Анализ результатов производственно-хозяйственной, коммерческий и финансовой деятельности организации и оценка по основным показателям эффективности
Анализ показателей производственной деятельности ставит целью определить эффективность предпринимательской деятельности, финансового положения и использования ресурсов в ходе предпринимательской деятельности. Изменение показателей финансово – хозяйственной деятельности в отчетном периоде по сравнению с базовым периодом представим в таблице 6.
Таблица 6 – Изменение показателей финансово – хозяйственной деятельности ООО «Милана»
| ㅤНаименование | 31.12. 2017 | 31.12. 2018 | 31.12. 2019 | 2019 г. к 2017 г. | |||
| В ㅤабсолютном ㅤвыражении, ㅤтыс. ㅤруб. | Темп роста, % | ||||||
| ㅤОбъем ㅤпродаж, ㅤтыс. ㅤруб. | 183224 | 246639 | 335073 | 151849 | 182,88 | ||
| ㅤПрибыль от ㅤпродаж, ㅤтыс.ㅤруб. | 44999 | 90495 | 98002 | 53003 | 217,79 | ||
| ㅤЧистая ㅤприбыль, ㅤтыс. ㅤруб. | 42400 | 87100 | 95003 | 52603 | 224,06 | ||
| ㅤРентабельность ㅤпродаж, % | 13,46 | 16,91 | 18,21 | 4,75 | 135,29 | ||
| ㅤЧистые ㅤактивы, ㅤтыс. ㅤруб. | 2947475 | 3134116 | 2731055 | –216420 | 92,66 | ||
| ㅤОборачиваемость ㅤчистых ㅤактивов, ㅤоброт. | 5,24 | 3,83 | 4,34 | –0,9 | 82,82 | ||
| ㅤРентабельность ㅤчистых ㅤактивов, % | 15,68 | 18,50 | 16,28 | 0,6 | 103,83 | ||
| ㅤСобственный ㅤкапитал, ㅤтыс. ㅤруб. | 317683 | 396644 | 482937 | 165254 | 152,02 | ||
| ㅤРентабельность ㅤсобственного ㅤкапитала (по ㅤчистой ㅤприбыли), % | 31,23 | 38,90 | 44,48 | 13.25 | 142,43 | ||
| ㅤКредиты и ㅤзаймы, | 334730 | 413927 | 505365 | 170635 | 150,98 | ||
*Источник: по данным финансовой отчетности ООО «Милана»
|
|
|
Из таблицы 6 видно, что прибыль от продаж предприятия по сравнению с базовым периодом значительно увеличилась на 53003 тыс. руб. или на 117,79 %. За анализируемый период изменение объема продаж составило 151849 тыс. руб. или на 82,88 %. Чистая прибыль так же имеет тенденцию к увеличению на 142,06 %. Прослеживается увеличение собственного капитала на предприятии на 165927 тыс. руб. и кредиторской задолженности на 50,98 %. Для того, что бы в полной мере оценить финансово–хозяйственную деятельность организации проанализируем структуру и динамику имущества ООО «Милана» (табл. 7).
Таблица 7 – Анализ динамики имущества предприятия ООО «Милана»
| Наименование показателя | 2017 г. | 2018 г. | 2019 г. | Абсолютное отклонение | Темпы роста, % | ||
| 2018 г. к 2017 г. | 2019 г. к 2018 г. | 2018 г. к 2017 г. | 2019 г. к 2018 г. | ||||
| Основные средства | 180488 | 202259 | 199021 | 21771 | –3238 | 112,06 | 98,40 |
| Прочие внеоборотные активы | 911 | 1080 | 59677 | 169 | 58597 | 118,55 | 5525,65 |
| Итого по разделу I | 181399 | 203339 | 258698 | 21940 | 55359 | 112,09 | 127,22 |
| Запасы | 121901 | 169581 | 167656 | 47680 | –1925 | 139,11 | 98,86 |
| НДС | 6163 | 6163 | –6163 | #ДЕЛ/0! | 0,00 | ||
| Дебиторская задолженность | 31139 | 6706 | 68828 | –24433 | 62122 | 21,54 | 1026,36 |
| Финансовые вложения | 25000 | 25000 | –25000 | #ДЕЛ/0! | 0,00 | ||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 291 | 3138 | 10183 | 2847 | 7045 | 1078,35 | 324,51 |
| Итого по разделу II | 153331 | 210588 | 246667 | 57257 | 36079 | 137,34 | 117,13 |
| Баланс | 334730 | 413927 | 505365 | 79197 | 91438 | 123,66 | 122,09 |
*Источник: по данным финансовой отчетности ООО «Милана»
|
|
|
Таким образом, проанализировав таблицу 7 необходимо отметить, что нематериальные активы на предприятии отсутствуют. Основные средства в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличились на 27771 тыс. руб. и в 2019 году по сравнению с 2018 г. сократились на 3238 тыс. руб., возможно из–за вамортизации. Запасы на предприятия в 2018 году возросли по сравнению с 2017 годом на 39,11 %, возможно это связано с увеличение товарооборота на предприятии и в 2019 году по сравнению с 2018 г. сократились на 32381925 тыс. руб. Дебиторская задолженность за анализируемый период в 2018 году сократилась на 24433 тыс. руб., а в 2019 году по сравнению с 2018 г. увеличилась на 62122 тыс. руб.
В таблице 8 приведены результаты динамики источников финансирования предприятия за 2017–2019 годы.
Таблица 8 – Анализ динамики источников финансирования предприятия ООО «Милана»
|
|
|
| Наименование показателя | 2017 г. | 2018 г. | 2019 г. | Абсолютное отклонение | Темпы роста, % | ||
| 2018 г. к 2017 г. | 2019 г. к 2018 г. | 2018 г. к 2017 г. | 2019 г. к 2018 г. | ||||
| Уставный капитал | 20550 | 20550 | 20550 | 0 | 0 | 100,00 | 100,00 |
| Резервный капитал | 12093 | 18689 | 18689 | 6596 | 0 | 154,54 | 100,00 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 285040 | 357405 | 443698 | 72365 | 86293 | 125,39 | 124,14 |
| Итого по разделу III | 317683 | 396644 | 482937 | 78961 | 86293 | 124,86 | 121,76 |
| Заемные средства | 10058 | –10058 | 0 | ||||
| Кредиторская задолженность | 6989 | 17283 | 22428 | 10294 | 5145 | 247,29 | 129,77 |
| Итого по разделу V | 17047 | 17283 | 22428 | 236 | 5145 | 101,38 | 129,77 |
| Баланс | 334730 | 413927 | 505365 | 79197 | 91438 | 123,66 | 122,09 |
*Источник: по данным финансовой отчетности ООО «Милана»
Проанализировав таблицу 8 необходимо отметить, что уставной и резервный капиталы за 2018–2019 годы остался не измененным. Нераспределенная прибыль организации в 2018 г. по сравнению с 2017 годом увеличилась на 25,39 %, а в 2019 г. по сравнению с 2018 годом на 24,14 %. Непокрытый убыток в организации отсутствует. Заемные долгосрочные средства на предприятии отсутствуют. Кредиторская задолженность за анализируемый год имела тенденцию к увеличению. В таблице 9 представлен анализ ликвидности.
|
|
|
Таблица 9 – Анализ ликвидности ООО «Милана»
| Показатели | 2017 | 2018 | 2019 | Абсолютное отклонение (+,–) | |
| 2018 г. к 2017 г. | 2019 г. к 2018 г. | ||||
| 1. Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,05 | 0,10 | 0,18 | 0,05 | 0,08 |
| 2. Коэффициент критической ликвидности | 0,75 | 0,69 | 0,51 | –0,06 | –0,18 |
| 3. Коэффициент текущей ликвидности | 1,71 | 1,15 | 0,85 | –0,56 | –0,3 |
| 4. Собственные оборотные средства (СОС = СК – ВнА) | 1028419 | 303484 | –1194630 | –724935 | –1498114 |
*Источник: по данным финансовой отчетности ООО «Милана»
Вывод: предприятие можно считать неплатежеспособным т.к. коэффициенты ликвидности не соответствуют нормативным значениям.
Далее проведем анализ показателей финансовой устойчивости предприятия (табл. 10).
Таблица 10 – Анализ финансовой устойчивости предприятия ООО «Милана»
| Показатели | Рекоменд. значение | 2017 | 2018 | 2019 | Абсолютное отклонение (+,–) | |
| 2018 г. к 2017 г. | 2019 г. к 2018 г. | |||||
| 1.Коэффициент автономии | > 0,5 | 0,63 | 0,71 | 0,73 | 0,08 | 0,02 |
| 2.Коэффициент финансовой устойчивости | > 0,5 | 0,63 | 0,74 | 0,76 | 0,11 | 0,02 |
| 3.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств | <1 | 0,67 | 0,52 | 0,31 | –0,15 | –0,21 |
| 4.Коэффициент маневренности собственности капитала | > 0,03 | 0,81 | 0,49 | 0,01 | –0,32 | –0,48 |
| 5.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | > 0,4 – 0,6 | 0,24 | 0,55 | 0,04 | 0,31 | –0,51 |
| 6.Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками | > 0,6 – 0,8 | 1,14 | 1,20 | 0,23 | 0,06 | –0,97 |
*Источник: по данным финансовой отчетности ООО «Милана»
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Ко=0,04). Объем собственных оборотных средств в общей величине оборотных средств предприятия не достаточен. Это говорит о сильной зависимости предприятия от внешней среды и служит сигналом о неплатежеспособности и угрозе банкротства. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами (Комз=0,23). Объем собственных средств в величине запасов и затрат не достаточен. Коэффициент маневренности собственного капитала (Км=0,01). Собственных оборотных источником не хватает для поддержания необходимого уровня оборотного капитала.
Анализ индекса постоянного актива (Кп = 0,99) и коэффициента долгосрочного привлечения заемных средств (Кдпа = 0,18) в данный объем работ не входит. Для Кп не существует нормативных значений, он зависит от отрасли. Для одного предприятия этот коэффициент полезно сравнивать с предыдущими периодами: увеличение Кп – показатель того, что предприятию необходимо привлекать долгосрочные кредиты и займы или уменьшать объем основных средств. Рост Кдпа в динамике – негативная тенденция, означающая, что предприятие все сильнее зависит от внешних инвестиций. Но если капитальные вложения, осуществляемые за счет этого источника, приводят к существенному росту прибыли, то использование долгосрочных кредитов целесообразно.
Коэффициент автономии (Ка= 0,73) показывает достаточную степень финансовой независимости, что говорит о широких возможностях привлечения средств со стороны. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств, или коэффициент гиринга (Кз/с = 0,31) характеризует предприятие как независимое от внешних источников средств, имеющее финансовую автономность. Значение коэффициента соотношения мобильных и иммобилизованных средств (Км/и = 0,40) специфично для каждой отдельной отрасли, но при прочих равных условиях увеличение коэффициента является положительной тенденцией. Общая оценка показателей финансовой устойчивости – 6 из 10, то есть 0,6.
3 Анализ организации учета, планирования производства на предприятии, методики разработки планов, прогнозов, текущих производственных программ в целом по предприятию
Анализ среды - важный и сложный процесс для разработки стратегии предприятия, который требует внимательного изучения происходящих в среде процессов, её оценки, установления связей между факторами, сильными и слабыми сторонами предприятия, возможностями и угрозами во внешней среде. Среда косвенного воздействия сталкивается со следующими факторами:
- политические;
- экономические (налоговые ставки, темп инфляции, стабильность рубля);
- социальные (ожидания, отношения и нравы общества);
- технологические (изменения в технологической среде).
В анализ данной среды могут также учитываться изменения в технологии производства продукции, применение новых технологийв проектировании и предоставлении товаров. С помощью методов составления профиля непосредственного окружения можно оценить значимость для предприятия некоторых факторов внешней среды. В матрицу профиля внешней среды записываются отдельные факторы, каждому из них экспертным путем дают оценки:
- важность для отрасли по шкале:3-большая, 2-умеренная, 1-слабая;
- влияние на организацию по шкале :3-сильное, 2-умеренное, 1-слабое, 0-отсутствие влияния;
- направление влияния: +1-позитивное, -1-негативное.
Впоследствии все экспертные оценки перемножаются, получается общая интегральная оценка, которая показывает степень важности конкретного фактора для предприятия. По этой оценке руководитель предприятия может заключить, какие из факторов среды имеют важное значение для предприятия и поэтому, заслуживают серьёзного внимания. Анализ внешней среды для ООО «Милана» представлен в таблице 11.
Таблица 11 - Матрица внешней среды для ООО «Милана»
| Факторы среды | Важность для отрасли | Влияние на организацию | Направленно сть влияния | Степень важности |
| Политические | 2 | 2 | -1 | -4 |
| Экономические | 3 | 3 | -1 | -9 |
| Технологические | 3 | 3 | +1 | +9 |
| Социальные | 2 | 3 | +1 | +9 |
| Международные | 1 | 1 | -1 | -1 |
Как видно из данного профиля внешней среды большую угрозу для компании представляют экономические факторы, большие возможности организации могут дать социальные и технологические факторы внешней среды. В целом, компания в неблагоприятном положении, однако увеличение числа клиентов способно нивелировать отрицательные тенденции в сфере экономики.
Оценка внутренней среды фирмы - её сила и слабость, а также внешние возможности и угрозы обычно называется SWOT-анализом.
SWOT-анализ - это установление сильных и слабых сторон организации, а также возможностей и угроз, которые исходят из ближайшего окружения (внешней среды) [12].
Данные анализа представлены в Приложении Б и на рисунке 3.
В результате анализа были выявлены сильные и слабые стороны организации, а также определены возможности и угрозы.
Выявлено, что:
1 Сильнейшими сторонами является опыт работы предприятия, собственные офисы. Таким образом, сильнейшими сторонами являются группа показателей «Развитие» и «Ресурсы»;
2 Слабейшими сторонами является уменьшение деловой активности и рентабельности, отсутствие базы данных.Слабейшими сторонами являются группа ресурсов «Экономика» и «Ресурсы»;
Рисунок 3 - Результаты SWOT-анализа
3 Компания имеет все возможности для дальнейшего развития: развитие компании, маркетинга, репутации и т.п. Наиболее потенциально важными являются показатели группы «Маркетинг»;
4 Угрозы также существуют: падение спроса на услуги, снижение платежеспособности потребителя, потеря клиентов - показатели групп «Политика», «Экономика» и «Ресурсы».
Следовательно, для минимизации негативных тенденций желательно развивать маркетинговую деятельность компании, тем более, что есть все необходимые ресурсы. На сферу политики и экономики в стране компания влиять не может.
О том же свидетельствует карта стратегий (таблица 12).
Таблица 12 - Карта стратегий по результатам SWOT-анализа
| Показатели | Сильные стороны «S» | Слабые стороны» W» |
| Возможности «О» | Стратегия развития (комбинация благоприятна для будущего компании) S + O 8,6+9,2 =17,8 | Стратегия компенсации (использование возможностей компенсирует слабые стороны) W + O 4,33+9,2 = 13,53 |
| Угрозы «Т» | Стратегия минимизации риска (использование сильных сторон помогает минимизировать угрозы) S + T 8,6+6,67 = 15,27 | Стратегия опасности (комбинация опасна для развития компании) W + T 4.33 + 6,67 = 11 |
Выбирается стратегия, которая набирает наибольшую сумму баллов - стратегия развития в данном случае. Развитие компании будет строиться на развитии маркетинговой деятельности.
Также был проведен SPACE-анализ, дающий возможность выявить сильные и слабые стороны предприятия на данном рынке, а также возможные угрозы со стороны конкурентов, наметить меры их упреждения.
Результаты балльной оценки критериев методом SPACE представлены в Приложении В.
Каждый показатель, который характеризовал ключевые критерии, оценивался по 6-балльной шкале на основе сравнения фактических значений финансовых коэффициентов с нормативным их значением для предприятия и на основе изучения статистической информации в экономической ситуации в отрасли [9].
Оценивались такие показатели как финансовая сила и конкурентоспособность предприятия, стабильность и привлекательность отрасли с точки зрения потенциала.
После получения общих оценок ключевых критериев строим вектор рекомендованного стратегии развития предприятия в системе координат SPACE (Рисунок 4).
Рисунок 4 - SPACE-анализ по показателям
В результате анализа можно говорить, что компания имеет конкурентное стратегическое положение. Это состояние характерно для привлекательной отрасли. Организация получает конкурентные преимущества в относительно нестабильной обстановке. Критическим фактором является финансовый потенциал. Необходимо парировать угрозы, связанные с потерей финансирования. Основные механизмы: поиск финансовых ресурсов; развитие сбытовых сетей. Таким образом, развитие сбыта путем продвижения продаж через Интернет - одна из возможностей увеличения конкурентоспособности бизнеса.
Организация имеет ряд положительных действий в рамках осуществления рыночной деятельности, однако при этом имеются недостатки в маркетинговой области, препятствующие эффективному развитию фирмы. Все это говорит о необходимости совершенствования маркетинговой деятельности.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Все эти виды деятельности тесно взаимосвязаны. Например, выполнение производственных и финансовых планов положительно влияет на финансовое положение предприятия. При снижении объема производства и продаж продукции, происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и соответственно суммы прибыли, что в свою очередь ухудшает финансовую устойчивость и платежеспособность организации. Такая ситуация наблюдалась у ООО «Милана» до 2018 г. В 2019 г. улучшилось финансовое состояние предприятия, что повлияло на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами.
Поэтому финансовая деятельность должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение необходимых расчетов, достижение рациональных пропорций собственных и заемных источников финансирования, а также на наиболее эффективное их использование.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности позволяет выявить имеющиеся недостатки и наметить пути их устранения. Поскольку положительным фактором финансовой устойчивости является наличие источников формирования запасов, а отрицательным фактором - величина запасов, то основными способами выхода из неустойчивого и кризисного финансовых состояний будут: пополнение источников формирования запасов и оптимизация их структуры, а также обоснованное снижение уровня запасов.
Наиболее безрисковым способом пополнения источников формирования запасов является увеличение реального собственного капитала за счет накопления нераспределенной прибыли или за счет распределения прибыли после налогообложения в фонды накопления при условии роста части этих фондов, не вложенной во внеоборотные активы.
Снижение уровня запасов происходит в результате планирования остатков запасов, а также реализации неиспользованных товарно-материальных ценностей. Углубленный анализ состояния запасов выступает в качестве составной части внутреннего анализа финансового состояния, поскольку предполагает использование информации о запасах, не содержащейся в бухгалтерской отчетности и требующей данных аналитического учета. Таким образом, проведенный в работе анализ позволяет сделать вывод, что увеличение объемов реализации продукции за счет эффекта операционного рычага позволит существенно повысить рентабельность хозяйственной деятельности ООО «Милана». В настоящее время важно не только проанализировать финансовое состояние предприятия, но и спрогнозировать финансовую устойчивость, а также разработать мероприятия по улучшению финансового состояния. Мероприятия можно представить в виде таблице 13.
Таблица 13 - Мероприятия по повышению финансовой устойчивости ООО «Милана»
| Состав мероприятий | Внутренний эффект получаемый предприятием |
| 1. Создание резервов из валовой и чистой прибыли | Повышение в стоимости имущества доли собственного капитала, увеличение величины источников собственных оборотных средств |
| 2. Усиление работы по взысканию дебиторской задолженности | Повышение доли денежных средств, ускорение оборачиваемости оборотных средств, рост обеспеченности собственными оборотными средствами |
| 3. Снижение издержек производства | Снижение величины запасов и затрат, повышение рентабельности реализации |
| 4. Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности | Ритмичности поступления средств от дебиторов, большой «запас прочности» по показателям платёжеспособности |
Такой комплекс мероприятий является общим для всех организаций. Для каждой конкретной организации он может быть дополнен в ходе общего анализа финансов предприятия и его деятельности. Был проведен анализ для ООО «Милана» на основе его бухгалтерской финансовой отчетности. У данного общества два основных вида деятельности: строительство электростанций. Анализ финансовых показателей деятельности и финансового состояния предприятия показал, что в 2019 г. по сравнению с 2017 г. наблюдается рост почти всех основных показателей. Обществу для осуществления своей деятельности пришлось привлечь заемные средства, что снизило его финансовую устойчивость. То есть усилилась зависимость предприятия от внешних источников финансирования, снизился запас финансовой прочности, а также увеличилась доля постоянных затрат на единицу продукции, что свидетельствует о повышении чувствительности прибыли к изменению объема производства и продаж. Наблюдались и другие неблагоприятные тенденции ухудшения финансовой устойчивости и платежеспособности общества.
В случае благоприятного развития событий на рынке и проведения мероприятий по повышению финансово-хозяйственной деятельности обществу удастся стать финансово устойчивым предприятием, а также повысить платежеспособность, рентабельности и другие не маловажные показатели. К основным мероприятиям по укреплению финансовой устойчивости можно отнести: увеличение доли собственного капитала как в стоимости имущества, так и в источниках финансирования собственных оборотных средств, усиление работы по взысканию и ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности, снижение издержек производства, увеличение прибыли и рентабельности предприятия.
Заключение
В заключение отчета о практике сделаем основные выводы.
Актуальность темы связана с тем, что успешное развитие компании, уровень ее конкурентоспособности и рентабельности тесно связаны и зависят от эффективности управления предприятием.
В отчете о практике проведена оценка эффективности хозяйственной деятельности ООО «Милана», основным видом деятельности которого является «Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах».
Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества – генеральным директором Общества. Руководство за деятельностью отдельных подразделения предприятия осуществляется руководителями этих подразделений.
Продукция предприятия широко востребована на рынке – Большая часть клиентов юридические лица и индивидуальные предприниматели, с которыми заключены договора на поставку продукции.
Прибыль от продаж предприятия по сравнению с базовым периодом значительно увеличилась на 53003 тыс. руб. или на 117,79 %. За анализируемый период изменение объема продаж составило 151849 тыс. руб. или на 82,88 %. Чистая прибыль так же имеет тенденцию к увеличению на 142,06 %. Прослеживается увеличение собственного капитала на предприятии на 165927 тыс. руб. и кредиторской задолженности на 50,98 %.
Основные средства в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличились на 27771 тыс. руб. и в 2019 году по сравнению с 2018 г. сократились на 3238 тыс. руб., возможно из–за вамортизации. Запасы на предприятия в 2018 году возросли по сравнению с 2017 годом на 39,11 %, возможно это связано с увеличение товарооборота на предприятии и в 2019 году по сравнению с 2018 г. сократились на 32381925 тыс. руб. Дебиторская задолженность за анализируемый период в 2018 году сократилась на 24433 тыс. руб., а в 2019 году по сравнению с 2018 г. увеличилась на 62122 тыс. руб. Уставной и резервный капиталы за 2018–2019 годы остался не измененным. Нераспределенная прибыль организации в 2018 г. по сравнению с 2017 годом увеличилась на 25,39 %, а в 2019 г. по сравнению с 2018 годом на 24,14 %. Непокрытый убыток в организации отсутствует. Заемные долгосрочные средства на предприятии отсутствуют. Кредиторская задолженность за анализируемый год имела тенденцию к увеличению.
В результате анализа внешней и внутренней среды можно говорить, что компания имеет конкурентное стратегическое положение. Это состояние характерно для привлекательной отрасли. Организация получает конкурентные преимущества в относительно нестабильной обстановке. Критическим фактором является финансовый потенциал. Необходимо парировать угрозы, связанные с потерей финансирования. Основные механизмы: поиск финансовых ресурсов; развитие сбытовых сетей.
Таким образом, развитие сбыта путем продвижения продаж через Интернет – одна из возможностей увеличения конкурентоспособности бизнеса.
Дата добавления: 2021-07-19; просмотров: 291; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!