Содержание и порядок составления других форм отчетности
Кроме бухгалтерского баланса в состав бухгалтерской отчетности входят: отчет о прибылях и убытках; отчет об изменении капитала; отчет о движении денежных средств и примечание (пояснительная записка) к отчетности.
Отчет о прибылях и убытках составляется по итогам работы организации за квартал или год с приведением в нем данных как за отчетный период, так и за аналогичный период прошлого года. Показатели отчета формируются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
Доходы и расходы сгруппированы в отчете по видам деятельности, что дает возможность проанализировать порядок формирования и состав прибыли (убытка) организации. Сначала раскрываются доходы и расходы по текущей деятельности: выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг без налогов; себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг; валовая прибыль, управленческие расходы; расходы на реализацию, прочие доходы и расходы по текущей деятельности и финансовый результат по текущей деятельности - прибыль (убыток).
Для заполнения этой части отчета используют данные аналитического учета по счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».
Затем в отчете раскрываются доходы и расходы по инвестиционной и финансовой деятельности, а также иные доходы и расходы.
Доходы по инвестиционной деятельности расшифрованы по составляющим их элементам. В составе доходов отражены доходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов; доходы от участия в уставном капитале других организаций; проценты к получению; прочие доходы по инвестиционной деятельности. В расходах по инвестиционной деятельности отражены расходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов; прочие расходы по инвестиционной деятельности.
|
|
|
Аналогичным образом отражается состав доходов и расходов по финансовой деятельности. В данном разделе отчета отдельными строками отражаются иные доходы и расходы и финансовый результат от инвестиционной, финансовой и иной деятельности - прибыль (убыток).
Для заполнения этой части отчета используются данные аналитического учета по счету 91 «Прочие доходы и расходы».
В отчете о прибылях и убытках приводится показатель прибыли (убытка) до налогообложения, а также его трансформация в показатель чистой прибыли (убытка) и совокупной прибыли (убытка).
Прибыль (убыток) до налогообложения трансформируется в чистую прибыль (убыток) путем начисления налогов и сборов, уплачиваемых из прибыли, а также отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.
|
|
|
Для заполнения этой части отчета используются данные аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки».
Совокупная прибыль (убыток) формируется путем присоединения к чистой прибыли (убытку) результата от переоценки долгосрочных активов, а также от прочих операций, не включаемых в чистую прибыть (убыток).
Показатели базовая прибыль (убыток) на акцию и разводненная прибыль (убыток) на акцию в отчете о прибылях и убытках отражают акционерные общества. Они рассчитываются в соответствии с законодательством. Данный отчет используется для анализа финансовых результатов организации и оценки эффективности работы организации.
Базовая прибыль на акцию – это сумма чистой прибыли за период, которая приходится на владельцев обыкновенных акций и разделенная на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находившихся в обращении в течение периода.
Организация должна производить расчет базовой прибыли на акцию в отношении прибыли или убытка. Информация о базовой прибыли на акцию представляется для определения доли участия каждой обыкновенной акции в деятельности организации.
Для расчета базовой прибыли на акцию общее количество обыкновенных акций должно быть равно количеству обыкновенных акций, которые находятся в обращении в течение периода.
|
|
|
Все признанные в течение периода расходы и доходы держателей обыкновенных акций должны включаться в расходы по налогу и дивиденды.
После вычета налогов сумма дивидендов состоит из:
1. суммы дивидендов (за минусом налога) по некумулятивным привилегированным акциям, объявленным на текущий период;
2. суммы дивидендов (за минусом налога) по кумулятивным привилегированным акциям, которые необходимо выплатить за период, независимо от того, были объявлены дивиденды или нет.
Разводненная прибыль на акцию – это сумма чистой прибыли за период, которая приходится на владельцев обыкновенных акций, разделенная на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении, и скорректированная с учетом разводняющего эффекта всех конвертируемых в обыкновенные акции контрактов.
Организация производит расчет разводненной прибыли на акцию путем корректировки прибыли или убытка, который приходится на держателей акций.
Цель расчета разводненной прибыли – выявление доли участия каждой обыкновенной акции в результатах деятельности компании.
|
|
|
Для расчета разводненной прибыли на акцию организация обязана производить корректировку прибыли или убытка, которые приходятся на держателей обыкновенных акций. Эта прибыль и убыток включаются в расходы по налогу и дивиденды.
После вычета налогов сумма дивидендов состоит из:
1. процентов, которые начисляются по потенциально обыкновенным акциям с разводняющим эффектом;
2. дивидендов, которые имеют отношение к потенциально обыкновенным акциям с разводняющим эффектом;
3. изменения в доходе или расходе, произошедшие в конвертации потенциальных обыкновенных акций с разводняющим эффектом.
Для расчета разводненной прибыли на акцию количество обыкновенных акций должно быть равно средневзвешенному количеству обыкновенных акций, которые выпускаются при конвертации всех потенциальных обыкновенных акций с разводняющим эффектом в обыкновенные акции.
Отчет об изменении капитала составляется ежеквартально и за год. Он содержит информацию об остатках и движении собственного капитала за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года. В этом отчете отражается изменение собственного капитала в целом и каждого его компонента в разрезе источников увеличения (прироста) и направлений расходования (уменьшения). Данный отчет используется собственником имущества (акционерами, учредителями) для оценки эффективности использования собственного капитала.
Источниками прироста собственного капитала являются: чистая прибыль, переоценка долгосрочных активов, доходы от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль, выпуск дополнительных акций, увеличение номинальной стоимости акций, вклады собственника имущества (учредителей, участников), прирост капитала в результате проведенной реорганизации и др.
Направлениями расходования собственного капитала являются: полученный чистый убыток, снижение стоимости долгосрочных активов при переоценке, расходы от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль, уменьшение номинальной стоимости акций, выкуп акций или долей в уставном капитале, выплата дивидендов и доходов на вложенный капитал, уменьшение собственного капитала в результате реорганизации и другие причины.
В отчете об изменении капитала также отражается корректировка остатков по каждому компоненту собственного капитала, которая проводилась в организации в связи с вносимыми изменениями в учетную политику и исправлениями ошибок.
Отчет об изменении капитала составляется по данным аналитического учета по счетам 80 «Уставный капитал», 75 «Расчеты с учредителями, 81 «Собственные акции (доли в уставном капитале)», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), 99 «Прибыли и убытки».
Отчет о движении денежных средств содержит информацию о наличии и движении денежных средств и высоколиквидных долговых ценных бумаг других организаций со сроком погашения до трех месяцев. Он составляется ежеквартально и за год.
Источниками информации для составления являются учетные данные об остатках и оборотах денег и их эквивалентов на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Денежные средства в пути», 58 «Краткосрочные финансовые вложения».
Движение денежных средств и их эквивалентов в отчете о движении денежных средств отражается по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой, а также по источникам поступления и направлениям расходования денежных средств. Данный отчет используется для контроля за денежными потоками организации и оценки эффективности распоряжения денежными средствами.
Отчет о целевом использовании полученных средств составляется ежеквартально и за год организациями, которые получают целевое финансирование. В нем отражается поступление целевых средств за отчетный период в целом по организации и в разрезе отдельных источников, а также использование средств по направлениям их расходования.
Отчет о целевом использовании полученных средств заполняется на основании данных аналитического учета по счету 86 «Целевое финансирование».
Таким образом, бухгалтерская отчетность организации, представленная в установленном формате, дает собственнику имущества (акционерам, учредителям), кредиторам и всем заинтересованным лицам информацию, необходимую для принятия управленческих решений.
Дата добавления: 2021-07-19; просмотров: 62; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!