтинова О. В. Налоговое право. Общая часть. — М.: Норма, 2019. - 52 с.
5. Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы // Научные Известия. 2019. - № 6. - С. 41-45.
6. Бочарова, О.Ф., Волошина, Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития// Современные научные исследования и разработки. 2017. - № 5 (13). - С. 69.
7. Борисов, А. Б. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Части 1, 2 (постатейный) / А.Б. Борисов. - М.: Книжный мир, 2019. - 928 c.
8. Воробьева, Е.В. Налоговая система России: основные направления модернизации // Вестник образовательного консорциума Среднерусский университет. Серия: Экономика и управление. 2017. - № 9. - С. 75-76.
9. Горшенина, Е.В. Бюджетно – налоговая система государства // Экономические исследования. 2017. - № 2. - С. 8.
10. Дубина Ю.Ю. Современная налоговая система России, основные направления ее развития // Бенефициар. 2017. - № 14. - С. 31-34.
11. Зотиков, Н.З. Налоговая система России: проблемы и перспективы // Интернет-журнал Науковедение. 2017. - № 3. - С. 76.
12. Имыкшенова, Е.А. Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации / Е.А. Имыкшенова // Налоговед. 2019. № 9. С. 15.
13. Крохина, Ю. А. Налоговое право : учебник для бакалавров / Ю. А. Крохина. — 6-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 495 с.
14. Латышев, В. И. Налоговые правонарушения. Поиск и выявление / В.И. Латышев. - М.: Финансы и статистика, 2019 . - 110 c.
15. Мухина, Е.Р. Теоретические аспекты налогообложения: история, понятия, функции, принципы //Apriori. Гуманитарные науки. — 2020. -№5. – С.34.
16. Налоговое право: учебник для бакалавров / А.С. Бурова, Е.Г. Васильева, Е.С. Губенко и др.; под ред. И.А. Цинделиани. 2-е изд. М.: Проспект, 2016. - 528 с.
17. Налоговое право. Учебник / под ред. Цинделиани И. А. — М.: Проспект, 2020. - 704 с.
18. Польская, Г.А. Теоретические аспекты управления налоговой системой на современном этапе // Таврический научный обозреватель. 2017. - № 11-2 (28). - С. 16-20.
19. Пономарев, А.И., Топоров, И.В. «Экономический и налоговый потенциал налоговой системы РФ» // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2019. - № 1 (56) - С. 47.
20. Тимофеев Е. В. Налоговое право России. От основ к источникам и основным принципам. — М.: Арт-Ресурс, 2018. - 350 с.
21. Худяков, А.И., Бродский, Г.М. Основы налогообложения: Учеб. пособие. СПб.: Европейский Дом, 2019. — 432 с.
[1] Дубина Ю.Ю. Современная налоговая система России, основные направления ее развития // Бенефициар. 2017. - № 14. - С. 31-34.
[2] Мухина, Е.Р. Теоретические аспекты налогообложения: история, понятия, функции, принципы //Apriori. Гуманитарные науки. — 2020. -№5. – С.34.
[3] Имыкшенова, Е.А. Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации / Е.А. Имыкшенова // Налоговед. 2019. № 9. С. 15.
[4] Тимофеев Е. В. Налоговое право России. От основ к источникам и основным принципам. — М.: Арт-Ресурс, 2018. - 350 с.
[5] Налоговое право. Учебник / под ред. Цинделиани И. А. — М.: Проспект, 2020. - 704 с.
[6] Крохина, Ю. А. Налоговое право : учебник для бакалавров / Ю. А. Крохина. — 6-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 495 с.
[7] Зотиков, Н.З. Налоговая система России: проблемы и перспективы // Интернет-журнал Науковедение. 2017. - № 3. - С. 76.
[8] Арзуманова Л. Л., Грачева Е. Ю., Болтинова О. В. Налоговое право. Общая часть. — М.: Норма, 2019. - 52 с.
[9] Актуальные проблемы финансового и налогового права. Учебное пособие / отв. ред. Карасева М.В. — М.: Проспект, 2020. - 272 с.
[10] . Пономарев, А.И., Топоров, И.В. «Экономический и налоговый потенциал налоговой системы РФ» // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2019. - № 1 (56) - С. 47.
[11] Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы // Научные Известия. 2019. - № 6. - С. 41-45.
[12] Горшенина, Е.В. Бюджетно – налоговая система государства // Экономические исследования. 2017. - № 2. - С. 8.
[13] Бочарова, О.Ф., Волошина, Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития// Современные научные исследования и разработки. 2017. - № 5 (13). - С. 69.
[14] Польская, Г.А. Теоретические аспекты управления налоговой системой на современном этапе // Таврический научный обозреватель. 2017. - № 11-2 (28). - С. 16-20.
[15] Налоговое право: учебник для бакалавров / А.С. Бурова, Е.Г. Васильева, Е.С. Губенко и др.; под ред. И.А. Цинделиани. 2-е изд. М.: Проспект, 2016. - 528 с.
[16] Худяков, А.И., Бродский, Г.М. Основы налогообложения: Учеб. пособие. СПб.: Европейский Дом, 2019. — 432 с.
[17] Горшенина, Е.В. Бюджетно – налоговая система государства // Экономические исследования. 2017. - № 2. - С. 8.
[18] Воробьева, Е.В. Налоговая система России: основные направления модернизации // Вестник образовательного консорциума Среднерусский университет. Серия: Экономика и управление. 2017. - № 9. - С. 75-76.
[19] Налоговое право: учебник для бакалавров / А.С. Бурова, Е.Г. Васильева, Е.С. Губенко и др.; под ред. И.А. Цинделиани. 2-е изд. М.: Проспект, 2016. - 528 с.
Дата добавления: 2021-06-02; просмотров: 166; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!