Учет поступления и использования давальческих материалов
ТОО «СГХК» может оказывать для сторонних хозяйствующих субъектов услуги по переработке (обработке) давальческих материалов а также оказывать прочие услуги с использованием давальческих материалов (например, строительные). Основанием для приемки давальческих материалов в переработку является договор о переработке давальческих запасов, заключенный в соответствии с Гражданским Кодексом Республики Казахстан.
Давальческие запасы не являются собственностью ТОО «СГХК» и потому подлежат учету на забалансовом счете 003 « Запасы, принятые в переработку», в разрезе следующих субсчетов:
003/01 – давальческие запасы, принятые для переработки (обработки), – на складе;003/02 – давальческие запасы, отпущенные для переработки (обработки);003/03 – давальческие запасы, принятые для оказания услуг, – на складе;003/04 – давальческие запасы, отпущенные для оказания прочих услуг.Аналитический учет давальческих запасов ведется по:
- давальцам; - видам и сортам;- по местам нахождения давальческих материалов.Оприходование на субсчет 003/01 и 003/03 производится по ценам, предусмотренным в договоре, в соответствии с которым получены запасы, что в бухгалтерском учете отражается следующей односторонней записью:
Дебет субсчета 003/01 – при оприходовании запасов, предназначенных для переработки в другой вид продукции;илиДебет субсчета 003/03 – при оприходовании запасов, предназначенных для использования при оказании других видов услуг (например, при строительных работах).Основанием для записи по дебету счета 003 является документ, подтверждающий факт поступления давальческих материалов в Компанию: приходная накладная.
|
|
|
По мере отпуска давальческих запасов в использование бухгалтерия производит следующие односторонние записи:
Кредит субсчета 003/01 и одновременно:Дебет субсчета 003/02 – при отпуске в использование запасов, предназначенных для переработки в другой вид продукции;илиКредит субсчета 003/03 и одновременно:Дебет субсчета 003/04 – при отпуске запасов, предназначенных для использования при оказании других видов услуг (например при строительных работах).Основанием для вышеприведенных бухгалтерских записей является документ, подтверждающий факт отпуска давальческих запасов в переработку или для использования при выполнении прочих услуг (работ): накладная на отпуск в производство или лимитно-заборная карта.
ТОО «СГХК» не является собственником продукта переработки давальческого сырья (или продукта выполнения услуг с использованием давальческого сырья) и продукт переработки не подлежит оприходованию на баланс ТОО «СГХК». В связи с этим, с целью обеспечения должного учета и сохранности продукт переработки приходуется на субсчета 02 и 03 забалансового счета 002 «Учет материальных ценностей, принятых на ответхранение». На указанных субсчетах продукт переработки учитывается до даты его передачи давальцу или иному субъекту, указанному давальцем.
|
|
|
Аналитический учет давальческих материалов ведется по:
- давальцам; - видам и сортам продукта переработки (выполненных работ, услуг);- по местам нахождения продуктов переработки.При завершении процесса переработки или оказания услуг с использованием давальческих материалов бухгалтерия производит следующие односторонние записи:
- если продукт переработки передан заказчику сразу же после переработки: Кредит субсчета 003/02;- если продукт переработки не передан заказчику сразу же после переработки и поступил на склад ТОО «СГХК» для хранения: Кредит субсчета 003/02 и одновременно:Дебет субсчета 002/02;- при приеме-передаче работ, выполненных с использованием давальческих материалов (например при строительных работах):Кредит субсчета 003/04.Основанием для вышеприведенных бухгалтерских записей является документ, подтверждающий факт завершения процесса переработки или завершения выполнения прочих услуг (работ), оказанных с использованием давальческих запасов: приходная накладная готовой продукции переработки, акт приема-передачи выполненных работ и т.п.
|
|
|
7.4.2. Бухгалтерский учет расходов по переработке давальческих запасов – сырья для производства топливных таблеток
Затраты на переработку давальческих запасов подлежат учету на счетах раздела 9 Плана счетов ТОО «СГХК», как и затраты на производство собственной готовой продукции, но с учетом двух особенностей:
1) затраты по переработке давальческих запасов подлежат учету на специальных субсчетах, открытых к счетам раздела 9 Плана счетов;
2) в стоимость затрат, учитываемых на балансе ТОО «СГХК», не входит стоимость самих давальческих запасов. Стоимость давальческих запасов подлежит учету на забалансовых счетах в течение всего периода переработки как это описано в настоящей Учетной политике.
Для учета затрат по переработке давальческих запасов – сырья для производства закиси-окиси используются следующие субсчета:
- 900/04 – затраты по переработке давальческих запасов, услуги по которым не переданы Заказчику;
- 900/05 – затраты по переработке давальческих запасов, услуги по которым переданы Заказчику;
|
|
|
В конце месяца стоимость незавершенного производства в части затрат на переработку подлежит переносу на счет 211/12 «Незавершенное производство. Давальческое сырье»следующей записью:
Дебет счета 211/04,05.
Кредит счета 900/04,05.
В начале следующего месяца стоимость незавершенного производства в части затрат на переработку восстанавливается на счете 900/14 следующей записью
Дебет счета 900/04,05.
Кредит счета 211/04,05.
По мере завершения процесса переработки давальческой продукции, которая еще не отгружена конечному Покупателю и по которой выполнение услуг по условиям Контракта не подтверждено Актом выполненных услуг между ТОО «СГХК» и Заказчиком, стоимость таких услуг по переработке списывается со счета 900/04 в дебет 900/05 по фактической производственной себестоимости.
По мере отгрузки переработанной давальческой продукции в адрес конечного Покупателя и оформления отгрузочных документов составляется Акт выполненных услуг между ТОО «СГХК» и Заказчиком, на основании которых делаются следующие записи:
Дебет счета 801/05,
Кредит счета 900/05 – на фактическую себестоимость затрат по переработке;
Дебет счета 301,
Дата добавления: 2021-04-24; просмотров: 55; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!