Порядок расчета Резерва на неликвидные ТМЗ на дату баланса
ТОО «СГХК» создает резерв на неликвидные ТМЗ в размере 100 % от их стоимости. К неликвидным относятся следующие товарно-материальные запасы:
- товарно-материальные запасы, не используемые ТОО «СГХК» в течение периода более, чем 1 год, и которые ТОО «СГХК» не имеет возможности реализовать в ближайшее время;
- товарно-материальные запасы, срок разрешенного использования которых истекает в ближайшее время, и которые ТОО «СГХК» не может использовать или реализовать;
- товарно-материальные запасы, имеющие значительные повреждения, в результате которых они не могут быть использованы ТОО «СГХК» или реализованы в ближайшее время;
- товарно-материальные запасы, которые по каким-либо другим причинам не могут быть использованы ТОО «СГХК» или реализованы (кроме запасав нормального качества, находящихся в залоге или под арестом).
Сумма резерва на неликвидные запасы в бухгалтерском учете отражается следующей корреспонденцией счетов:
Дебет счета 845/14,
Кредит счета 687/05.
В каждом последующем периоде производится инвентаризация созданного резерва. В случае исчезновения (изменения) обстоятельств, вызвавших формирование резерва, его величина изменяется соответственно изменению обстоятельств:
- резерв должен быть увеличен, если перечень неликвидных активов увеличился. На сумму увеличения резерва ТОО «СГХК» составляет следующую корреспонденцию счетов:
|
|
|
Дебет счета 845/14,
Кредит счета 687/05;
- резерв должен быть уменьшен, если перечень неликвидных активов уменьшился (см. нижеследующий пример). На сумму уменьшения резерва ТОО «СГХК» составляет следующую корреспонденцию счетов:
Дебет счета 845/14, сторно
Кредит счета 687/05, сторно
Пример
формирования и корректировки резерва на неликвидные ТМЗ:
К концу предыдущего отчетного периода СГХК имела в остатках материал В в количестве 3,500 кг себестоимостью 100 тенге за 1 кг, который не использовала в течение предыдущих 12 месяцев и не имела возможности использовать или реализовать его в ближайшее время. По этой причине при составлении финансового отчета был создан резерв в размере 350,000 тенге (=3,500 кг * 100 тг/кг), о чем в бухгалтерском учете произведена следующая запись:
Дебет счета 845/14,
Кредит счета 687/05 на 350,000 тенге.
В течение следующего отчетного периода СГХК реализовала 2,000 кг материала В по цене 101 тенге за 1 кг, в связи с чем часть ранее созданного резерва должна быть восстановлена следующей корреспонденцией счетов:
Дебет счета 845/14, сторно
Кредит счета 687/05, сторно на 200,000 тенге.
Оставшуюся часть материала В СГХК по-прежнему не имеет возможности использовать или реализовать, в связи с чем резерв на нее в размере 150,000 тенге (=1,500 кг * 100 тг/кг) сохраняется.
|
|
|
Влияние событий после даты баланса на величину резерва
В том случае, если в период между датой баланса и датой утверждения финансовой отчетности к выпуску произошли события, существенно изменившие ликвидность ТМЗ, то сумма резерва на неликвидные ТМЗ должна быть откорректирована.
Примерами таких событий являются события, свидетельствующие о существенном изменении возможности использования ТМЗ, а именно (но не ограничиваясь ими):
- реализация ТМЗ, признанных неликвидными на дату баланса;
- отказ покупателя от приобретения ТМЗ с ограниченным сроком годности;
- отказ покупателя от специфичного ТМЗ, изготовленного (приобретенного) именно для этого покупателя.
Корреспонденция счетов на величину корректировки резерва на неликвидные ТМЗ:
- на стоимость ТМЗ, реклассифицированых из ликвидных в неликвидные:
Дебет счета 845/14,
Кредит счета 687/05.
- на стоимость ТМЗ, реклассифицированых из неликвидных в ликвидные:
Дебет счета 845/14, сторно
Кредит счета 687/05, сторно.
Учет давальческих ЗАПАСОВ
|
|
|
Термины, используемые в настоящем разделе:
Давальческие запасы - это сырье, запасы, принимаемые ТОО «СГХК» от сторонних хозяйствующих субъектов (давальцев) без оплаты их стоимости, без перехода права собственности для переработки (обработки) или выполнения работ для давальца;
Давальцы – сторонние хозяйствующие субъекты, передающие ТОО «СГХК» запасы для переработки или для выполнения прочих работ услуг;
Переработка (обработка) – процесс физического и/или химического воздействия на сырье с целью изменения определенных качеств давальческих материалов или получения нового вида продукции. Суть давальческой переработки заключается в следующем: давалец имеет цель произвести из сырья продукцию. Для этих целей, давалец заключает договор с другой организацией (переработчиком), который имеет соответствующие производственные мощности, согласно которому последний из предоставленного сырья производит продукцию и передает ее давальцу.
Дата добавления: 2021-04-24; просмотров: 88; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!