Особенности внутреннего аудита расчетов по налогам и
Сборам
Проверке корректности взаимоотношений с налоговыми, таможенными органами, органами соцзащиты (и др. госорганами) уделяется особое внимание при внутреннем аудите. Т.к. нарушения в этой сфере влекут уплату значительных штрафов и пеней. Неуплата, несвоевременная или неполная уплата налогов и сборов служат основаниями для применения мер принудительного исполнения налогового обязательства и уплаты соответствующих пеней, а также для применения к должностным лицам мер ответственности, установленных законодательством.
Целью внутреннего аудита расчетов по налогам и сборам является установление законности, целесообразности, достоверности исчисления и уплаты налогов, сборов и пошлин.
Особыми задачами внутреннего аудита и внутреннего аудита расчетов по налогам и сборам являются:
- контроль соблюдения налогового и таможенного законодательства;
- проверка правильности определения объектов налогообложения и налогооблагаемой базы, применения ставок налогов и исчисления сумм налогов и сборов;
- правильность, своевременность определения и полнота перечисления сумм налогов и сборов;
- установление законности применения налоговых льгот, отсрочки и (или) рассрочки уплаты налогов, сборов (пошлин), пени, налогового кредита;
- контроль правильности постановки налогового учета.
Источниками информации внутреннего аудита расчетов по налогам и сборам являются, в т.ч.:
|
|
|
- учредительные документы и изменения к ним;
- свидетельство о государственной регистрации;
- свидетельство о присвоении учетного номера плательщика;
- учетная политика организации и приложения к ней;
- лицензии и сертификаты, другая информация о возникновении объектов налогообложения;
- первичные учетные документы, отражающие размер налогооблагаемой базы и факты уплаты соответствующих платежей;
- регистры налогового учета;
- книга покупок;
- налоговые декларации (расчеты);
- учетные регистры по счетам 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в том числе Главная книга;
- бухгалтерская отчетность «Бухгалтерский баланс»; «Отчет о прибылях и убытках»; «Отчет о движении денежных средств», примечания к бухгалтерской отчетности;
- статистическая отчетность;
- результаты проверок контролирующих органов и др.
Методика проведения аудита налогов и сбров.
В начале внутреннего аудита налогов и сборов необходимо установить своевременность постановки плательщика налогов, сборов на учет в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Постановка на налоговый учет должная осуществляться сразу после государственной регистрации хозяйствующего субъекта.
|
|
|
Далее изучают содержание учредительных документов с целью определения видов экономической деятельности, осуществляемых субъектом и, на их основе формируют перечень налогов и сборов, уплачиваемых данным плательщиком. Устанавливают наличие лицензий на право осуществления отдельных видов экономической деятельности в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь «О лицензировании отдельных видов экономической деятельности».
Изучают положения учетной политики, регламентирующие порядок расчета налогов и сборов. При этом по каждому налогу, сбору контролируют:
- объект налогообложения (т.е. обстоятельства, с наличием которых у плательщика связывают возникновение налогового обязательства);
- налоговую базу (это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения);
- налоговый период (это период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, сбора, пошлины, налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов;
|
|
|
-налоговая ставка (это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы);
- налоговые льготы;
- порядок исчисления и сроки уплаты (это алгоритм действий по практическому исчислению суммы налога, сбора, пошлины и их уплате в конкретные сроки).
Сроки уплаты налога, сбора (пошлины) могут быть определены календарной датой, истечением периода времени, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, или на действие, которое должно быть совершено.
Далее следует проверить достоверность налоговых деклараций, которые могут предоставляться на бумажном носителе или в виде электронного документа. При этом устанавливается:
- своевременность и полнота представления налоговых деклараций;
- правильность оформления всех предусмотренных реквизитов налоговой декларации, четкость их заполнения;
- соответствие реквизитов плательщика, указанных в налоговой декларации, данным Государственного реестра плательщиков;
- взаимоувязка встречных показателей;
- правильность арифметического подсчета итоговых сумм налогов, иных платежей, подлежащих уплате в бюджет согласно представленным налоговым декларациям;
|
|
|
- соответствие данных, содержащихся в представленной налоговой декларации и прилагаемых к ней документах, а также сведениям о деятельности проверяемого плательщика;
- обоснованность применения плательщиком налоговых ставок и налоговых льгот.
Особое внимание обращают на соблюдение порядка ведения налогового учета в организации. Налоговым учетом признается осуществление плательщиками учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством. Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения и осуществления налогового внутреннего аудита.
Проверяющему следует установить предусмотрено ли учетной политикой организации ведение книги покупок. Ведение данной книги является правом субъекта. Данные книги сверяют с показателями налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость и сопоставляют с записями по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам».
На завершающем этапе внутреннего аудита расчетов по налогам и сборам следует установить случаи несоблюдения налогового законодательства в прошлом, применялись ли меры ответственности, обобщить типичные ошибки и недостатки, а также оформить полученные результаты.
Типичные нарушения по налогам и сборам:
- некачественное оформление первичных документов по налоговым расчетам;
- неразработанность положений учетной политики организации по налоговым вопросам, их не соблюдение;
- некачественное предоставление информации в ИМНС;
- неправильное и несвоевременное предоставление налоговых расчетов (деклараций);
- несвоевременное и неполное перечисление сумм налогов и сборов;
- некачественное ведение налогового учета, если он предусмотрен учетной политикой;
- необоснованное использование налоговых льгот, налогового кредита;
- неправильная корреспонденция счетов по расчетам по налогам и сборам;
- несоответствие данных учетных регистров показателям бухгалтерской отчетности по налогам и сборам.
Дата добавления: 2021-03-18; просмотров: 51; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!