Краткий перечень вопросов программы аудита денежных средств
● Проверка законности и целесообразности денежных операций.
● Проверка сохранности денежных средств. Инвентаризация денежных средств.
● Проверка полноты зачисления выручки и т.п. операций.
● Проверка бланков строгой отчетности.
● Проверка валютных операций.
● Проверка кредитов и своевременности их погашения.
● Проверка качества документирования и учета денежных операций.
Процедуры внутреннего аудита денежных средств
При аудите денежных средств выполняются следующие процедуры.
- Инвентаризация денежных средств и денежных документов в кассе.
- Составление списка лиц, имеющих право подписи денежных документов, несущих материальную ответственность за сохранность и рациональное использование денежных средств.
- Тест оценки соблюдения кассовой дисциплины.
- Тест оценки соблюдения законодательства при совершении денежных операций.
- Тест целевого использования наличных денежных средств при контроле расходных кассовых операций.
Выявление нецелевого использования наличных денежных средств производится путем сверки информации в корешках чеков на получение наличных в банке или информации электронных заявлений на снятие наличных, оформленных через систему Клиент-банк, с данными расходных кассовых ордеров.
- Инвентаризация денежных средств на счетах в банке, денежных средств в пути, бланков строгой отчетности.
|
|
|
- Оформление запросов в банки с просьбой подтвердить остатки по счетам на отчетную дату.
- Тест обоснованности полученных кредитов, их целевого использования, своевременности погашения.
- Тест качества документирования кассовых, банковских операций.
- Тесты наличия оправдательных документов (кассовых ордеров, платежных поручений, платежных требований и др.) по каждой записи в кассовых отчетах, выписках банка.
- Тест подлинности кассовых и платежных документов.
- Тест правильности корреспонденции счетов по денежным операциям.
- Сверка и сличение встречных документов и сумм, в т.ч. данных товарных отчетов и приходных кассовых, банковских документов по операциям сдачи выручки.
- Сверка данных первичного и сводного учета, синтетического и аналитического учета по счетам учета денежных средств.
- Сверка остатков и оборотов по счетам денежных средств в регистрах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
- Составление перечня слабых сторон и недостатков системы внутреннего контроля за денежными операциями
- Внесение всех выявленных недостатков в отчет о внутреннем аудите.
- Разработка мероприятий по устранению недостатков.
В ходе осуществления процедур внутреннего аудита денежных средств проверяющий обращает внимание на соблюдение следующих требований.
|
|
|
● Все наличные деньги юридических лиц, должны храниться в металлических шкафах или сейфах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются. Ключи от металлических шкафов и сейфов, печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в замочных скважинах металлических шкафов, сейфов, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.
● Учтенные дубликаты ключей помещаются в упаковку, исключающую какую-либо возможность несанкционированного доступа к дубликатам ключей, и хранятся у лиц, ответственных за сохранность ценностей. Не реже одного раза в квартал проводится внутренний аудит их наличия. При обнаружении утраты ключа руководителю юридического лица, необходимо сообщить о происшествии в органы внутренних дел и принять меры по немедленной замене замка металлического шкафа или сейфа.
● Наличие договора о полной материальной ответственности с кассиром. Еслиимелись ли случаи возложения обязанностей кассира (постоянно или временно) на других работников, то с ними должны быть заключены договора.
|
|
|
● Для получения наличных денег с текущих банковских счетов юридическим лицом, в обслуживающий банк представляется чек либо заявление (электронную заявку) на получение наличных денег с текущих (расчетных) банковских счетов. Заявление на получение наличных денег должно обязательно содержать информацию о цели расходования получаемых наличных денег.
● Поступление денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером формы КО-1 (КО-1в) и заполняются в порядке, установленном законодательством. Выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру формы КО-2 (КО-2в); платежной ведомости с приложением расходного кассового ордера на общую сумму наличных денег, выплаченных по платежной ведомости (ведомостям), без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.
● Разовые выдачи наличных денег на оплату труда, под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, и другие выдачи производятся отдельным лицам по расходным кассовым ордерам, нескольким лицам — по платежным ведомостям. Выдача денег осуществляется только на основании приказа или распоряжения руководителя.
● Лица, получившие денежные средства под отчет, осуществляют их расходование на цели, определенные руководителем. Выдача наличных денег под отчет производится при условии представления полного отчета по ранее выданным суммам. Порядок выдачи денежных средств под отчет на предстоящие расходы заключается, как правило, в предварительном обеспечении лиц авансом на предстоящие расходы. Передача другим лицам наличных денег, полученных под отчет, в том числе с использованием корпоративных дебетовых карточек, не допускается. Выдача денежных средств под отчет на предстоящие расходы на цели, производится как наличными деньгами, так и с использованием корпоративных дебетовых карточек. Лица, получившие наличные деньги, в том числе с использованием корпоративных дебетовых карточек, под отчет на предстоящие расходы, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, представить в бухгалтерскую службу отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги. Работник, получивший наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, обязан не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, представить в бухгалтерскую службу юридического лица, отчет об израсходованных суммах с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.
|
|
|
● Организация должна самостоятельно установить и соблюдать порядок и сроки сдачи наличных денег в банк. При этом учитывается необходимость ускорения оборачиваемости средств и своевременность поступления наличных денег на счета организации.
● При необходимости юридические лица, могут самостоятельно в письменной форме определять, а затем соблюдать, лимит остатка наличных денег, который может находиться в кассе на конец рабочего дня. Остаток наличных денег устанавливается на конец рабочего дня с учетом порядка и сроков выдачи наличных денег, обеспечения их сохранности, а также режима рабочего времени. Организации, могут хранить наличные деньги в кассе в пределах установленного остатка наличных денег. При превышении остатка наличных денег, установленного на конец рабочего дня, наличные деньги должны быть сданы в обслуживающий банк, на следующий рабочий день.
● Организация должнаобеспечить сохранность денежных средств при доставке их из банка и сдаче в банк. При транспортировке особо крупных сумм (в тысячу и более раз превышающих размер базовой величины) должен заключаться договор с банком на услуги инкассации.
● При оформленииприходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей должны быть реквизиты:
- подпись главного бухгалтера и, дополнительно, подпись руководителя, если это расходный кассовый ордер или платежная ведомость;
- информация раскрывающая личность получателя;
- приложения (если есть).
● В кассе должна вестись кассовая книга, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью юридического лица. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира, главного бухгалтера, с указанием инициалов и фамилии. Подсчет итогов операций за день, и остаток наличных денег по кассе на конец дня должны быть указаны правильно.
● Юридическое лицо, независимо от наличия у него текущего (расчетного) банковского счета осуществляет расчеты наличными деньгами с другими юридическими лицами, на территории Республики Беларусь, в том числе путем внесения наличных денег непосредственно в кассы банков с последующим зачислением их на текущие (расчетные) банковские счета получателей, в общей сумме не более 100 базовых величин на протяжении одного дня.
Дата добавления: 2021-03-18; просмотров: 58; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!