Основные показатели анализа «затраты - объем – прибыль»:
1. Выручка = затраты (себестоимость) + Прибыль;
2. Выручка = затраты постоянные + затраты переменные + прибыль;
3. Выручка = затраты постоянные + затраты переменные на единицу * количество + прибыль.
CVP- анализ - это система управления предприятием, интегрирующая в себе различные подсистемы и методы управления и подчиняющая их достижению единой цели. Анализ - это связующее звено между различными функциями управления, это инструмент, обеспечивающий научный подход к управлению производством.
Отнесение CVP- анализа к функциям управления обусловлено рядом обязательств:
- анализ производится на всех уровнях управления и во всех подразделениях хозяйствующего субъекта;
- анализ строится на единой методологической основе, что дает возможность вырабатывать общие подходы к организации и проведению анализа в различных отраслях, регионах и других структурных сообществах хозяйствующих единиц;
- анализ финансово-хозяйственной деятельности является необходимым элементом в системе функций управления предприятием, поскольку без него не могут реализовываться и многие другие функции, в первую очередь связанные с принятием управленческих решений. Структура затрат влияет на финансовое состояние предприятия и может увеличивать операционный и финансовый риски.
Пример. На предприятии (таблица 6) есть информация по двум периодам работы предприятия – за январь и февраль. Выручка, совокупные затраты, прибыль не изменились за период. Но изменилась структура затрат предприятия – выросли постоянные и снизились переменные. Как повлияет это на экономическое состояние предприятия?
|
|
|
Таблица 6.
| Показатели, т.р. | январь | февраль |
| Vp | 3000 | 3000 |
| Себестоимость, в т.ч | 2796 | 2796 |
| VC | 1920 | 1728 |
| FC | 876 | 1068 |
| Пр | 204 | 204 |
Рассчитаем все показатели CVP- анализа (таблица 7).
Уменьшение переменных затрат на 10% при фиксированной величине суммарных издержек привело в данном примере к увеличению уровня безубыточности на 3,5%. Теперь предприятию потребуется производить продукции на большую сумму, чтобы покрыть все затраты. Рост уровня безубыточности (порога рентабельности) считается отрицательным фактором для динамики развития. Соответственно снижается запас финансовой прочности на 15%, что также негативно сказывается на деятельности.
Это же изменение дает увеличение уровня операционного рычага на 17,8%, то есть ощутимый рост производственного риска.
В новом варианте прибыль, которую получает предприятие, становится более чувствительной к изменению объемов производства и продаж.
С увеличением доли постоянных затрат даже при снижении переменных издержек очень значимым становится контроль объемов реализации: возможное снижение продаж может привести к большему уменьшению прибыли, чем в первом варианте, и наоборот.
|
|
|
Рост доли постоянных затрат даже при снижении переменных издержек на единицу продукции всегда ведет к необходимости выбора стратегии, нацеленной на рост объемов реализации.
Таблица 7.
| Показатели, т.р. | январь | февраль | Отклонения |
| Выручка (Vp) | 3000 | 3000 | - |
| Переменные затраты (VC) | 1920 | 1728 | Уменьшилась на10% |
| FC | 876 | 1068 | Увеличились на 21,9% |
| Себестоимость | 2796 | 2796 | - |
| Прибыль | 204 | 204 | - |
| МД | 1080 | 1272 | Увеличился, но за счет «плохой» составляющей – постоянных затрат |
| kМД | 0,36 | 0,424 | Увеличился на 17% |
| ρб | 2433,33 | 2518,87 | Увеличился на 3,5% |
| βф | 19% | 16% | Уменьш. на 15% |
| ρоп | 5,29 | 6,4 | Увелич. на 17,8% |
Таким образом, все негативные изменения, т.е. увеличение порога рентабельности, сокращение запаса финансовой прочности и увеличение операционного рычага произошли из-за роста постоянных затрат в структуре себестоимости (но совокупная себестоимость не изменилась). Эта проблема представляется очень важной для управления затратами на предприятии, так как без проведения специального анализа руководители не видят этих негативных изменений.
|
|
|
Каковы цели введения CVP- анализа на предприятии?
1) он позволяет выбрать лучший из альтернативных вариантов производства и реализации продукции без детального расчета себестоимости (не распределяя постоянные затраты);
2) при неопределенной рыночной конъюнктуре можно довольно быстро рассчитать несколько сценариев: - оптимистический, пессимистический, более реальный, (исходя из принципа, что будет, если …);
3) можно определить объем продаж, необходимый для безубыточной работы предприятия при изменении одного из параметров;
4) позволяет по другому построить отношения между производственными подразделениями предприятия;
5) позволяет при многономенклатурном производстве и рыночном ценообразовании определить наиболее выгодные товары (услуги) и, соответственно, принимать решения об ассортиментном сдвиге производства и реализации продукции.
6) дает возможность применять "Правило 50%". Оно заключается в следующем:
все виды выпускаемой предприятием продукции подразделяются на две группы в зависимости от доли переменных затрат в общей величине выручки от реализации.
|
|
|
· если доля переменных затрат больше 50%, то по данным видам продукции выгоднее работать над снижением затрат с целью увеличения доли маржинальной прибыли.
· если доля переменных затрат меньше 50%, то предприятию лучше сосредоточить свое внимание на увеличении объемов реализации продукции, поскольку это даст большее увеличение маржинальной прибыли
Дата добавления: 2021-04-24; просмотров: 80; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!