Увеличение сроков на налоговых проверках
Климова Марина Аркадьевна
Коронавирус: как сдавать отчетность
и проходить проверки
Гиперссылки на НПА приведены по состоянию на май 2020 г.
Используйте функцию «Перейти в действующую редакцию»
Здравствуйте!
Речь пойдет о проверках юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в период кризиса, связанного с коронавирусной инфекцией.
Некоторые проверки приостанавливаются, отменяются, но далеко не все. Законодатель наш и правительство принимают соответствующие решения для того, чтобы контакты между проверяющими и проверяемыми свести к минимуму или вообще обнулить в период, пока будет сохраняться эпидемиологическая угроза. И с учетом этого уже приняты все необходимые решения для того, чтобы говорить о том, как же будут проходить в этот период проверки.
Новые сроки сдачи отчетности
Я начну с налоговых проверок, а также других проверок, которые проводит налоговый орган, а именно: валютный контроль, проверки организаций, занимающихся лотерейным бизнесом и азартными играми, и проверки по теме ККТ (вот такой основной пункт, там отчасти с таможенными органами сотрудничают по проверкам) – вот это то, чем занимаются налоговики.
Здесь основным регламентирующим документом стало Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409. Во-первых, то, что произошло грандиозного и касается всех налогоплательщиков: были продлены сроки сдачи отчетности (п. 3 Постановления N 409). Следовательно, говорить о том, что каким-то образом купируются камералки, конечно, не приходится. Камеральная проверка прямого контакта обычно с налогоплательщиком не предполагает за исключением случаев, прямо установленных Налоговых кодексом, но декларацию ничто не мешает проверять, сидя спокойно в налоговом органе в своем коллективе. Для этого приходить к налогоплательщику не обязательно. Но сами-то налогоплательщики? Во-первых, кто-то на удаленке работает и совершенно не обязательно доступ к документам имеет в полной мере. Во-вторых, нерабочие дни у многих организаций. В-третьих, по-всякому себя могут вести контрагенты, с которыми тоже могут быть какие-то сбои в документообороте, сверках и так далее. Поэтому было вынесено решение о том, что сроки отчетности и, как следствие, сроки камеральных проверок за соответствующие периоды перенесены. Постановление Правительства N 409 предполагает, что на три месяца продлились сроки предоставления налогоплательщиками и налоговым агентами налоговых деклараций, за исключением деклараций по НДС, а также налоговых расчетов по выплаченным доходам иностранным организациям, и расчетов сумм налога на доходы физических лиц (то есть 6-НДФЛ), исчисленных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам (п. 3 Постановления N 409). Если срок подачи тех или иных деклараций, расчетов приходился на отрезок времени с марта по май 2020 года – вот ко всем срокам, которые установлены действующим законодательством, добавляется три месяца. Никто не запрещает сдать вам отчетность досрочно. Может быть, вы вполне себе отчитались – молодцы, впереди планеты всей. Но получается, что крайние сроки продлены.
|
|
|
|
|
|
До 15 мая 2020 года продлен срок представления налоговых деклараций по НДС и срок представления расчета по страховым взносам за первый квартал 2020 года. Мы имеем четкие указания на это в Постановлении Правительства N 409, никаких сомнений, опасений у вас здесь быть не должно (п. 3 Постановления N 409). А когда отчетность эта будет представлена, то камералка начинается, как обычно, с момента подачи отчетности и длится, как обычно, два или три месяца, в зависимости от того, о каком налоге идет речь (п. 2 ст. 88 НК РФ). Как видите, никаких отсрочек нет только по декларациям по НДС. Но с одной оговоркой: здесь, действительно, срок не продлили, но все равно дата отчетности, если она попадает на нерабочие дни, срок переносится вперед. Тут никакие специальные переносы не нужны, это и так следует из ст. 6.1 НК РФ, которая была, в свою очередь, тоже скорректирована с учетом того, что раньше там речь шла о переносе сроков из-за выходных и праздничных нерабочих дней, а теперь там упоминаются еще и нерабочие дни, которые установлены Указом Президента РФ от 02.04.2020 N 239 (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Так что в этом плане все урегулировано.
|
|
|
Единственная оговорка: если по отдельным налогам синхронизированы сдача отчетности и срок уплаты налога, то вот этот перенос сроков отчетности не влияет на перенос сроков уплаты налога (п. 3 Постановления N 409). Но здесь мы говорим только о сроках представления отчетности и, соответственно, сроках камерального контроля.
Подробнее см. Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
Увеличение сроков на налоговых проверках
Кроме этого, в рамках камеральных проверок (как и при выездных, и при встречных, и вообще вне рамок контроля в виде налоговых проверок) у вас могут запрашивать документы и пояснения (ст. 88 НК РФ). Все эти случаи вам прекрасно известны, потому что вы с ними в жизни сталкиваетесь. Поэтому перечислять я их не буду. Я лишь ориентирую вас снова на Постановление Правительства N 409, в котором в этом отношении определено, что продлеваются на 20 рабочих дней сроки представления документов, информации, пояснений, если вы получили требование от налогового органа или в рамках Закона N 125-ФЗ в интервале с 1 марта по 31 мая 2020 года. В этом случае не стандартные сроки предоставления документов и информации используются, а к ним сверху добавляются 20 рабочих дней (п. 3 Постановления N 409). Подчеркиваю, именно рабочих, пересчет произведите с учетом нерабочих дней, период которых у нас установлен Указом Президента РФ от 02.04.2020 N 239 (п. 1 Указа N 239).
|
|
|
На 10 рабочих дней продлевается срок представления документов, информации и пояснений в отношении камеральных проверок по НДС, если такое требование получено в те же сроки, то есть март-май 2020 года (п. 3 Постановления N 409). Но НДС, опять же, представляет собой особую касту в области налогов, поэтому здесь все своеобразно, здесь и сроки сдачи декларации не продлеваются на три месяца, и, как видите, продление срока ответа на требования тоже более короткое, нежели в остальных случаях.
Приостановление в проверках
Кроме того, Постановление N 409 приостановило до 31 мая 2020 года все выездные проверки (п. 4 Постановление N 409). Все, которые уже назначены, приостановлены, вынесение решений о назначении выездных проверок приостановлено, причем это касается не важно, на какой стадии находящейся проверки.
Точно так же приостановлено до 31 мая 2020 года рассмотрение возражений по актам налоговых проверок, вручение самих актов, вынесение процессуальных решений в рамках ст. 101.4 НК РФ. То есть это решения, которые не связаны с результатами налогового контроля по другим нарушениям, допущенным налогоплательщиками (п. 4 Постановления N 409). И так же в этот срок приостановлено проведение проверок соблюдения вами валютного законодательства (п. 4 Постановления N 409, п. 6 Приказа ФНС России от 20.03.2020 N ЕД-7-2/181@). Только с одной оговоркой – такая приостановка не должна привести к тому, что истекут сроки давности по нарушениям валютного законодательства, то есть не должно это привести к тому, что такое лицо уйдет от ответственности полностью в силу истечения сроков давности.
Кроме того, очень важно, и, наверное, для многих из вас это будет тоже первостепенным вопросом: приостановлено до 31 мая 2020 года вынесение налоговыми органами решения о приостановке операций по счетам в банках в части, в контексте п.п. 3, 3.2 ст. 76 НК РФ (п. 4 Постановления N 409). Вот здесь чуть-чуть приторможу.
Что имеется в виду? В этих двух пунктах – п.п. 3, 3.2 ст. 76 НК РФ – речь идет о следующих основаниях для приостановки операций по счетам. Не вовремя сдали отчетность налоговую (больше чем на десять рабочих дней задержали), не отправили квитанцию о том, что получили требования по ТКС, и не обеспечили взаимодействие с налоговиками по ТКС. Вот эти три основания – вот они приостановлены, заморожены. То есть из-за этих оснований вам заблокировать счета не могут. Но не забывайте, пожалуйста, что это не единственное основание, которое предусмотрено Налоговым кодексом для приостановки операций по счетам. Продолжают действовать те поводы, которые обозначены в ч. 2 ст. 76 НК РФ и в п. 10 ст. 101 НК РФ. А именно можно приостанавливать операции по счетам во исполнение, в обеспечение решения о взыскании налогов, сборов, обязательных платежей, и пеней, и штрафов, которые вынесены в отношении налогоплательщиков. Так что, пожалуйста, обратите внимание, что основания не всепоглощающие, а только связанные с п.п. 3, 3.2 ст. 76 НК РФ.
Дополнительно можем сказать, что уже по другому документу (это Приказ ФНС России от 20.03.2020 N ЕД-7-2/181@) приостановлены любые мероприятия налогового контроля, которые связаны с выходом к налогоплательщику: осмотры, инвентаризация имущества, вызовы на допрос налогоплательщиков (п. 2 Приказа N ЕД-7-2/181@, Письмо ФНС России от 09.04.2020 N СД-4-2/5985@). То есть вот эти прямые контакты между людьми, приход на территорию налогоплательщика – все это остановлено.
Подробнее см. Готовое решение: Приостановление налоговых проверок в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
Документооборот с налоговой
Также надо сказать, что в силу Постановления N 409 на шесть месяцев продлены предельные сроки направления требований налоговыми органами в части уплаты налогов, сборов, страховых взносов. Продлены также на этот срок отрезки времени, которые отведены для направления требований по взносам на травматизм (п. 7 Постановления N 409). Это обеспечивает, естественно, операционную часть деятельности налоговых органов, которые сейчас тоже не могут организовывать необходимый документооборот, потому что и отчетность вовремя не поступает, и проверки вовремя не оформляются должным образом результатами, все приостановлено. Как следствие, это потянуло за собой продление сроков на выставление требований.
Рассмотрение апелляционных жалоб в порядке ст. 140 НК РФ, то есть в вышестоящим налоговом органе, производится без физического присутствия налогоплательщика (п. 4 Приказа ФНС России от 20.03.2020 N ЕД-7-2/181@). И если это необходимо, коммуникация осуществляется по ТКС, по почте или с использованием систем видеоконференцсвязи.
Эти изменения в части налогового администрирования касаются всех налогоплательщиков. И сроки, вы видите, какие-то переносы, отсрочки – они четко уже определены.
Дата добавления: 2021-05-18; просмотров: 21; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!